Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Établissements d'enseignement ; programme d'enseignement pour les shérifs
Sujet
Exemptions
Date d'émission
02-14-1985
- 14 février 1985
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de novembre 12, 1984 demandant une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'adresse *****.
FAITS
*****, une organisation 501(C)(3), a été constituée dans le district de Columbia en 1977 en affiliation avec l'université de ***** dans le but de mener et de parrainer un programme éducatif connu sous le nom de
*****, actuellement en association avec l'Université (ci-après l'Université), propose un programme exécutif pour les shérifs de comté et de ville, les shérifs adjoints et les adjoints en chef, dans l'ensemble des États-Unis. L'objectif de *****, tel qu'énoncé dans son accord avec l'université, est "d'améliorer les compétences et les pratiques de gestion des shérifs par le biais d'une formation aux techniques de gestion contemporaines, d'une discussion sur les questions juridiques liées à la gestion des forces de l'ordre et d'une évaluation des compétences en matière de gestion du personnel." Les étudiants qui terminent de manière satisfaisante un programme d'études de deux semaines, avec 65 heures de participation en classe et une thèse obligatoire, reçoivent un certificat et obtiennent 6.5 des crédits de formation continue qui équivalent à un demi-crédit ou à un crédit de niveau universitaire.
Tous les cours dispensés par le site ***** sont enseignés en classe par des professeurs formés professionnellement. À ce jour, environ 1,293 ont été diplômés de l'Institut, et environ 200 y participent chaque année.
ARRÊT
La section 58.1-608(23) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation les biens meubles corporels utilisés ou consommés "par un collège ou un autre établissement d'enseignement ... à condition que ce collège [ou] cet établissement d'enseignement ne soit pas dirigé à des fins lucratives.
La section 630-10-96(A)(1) de la réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie stipule que pour être considérée comme un "établissement d'enseignement," une organisation doit être similaire à un collège, en ce sens qu'elle doit :
a.) employer un corps professoral professionnellement formé,
b.) inscrire et diplômer les étudiants sur la base de leurs résultats académiques,
c.) prescrire des programmes d'études, et
d.) dispenser l'enseignement à intervalles réguliers sur une période de temps raisonnable.
Bien que le site ***** puisse raisonnablement affirmer que son personnel constitue une faculté professionnellement formée, il ne satisfait pas aux trois autres exigences. Les participants au programme ne sont pas "diplômés" sur la base de leurs résultats scolaires. Bien qu'un certificat puisse être remis aux participants à l'issue des sessions, rien n'indique que l'obtention de ce certificat dépende de beaucoup plus que de la participation aux sessions. L'exigence d'une thèse écrite, avant l'obtention d'un certificat, n'est pas non plus en soi une condition pour l'obtention d'un diplôme sur la base des résultats académiques ( ")."
De même, les sessions proposées dans le cadre du programme ne sont pas considérées comme des cours prescrits puisque chacune d'entre elles est autonome, traite d'un seul sujet et vise un domaine fonctionnel ou un problème spécifique. Enfin, les sessions proposées, allant d'un minimum de 32 à un maximum de 65 heures, ne sont pas d'une durée suffisante pour être qualifiées d'instruction "sur une période de temps raisonnable.
Par conséquent, je ne vois aucune raison d'accorder une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'adresse *****. Si vous avez des questions à ce sujet, n'hésitez pas à m'en faire part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal