Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Combustible utilisé par le vendeur d'asphalte ; prélèvements sur les stocks
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-04-1985
4 septembre 1985
Re : §58.1-1821 Application/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de juillet 1, 1985 protestant contre une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'affaire susmentionnée pour la période allant de mai 1982 à avril 1985.
Les faits
***** (le contribuable), est impliqué dans la vente de mazout domestique, la distribution d'essence automobile et la vente d'asphalte liquide chaud aux entrepreneurs de pavage. Dans le cadre de ses ventes d'asphalte liquide chaud, le contribuable reçoit des wagons-citernes d'asphalte qui doivent être chauffés à une température d'environ 300 degrés F pour liquéfier l'asphalte et faciliter son retrait du wagon-citerne. Après l'enlèvement, le contribuable maintient l'asphalte dans un état liquéfié en le gardant à environ 3OO degrés F. Avant de vendre cet asphalte liquéfié aux entrepreneurs de pavage, le contribuable introduit un additif dans l'asphalte pour se conformer aux spécifications de l'asphalte du département des autoroutes de Virginia.
Le contribuable soutient que ses retraits d'inventaire d'huile de chauffage utilisée pour faire fonctionner une chaudière qui maintient l'asphalte à 3OO degrés F, ne devraient pas être soumis à la taxe sur les ventes ou l'utilisation puisqu'il est engagé dans la fabrication ou la transformation industrielle exonérée, conformément à §58.1-6O8(1) du Virginia Code.
Détermination
§58.1-6O8(1)(c) of the Virginia Code exempts from the sales and use tax, "machinery or tools or repair parts therefor or replacements thereof, fuel, power, energy, or supplies, used directly in processing, manufacturing, refining, mining or conversion of products for sale or resale."
§63O-10-63(A)(7) of the Virginia Sales and Use Tax Regulations states in relevant part that "for a business to obtain the exemption, it must first be manufacturing or processing products for sale or resale and secondly, such production must be industrial in nature."
"La fabrication", telle qu'elle est utilisée dans la réglementation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation, implique une certaine "transformation mécanique ou chimique de matériaux ou de substances en nouveaux produits." Voir §63O-10-63(B)(l), Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations. "La transformation", telle qu'elle est utilisée dans les règlements, signifie "le traitement de matériaux, de substances ou d'autres produits de manière à les rendre plus utiles ou commercialisables."
La procédure de liquéfaction de l'asphalte utilisée par le contribuable en l'espèce pour faciliter l'écoulement de l'asphalte d'un conteneur à l'autre et permettre l'ajout d'un additif ne répond pas à la définition de la fabrication ou de la transformation telle qu'elle est utilisée dans la loi relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation. En d'autres termes, la procédure du contribuable n'aboutit pas à la transformation mécanique ou chimique de matériaux ou de substances en nouveaux produits, et l'ajout d'un seul additif par le contribuable ne rend pas cette procédure "processing".
Si ce n'est l'ajout d'un seul additif, l'asphalte liquéfié que le contribuable reçoit de ses fournisseurs est le même que l'asphalte liquéfié qu'il vend aux entrepreneurs de pavage. Par conséquent, dans la mesure où la procédure du contribuable n'est pas considérée comme une activité de fabrication ou de transformation au sens de la législation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation, il n'est pas nécessaire d'examiner la question de savoir si cette procédure est de nature industrielle.
§63O-10-20(D) of the Virginia Sales and Use Tax Regulations provides that whenever a dealer makes an exempt purchase of tangible personal property for resale, (i.e. en vertu d'un certificat d'exonération) et qu'il utilise ce bien autrement que pour une utilisation exonérée, il sera considéré comme ayant effectué "une vente imposable [de ce bien] au moment où il l'utilise pour la première fois." Par conséquent, lorsque le contribuable a retiré de son inventaire le carburant acheté pour la revente en vertu d'un certificat d'exonération, il a effectué une utilisation imposable de ce carburant.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune raison de corriger l'évaluation dans ce cas, dont le montant total est dû et payable par la présente. Toutefois, si malgré tout ce qui précède, le contribuable se sent toujours lésé par l'évaluation dans ce cas, il doit en informer le département dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre pour demander une réunion.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Re : §58.1-1821 Application/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de juillet 1, 1985 protestant contre une évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'affaire susmentionnée pour la période allant de mai 1982 à avril 1985.
Les faits
***** (le contribuable), est impliqué dans la vente de mazout domestique, la distribution d'essence automobile et la vente d'asphalte liquide chaud aux entrepreneurs de pavage. Dans le cadre de ses ventes d'asphalte liquide chaud, le contribuable reçoit des wagons-citernes d'asphalte qui doivent être chauffés à une température d'environ 300 degrés F pour liquéfier l'asphalte et faciliter son retrait du wagon-citerne. Après l'enlèvement, le contribuable maintient l'asphalte dans un état liquéfié en le gardant à environ 3OO degrés F. Avant de vendre cet asphalte liquéfié aux entrepreneurs de pavage, le contribuable introduit un additif dans l'asphalte pour se conformer aux spécifications de l'asphalte du département des autoroutes de Virginia.
Le contribuable soutient que ses retraits d'inventaire d'huile de chauffage utilisée pour faire fonctionner une chaudière qui maintient l'asphalte à 3OO degrés F, ne devraient pas être soumis à la taxe sur les ventes ou l'utilisation puisqu'il est engagé dans la fabrication ou la transformation industrielle exonérée, conformément à §58.1-6O8(1) du Virginia Code.
Détermination
§58.1-6O8(1)(c) of the Virginia Code exempts from the sales and use tax, "machinery or tools or repair parts therefor or replacements thereof, fuel, power, energy, or supplies, used directly in processing, manufacturing, refining, mining or conversion of products for sale or resale."
§63O-10-63(A)(7) of the Virginia Sales and Use Tax Regulations states in relevant part that "for a business to obtain the exemption, it must first be manufacturing or processing products for sale or resale and secondly, such production must be industrial in nature."
"La fabrication", telle qu'elle est utilisée dans la réglementation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation, implique une certaine "transformation mécanique ou chimique de matériaux ou de substances en nouveaux produits." Voir §63O-10-63(B)(l), Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations. "La transformation", telle qu'elle est utilisée dans les règlements, signifie "le traitement de matériaux, de substances ou d'autres produits de manière à les rendre plus utiles ou commercialisables."
La procédure de liquéfaction de l'asphalte utilisée par le contribuable en l'espèce pour faciliter l'écoulement de l'asphalte d'un conteneur à l'autre et permettre l'ajout d'un additif ne répond pas à la définition de la fabrication ou de la transformation telle qu'elle est utilisée dans la loi relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation. En d'autres termes, la procédure du contribuable n'aboutit pas à la transformation mécanique ou chimique de matériaux ou de substances en nouveaux produits, et l'ajout d'un seul additif par le contribuable ne rend pas cette procédure "processing".
Si ce n'est l'ajout d'un seul additif, l'asphalte liquéfié que le contribuable reçoit de ses fournisseurs est le même que l'asphalte liquéfié qu'il vend aux entrepreneurs de pavage. Par conséquent, dans la mesure où la procédure du contribuable n'est pas considérée comme une activité de fabrication ou de transformation au sens de la législation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation, il n'est pas nécessaire d'examiner la question de savoir si cette procédure est de nature industrielle.
§63O-10-20(D) of the Virginia Sales and Use Tax Regulations provides that whenever a dealer makes an exempt purchase of tangible personal property for resale, (i.e. en vertu d'un certificat d'exonération) et qu'il utilise ce bien autrement que pour une utilisation exonérée, il sera considéré comme ayant effectué "une vente imposable [de ce bien] au moment où il l'utilise pour la première fois." Par conséquent, lorsque le contribuable a retiré de son inventaire le carburant acheté pour la revente en vertu d'un certificat d'exonération, il a effectué une utilisation imposable de ce carburant.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune raison de corriger l'évaluation dans ce cas, dont le montant total est dû et payable par la présente. Toutefois, si malgré tout ce qui précède, le contribuable se sent toujours lésé par l'évaluation dans ce cas, il doit en informer le département dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre pour demander une réunion.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal