Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Déduction des pertes d'exploitation nettes ; nouveau résident
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
09-03-1985
3 septembre 1985
RE : Section du Virginia Code 58.1-1821 Application
Chère ****
La présente fait référence à votre lettre de juillet 1, 1984 dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt supplémentaire sur le revenu des personnes physiques pour 198O et à votre lettre de novembre 3, 1984 dans laquelle vous avez fourni des informations supplémentaires à mon personnel.
FAITS
Vous avez déménagé en Virginie au cours de l'année d'imposition 1978 et y avez établi une entreprise. Le résultat de cette entreprise commerciale a été une perte qui s'est qualifiée pour le traitement des pertes d'exploitation nettes aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. La loi fiscale fédérale, I.R.C. Section 172(b)(1), exigeait que toute perte d'exploitation nette soit d'abord reportée sur le troisième exercice fiscal précédent et ensuite reportée en avant. Par conséquent, vous avez modifié votre déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 1975 pour tenir compte du report de la perte d'exploitation nette 1978.
Vous n'avez pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie ( 1978 ) car vous n'aviez pas d'obligation fiscale envers la Virginie. Lorsque vous avez déposé votre déclaration de revenus de Virginie ( 1979 ), vous avez reporté le montant du revenu imposable négatif de Virginie que vous auriez eu sur votre déclaration de revenus de Virginie ( 1978 ), si vous en aviez déposé une. Vous l'avez fait parce que la perte s'est produite en Virginie et que, pour les besoins de l'impôt fédéral sur le revenu, la perte a été reportée sur une année au cours de laquelle vous n'étiez pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. Après avoir reporté la perte de 1978 sur 1979, vous avez eu un revenu imposable négatif en Virginie sur votre déclaration d'impôt sur le revenu de 1979. Ce montant négatif de revenu imposable en Virginie a ensuite été reporté et utilisé pour réduire le revenu imposable en Virginie sur votre déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie ( 1980 ).
Le département a refusé le report de cette perte sur votre déclaration de Virginia 1980 et a émis un avis de cotisation pour l'impôt sur le revenu supplémentaire et les intérêts pour l'année d'imposition 1980. Vous demandez maintenant la correction de cette évaluation au motif que vous avez agi sur la base d'informations reçues à la suite d'un appel téléphonique au département à l'adresse 1980, demandant des conseils sur le traitement en Virginia de cette perte d'exploitation nette fédérale.
DÉTERMINATION
Le code de Virginie ne contient aucune disposition relative à une perte d'exploitation nette en Virginie. Toutefois, étant donné que le point de départ de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie est le revenu brut ajusté fédéral, il existe une provision implicite pour les pertes d'exploitation nettes dans la mesure où ces pertes sont incluses dans le revenu brut ajusté fédéral.
Seule cette disposition implicite concernant les pertes d'exploitation nettes fait qu'il ne peut y avoir de report en arrière ou de report en avant d'une perte sur une année au cours de laquelle il n'y a pas de report en arrière ou de report en avant aux fins de l'impôt fédéral. Les dispositions relatives à la modification transitoire de la section du Virginia Code 58.1-315 sont les seules exceptions à cette règle et elles ne sont pas applicables en l'espèce.
Rétrospectivement, vous auriez dû remplir vos déclarations d'impôt sur le revenu de Virginie pour 1978, 1979 et 198O afin de refléter le revenu brut ajusté fédéral tel qu'il figure sur vos déclarations d'impôt sur le revenu fédérales. Étant donné que vous avez déposé une déclaration fédérale de revenus modifiée pour 1975 afin de refléter le report de la perte d'exploitation nette de 1978, tout ajustement de l'impôt sur le revenu de l'État de 1975 qui pourrait être disponible aurait dû être effectué sur la déclaration de l'État dans lequel vous étiez résident au cours de cet exercice fiscal.
Il ne peut y avoir de report de votre perte d'exploitation nette fédérale 1978 ni de report de votre revenu imposable négatif 1979 en Virginia. Toute cotisation supplémentaire à l'impôt sur le revenu pour 1979 est désormais interdite par la loi. L'évaluation de 198O a été effectuée en temps utile. Par conséquent, je dois rejeter votre demande.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
RE : Section du Virginia Code 58.1-1821 Application
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- Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente fait référence à votre lettre de juillet 1, 1984 dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt supplémentaire sur le revenu des personnes physiques pour 198O et à votre lettre de novembre 3, 1984 dans laquelle vous avez fourni des informations supplémentaires à mon personnel.
FAITS
Vous avez déménagé en Virginie au cours de l'année d'imposition 1978 et y avez établi une entreprise. Le résultat de cette entreprise commerciale a été une perte qui s'est qualifiée pour le traitement des pertes d'exploitation nettes aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. La loi fiscale fédérale, I.R.C. Section 172(b)(1), exigeait que toute perte d'exploitation nette soit d'abord reportée sur le troisième exercice fiscal précédent et ensuite reportée en avant. Par conséquent, vous avez modifié votre déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 1975 pour tenir compte du report de la perte d'exploitation nette 1978.
Vous n'avez pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie ( 1978 ) car vous n'aviez pas d'obligation fiscale envers la Virginie. Lorsque vous avez déposé votre déclaration de revenus de Virginie ( 1979 ), vous avez reporté le montant du revenu imposable négatif de Virginie que vous auriez eu sur votre déclaration de revenus de Virginie ( 1978 ), si vous en aviez déposé une. Vous l'avez fait parce que la perte s'est produite en Virginie et que, pour les besoins de l'impôt fédéral sur le revenu, la perte a été reportée sur une année au cours de laquelle vous n'étiez pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. Après avoir reporté la perte de 1978 sur 1979, vous avez eu un revenu imposable négatif en Virginie sur votre déclaration d'impôt sur le revenu de 1979. Ce montant négatif de revenu imposable en Virginie a ensuite été reporté et utilisé pour réduire le revenu imposable en Virginie sur votre déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie ( 1980 ).
Le département a refusé le report de cette perte sur votre déclaration de Virginia 1980 et a émis un avis de cotisation pour l'impôt sur le revenu supplémentaire et les intérêts pour l'année d'imposition 1980. Vous demandez maintenant la correction de cette évaluation au motif que vous avez agi sur la base d'informations reçues à la suite d'un appel téléphonique au département à l'adresse 1980, demandant des conseils sur le traitement en Virginia de cette perte d'exploitation nette fédérale.
DÉTERMINATION
Le code de Virginie ne contient aucune disposition relative à une perte d'exploitation nette en Virginie. Toutefois, étant donné que le point de départ de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie est le revenu brut ajusté fédéral, il existe une provision implicite pour les pertes d'exploitation nettes dans la mesure où ces pertes sont incluses dans le revenu brut ajusté fédéral.
Seule cette disposition implicite concernant les pertes d'exploitation nettes fait qu'il ne peut y avoir de report en arrière ou de report en avant d'une perte sur une année au cours de laquelle il n'y a pas de report en arrière ou de report en avant aux fins de l'impôt fédéral. Les dispositions relatives à la modification transitoire de la section du Virginia Code 58.1-315 sont les seules exceptions à cette règle et elles ne sont pas applicables en l'espèce.
Rétrospectivement, vous auriez dû remplir vos déclarations d'impôt sur le revenu de Virginie pour 1978, 1979 et 198O afin de refléter le revenu brut ajusté fédéral tel qu'il figure sur vos déclarations d'impôt sur le revenu fédérales. Étant donné que vous avez déposé une déclaration fédérale de revenus modifiée pour 1975 afin de refléter le report de la perte d'exploitation nette de 1978, tout ajustement de l'impôt sur le revenu de l'État de 1975 qui pourrait être disponible aurait dû être effectué sur la déclaration de l'État dans lequel vous étiez résident au cours de cet exercice fiscal.
Il ne peut y avoir de report de votre perte d'exploitation nette fédérale 1978 ni de report de votre revenu imposable négatif 1979 en Virginia. Toute cotisation supplémentaire à l'impôt sur le revenu pour 1979 est désormais interdite par la loi. L'évaluation de 198O a été effectuée en temps utile. Par conséquent, je dois rejeter votre demande.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal