Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Statut du contribuable transféré en Allemagne de l'Ouest
Sujet
Résidence,
Contribuables
Date d'émission
02-14-1985
- 14 février 1985
Re : §58-1118 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Ceci fait référence à votre lettre datée d'octobre 5, 1984, au nom de ***** pour la correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques établi dans leurs déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques 1980 et 1981 de Virginia.
FAITS
Les déclarations d'impôt sur le revenu des contribuables 1980 et 1981 de Virginia ont été ajustées en 1984 pour tenir compte des revenus que le contribuable a gagnés pendant qu'il résidait en Allemagne de l'Ouest pour des raisons professionnelles. Au cours de cette période, le contribuable a été transféré en Allemagne de l'Ouest pour une durée indéterminée. "" Le contribuable déclare que les efforts déployés pour vendre sa maison en Virginia au cours de cette période ont échoué en raison de la dépression du marché immobilier. En outre, le contribuable déclare qu'il louait un appartement, qu'il possédait des biens meubles corporels, y compris une automobile, qu'il payait l'impôt allemand sur le revenu et qu'il était un résident légalement enregistré en Allemagne de l'Ouest. Enfin, le contribuable fait valoir qu'il avait le droit, en vertu de la section 911 de l'Internal Revenue Code, d'exclure son revenu étranger aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, mais qu'il a choisi d'utiliser à la place les dispositions relatives au crédit d'impôt étranger.
D'après le questionnaire sur le domicile du contribuable, ce dernier a été domicilié et a résidé en Virginia d'août 1976 à juin 1978, et depuis son retour d'Allemagne de l'Ouest en février 1981 jusqu'à aujourd'hui. Nous croyons également savoir que le contribuable a conservé une résidence en Virginia et que ses enfants ont fréquenté des écoles publiques en Virginia pendant une partie de la période en question. En outre, nous croyons savoir que le contribuable a payé des impôts fonciers locaux en Virginia, qu'il est titulaire d'un permis de conduire en Virginia et qu'il était inscrit sur les listes électorales de Virginia pendant tout ou partie de la période en question. Le contribuable reconnaît avoir voté aux élections générales de 1980 en Virginia. Le contribuable a également tenu des comptes en Virginia pendant tout ou partie de la période en question. L'automobile du contribuable portait des plaques d'immatriculation de Virginia pendant toute la période 1975-1983.
DÉTERMINATION
Section58.1-302 définit le domicile comme "le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs."
La section 630-2-302(3) de la réglementation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia stipule que : "Toute personne qui n'a pas quitté l'État avec l'intention de résider de manière permanente en dehors de Virginia est toujours un résident domiciliaire, même si elle vit en réalité ailleurs." Le règlement stipule en outre que "domicile, une fois établi, continue jusqu'à ce que l'individu déménage dans un nouveau lieu avec l'intention réelle d'y établir son foyer fixe et permanent." La détermination de l'intention réelle de changer de domicile est une question de fait qui doit être résolue au cas par cas. "Aucun facteur n'est déterminant à lui seul pour établir le domicile ; les facteurs sont plutôt examinés collectivement pour déterminer si l'intention d'acquérir ou d'abandonner le domicile en Virginia existe. Une simple déclaration d'intention d'abandonner le domicile ou une présence physique ailleurs est insuffisante pour abroger le domicile en Virginia." Et c'est à l'intéressé qu'il incombe de prouver que "une personne a abandonné ou n'a pas établi son domicile en Virginia."
Bien que le contribuable ait présenté certains faits qui, pris isolément, pourraient démontrer une intention d'abandonner le domicile en Virginia, lorsque ces faits sont examinés collectivement avec tous les autres faits présentés, l'intention d'abandonner le domicile en Virginia n'a pas été établie. Par exemple, le contribuable est inscrit sur les listes électorales de Virginia depuis 1980 et a voté lors des élections générales de 1980; le contribuable a payé l'impôt foncier local sur des biens immobiliers situés en Virginia entre 1978et1983 et a possédé une maison en Virginia tout au long de la période fiscale en question. En outre, le contribuable est titulaire d'un permis de conduire un véhicule à moteur en Virginia depuis 1977, possède une automobile portant des plaques d'immatriculation en Virginia depuis 1975, et possède des comptes bancaires en Virginia pour tout ou partie de la période fiscale en question.
Par conséquent, nous ne trouvons aucun fondement à l'allègement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques demandé par le contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal