Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Retour frauduleux
Sujet
Pénalités et intérêts
Date d'émission
08-27-1985
Août 27, 1985
RE : §58.1-1821 Application/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à votre lettre du mars 19, 1985, au nom de ***** (le contribuable), demandant l'annulation d'une cotisation émise dans l'affaire susmentionnée.
Les faits
De 1979 à 1983, les contribuables ont déduit la totalité ou une partie substantielle de leurs revenus au titre de contributions caritatives à un ordre de ***** désigné sous le nom de *****. L'engagement du contribuable dans l'ordre "" a consisté à faire vœu de pauvreté, à fonder sa propre église et à faire un don irrévocable de tous ses biens et revenus à cette église. Le département a refusé les contributions caritatives déclarées et a émis des avis d'imposition en conséquence.
Détermination
§58.1-398 du Virginia Code,
En outre, le §63O-2-308(B) de la réglementation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie stipule que : "La pénalité pour le dépôt d'une déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention de se soustraire à l'impôt sera imposée à un contribuable lorsque la pénalité fédérale complémentaire pour fraude est imposée à ce contribuable pour la même année d'imposition ou sur la base des faits de chaque cas particulier."
L'expression "fraud" désigne un acte répréhensible intentionnel réel dans le but précis de se soustraire à un impôt que l'on croit être dû. L. F. Ratterman, TC Memo Op. Dkt 11319 (1948) aff'd. 177 F2d 204 (CA 6th, 1949).
En outre, si "Des erreurs isolées ou des divergences dans les registres peuvent être insuffisantes pour établir une intention frauduleuse de se soustraire à l'impôt, lorsque des montants importants de revenus incontestablement perçus sont omis de manière cohérente et répétée dans les déclarations fiscales, et lorsque l'explication de ces omissions est manifestement faible ou incroyable, la conclusion est inéluctable que le contribuable avait l'intention de sous-estimer ses véritables revenus." James P. Hayes, [TC Mé~mó (1960-221);] [Géór~gé J. K~lévé~ñhág~éñ][, TC Mé~mó Óp~. Dkt. 2Ó~9296 (195Ó);] Ivan B. Reash, TC Memo Op. Dkt. 35691 (1953). Et, "Les sous-évaluations de revenus ne peuvent être attribuées à une simple inadvertance, négligence ou ignorance lorsque les sous-évaluations sont si importantes, si régulières et si fréquentes qu'elles témoignent d'une intention délibérée de frauder." Ray Shaban[, TC Mé~mó, Óp~. Dkt. 329Ó~2 (1952).]
Le département est justifié d'imposer tous les intérêts et pénalités qui ont été précédemment évalués dans ce cas sur la base des faits présentés. Ces faits incluent la déduction volontaire et délibérée par le contribuable de la majeure partie ou de la totalité de son revenu imposable du revenu brut ajusté fédéral pour les années 1979 à 1983 en tant que contributions caritatives.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation dans ce cas, dont le montant total est immédiatement dû et exigible. Toutefois, en effectuant ce paiement, les contribuables peuvent déposer une demande de remboursement à titre conservatoire en attendant l'issue des négociations entre les contribuables et l'Internal Revenue Service, dans la mesure où elles concernent les années d'imposition concernées par la présente affaire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
RE : §58.1-1821 Application/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à votre lettre du mars 19, 1985, au nom de ***** (le contribuable), demandant l'annulation d'une cotisation émise dans l'affaire susmentionnée.
Les faits
De 1979 à 1983, les contribuables ont déduit la totalité ou une partie substantielle de leurs revenus au titre de contributions caritatives à un ordre de ***** désigné sous le nom de *****. L'engagement du contribuable dans l'ordre "" a consisté à faire vœu de pauvreté, à fonder sa propre église et à faire un don irrévocable de tous ses biens et revenus à cette église. Le département a refusé les contributions caritatives déclarées et a émis des avis d'imposition en conséquence.
Détermination
§58.1-398 du Virginia Code,
-
- "Si le montant de l'impôt calculé par le Département est supérieur au montant précédemment établi, l'excédent est établi par le Département,...(et) Si la sous-estimation est fausse ou frauduleuse dans l'intention de se soustraire à l'impôt, une pénalité de 100% doivent est majoré d'un intérêt sur la taxe à un taux déterminé conformément au §58.1-15, depuis le moment où la déclaration devait être déposée en vertu de la loi jusqu'au moment où elle a été payée." (souligné par l'auteur)
En outre, le §63O-2-308(B) de la réglementation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie stipule que : "La pénalité pour le dépôt d'une déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention de se soustraire à l'impôt sera imposée à un contribuable lorsque la pénalité fédérale complémentaire pour fraude est imposée à ce contribuable pour la même année d'imposition ou sur la base des faits de chaque cas particulier."
L'expression "fraud" désigne un acte répréhensible intentionnel réel dans le but précis de se soustraire à un impôt que l'on croit être dû. L. F. Ratterman, TC Memo Op. Dkt 11319 (1948) aff'd. 177 F2d 204 (CA 6th, 1949).
En outre, si "Des erreurs isolées ou des divergences dans les registres peuvent être insuffisantes pour établir une intention frauduleuse de se soustraire à l'impôt, lorsque des montants importants de revenus incontestablement perçus sont omis de manière cohérente et répétée dans les déclarations fiscales, et lorsque l'explication de ces omissions est manifestement faible ou incroyable, la conclusion est inéluctable que le contribuable avait l'intention de sous-estimer ses véritables revenus." James P. Hayes, [TC Mé~mó (1960-221);] [Géór~gé J. K~lévé~ñhág~éñ][, TC Mé~mó Óp~. Dkt. 2Ó~9296 (195Ó);] Ivan B. Reash, TC Memo Op. Dkt. 35691 (1953). Et, "Les sous-évaluations de revenus ne peuvent être attribuées à une simple inadvertance, négligence ou ignorance lorsque les sous-évaluations sont si importantes, si régulières et si fréquentes qu'elles témoignent d'une intention délibérée de frauder." Ray Shaban[, TC Mé~mó, Óp~. Dkt. 329Ó~2 (1952).]
Le département est justifié d'imposer tous les intérêts et pénalités qui ont été précédemment évalués dans ce cas sur la base des faits présentés. Ces faits incluent la déduction volontaire et délibérée par le contribuable de la majeure partie ou de la totalité de son revenu imposable du revenu brut ajusté fédéral pour les années 1979 à 1983 en tant que contributions caritatives.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation dans ce cas, dont le montant total est immédiatement dû et exigible. Toutefois, en effectuant ce paiement, les contribuables peuvent déposer une demande de remboursement à titre conservatoire en attendant l'issue des négociations entre les contribuables et l'Internal Revenue Service, dans la mesure où elles concernent les années d'imposition concernées par la présente affaire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal