Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Livres et publications ; Emballages
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-01-1985
Juillet 1, 1985
Re §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre du mars 27, 1985 au nom de ***** (contribuable) pour la correction d'une cotisation dans l'affaire susmentionnée.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de vente au détail de journaux et de magazines. Dans le cadre de ces ventes de magazines et de journaux, le contribuable exploite une banderoleuse et utilise d'autres matériaux d'emballage pour faciliter l'attribution et la livraison de ces publications à divers établissements de vente au détail. Le contribuable est également impliqué dans la vente de livres à des groupes scolaires publics et à des associations pour des foires du livre. Le contribuable affirme que sa banderoleuse et ses matériaux d'emballage peuvent bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de l'article58.1-6O8(1)(c) ou (d) du Virginia Code, et que ses ventes de livres aux écoles publiques devraient être exemptées en tant que ventes pour la revente ou ventes aux écoles publiques à but non lucratif.
Le département croit savoir que le contribuable n'est pas directement impliqué dans l'édition ou l'impression des publications qu'il conditionne et vend. Nous comprenons également qu'aucune des ventes de livres du contribuable à des groupes d'écoles publiques n'a été effectuée en vertu d'un certificat d'exemption de revente.
DÉTERMINATION
Le §58.1-6O2(9) du Virginia Code définit la fabrication, le traitement, le raffinage ou la conversion comme incluant "la chaîne de production d'une usine, depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt situé sur le site de production." En outre, cette section du code définit "manufacturing" comme incluant les activités auxiliaires nécessaires à l'impression de journaux et de magazines, "lorsque ces activités sont effectuées par l'éditeur d'un journal ou d'un magazine destiné à la vente quotidienne ou régulière à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois."
Étant donné que le contribuable n'est pas l'éditeur des publications qu'il emballe et livre à ses clients, l'exonération prévue au §58.1-6O2(9) n'est pas disponible pour exonérer ses machines et matériaux d'emballage.
La section 58.1-608.1.d du code exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "les matériaux, les conteneurs, les étiquettes, les sacs, les canettes, les boîtes, les fûts ou les sacs destinés à une utilisation future pour l'emballage de biens meubles corporels destinés à l'expédition ou à la vente." En outre, le §63O-10-26 des Sales and Use Tax Regulations de Virginie stipule, dans sa partie pertinente, que "Les matériaux d'emballage, tels que les conteneurs, les étiquettes, etc. .... peuvent être achetés en exonération de taxe par les grossistes et les détaillants en tant qu'achats pour la revente, si les articles sont commercialisés avec le produit vendu et qu'ils deviennent la propriété de l'acheteur."
Par conséquent, dans la mesure où les matériaux d'emballage décrits dans la présente affaire sont commercialisés avec les publications vendues et deviennent la propriété des contribuables clients, ils seront exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Si le contribuable peut fournir à la section des services techniques du département une documentation (dans les 30 jours suivant cette lettre) détaillant la mesure dans laquelle ces matériaux d'emballage satisfont au test susmentionné, nous envisagerons d'ajuster l'audit sur cette question.
Le contribuable conteste également l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur ses ventes de livres à des groupes et associations d'écoles publiques. Le contribuable soutient que ces ventes devraient être exonérées en tant que ventes pour la revente, ventes au Commonwealth ou ventes à des écoles publiques à but non lucratif.
Toutefois, la section 58.1-602(14) du Code stipule que pour être qualifiées de ventes pour la revente, ces ventes doivent être effectuées "dans le strict respect des règles et réglementations applicables à ce chapitre." En outre, l'article 63O-10-20 du règlement stipule que "la charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi." Le département croit savoir que le contribuable ne disposait d'aucun certificat d'exonération pour la vente des livres. Par conséquent, ces ventes ne peuvent pas être considérées comme exonérées en tant que ventes pour la revente.
La section 58.1-608(18) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation les ventes de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par le Commonwealth, toute subdivision politique du Commonwealth ou les États-Unis." En outre, le §63O-10-96 du règlement stipule que "La taxe ne s'applique pas aux achats effectués par les écoles publiques gratuites pour leur usage ou leur consommation, à condition que les achats soient effectués en vertu de bons de commande officiels qui doivent être financés par des fonds publics. La taxe s'applique aux achats non payés des fonds publics." (En conclusion, le règlement stipule que "Les associations de parents d'élèves ou d'autres groupes participant à des projets de collecte de fonds sont les consommateurs de tout bien meuble corporel qu'ils achètent pour leurs projets... [et] [l]a taxe doit être payée par eux à leurs fournisseurs."
Les achats de livres effectués en l'espèce par des groupes et associations scolaires dans le cadre de foires aux livres destinées à collecter des fonds ne sont généralement pas effectués en vertu de bons de commande officiels ou payés sur des fonds publics. Par conséquent, je dois conclure que ces ventes ne sont pas exonérées de la taxe en tant que ventes au Commonwealth. Ces achats ne peuvent pas non plus être considérés comme des achats exonérés effectués par des écoles publiques ou à but non lucratif.
Par conséquent, sur la base de tout ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation dans ce cas, dont le montant total est dû et payable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Re §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre du mars 27, 1985 au nom de ***** (contribuable) pour la correction d'une cotisation dans l'affaire susmentionnée.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de vente au détail de journaux et de magazines. Dans le cadre de ces ventes de magazines et de journaux, le contribuable exploite une banderoleuse et utilise d'autres matériaux d'emballage pour faciliter l'attribution et la livraison de ces publications à divers établissements de vente au détail. Le contribuable est également impliqué dans la vente de livres à des groupes scolaires publics et à des associations pour des foires du livre. Le contribuable affirme que sa banderoleuse et ses matériaux d'emballage peuvent bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de l'article58.1-6O8(1)(c) ou (d) du Virginia Code, et que ses ventes de livres aux écoles publiques devraient être exemptées en tant que ventes pour la revente ou ventes aux écoles publiques à but non lucratif.
Le département croit savoir que le contribuable n'est pas directement impliqué dans l'édition ou l'impression des publications qu'il conditionne et vend. Nous comprenons également qu'aucune des ventes de livres du contribuable à des groupes d'écoles publiques n'a été effectuée en vertu d'un certificat d'exemption de revente.
DÉTERMINATION
Le §58.1-6O2(9) du Virginia Code définit la fabrication, le traitement, le raffinage ou la conversion comme incluant "la chaîne de production d'une usine, depuis la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt situé sur le site de production." En outre, cette section du code définit "manufacturing" comme incluant les activités auxiliaires nécessaires à l'impression de journaux et de magazines, "lorsque ces activités sont effectuées par l'éditeur d'un journal ou d'un magazine destiné à la vente quotidienne ou régulière à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois."
Étant donné que le contribuable n'est pas l'éditeur des publications qu'il emballe et livre à ses clients, l'exonération prévue au §58.1-6O2(9) n'est pas disponible pour exonérer ses machines et matériaux d'emballage.
La section 58.1-608.1.d du code exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "les matériaux, les conteneurs, les étiquettes, les sacs, les canettes, les boîtes, les fûts ou les sacs destinés à une utilisation future pour l'emballage de biens meubles corporels destinés à l'expédition ou à la vente." En outre, le §63O-10-26 des Sales and Use Tax Regulations de Virginie stipule, dans sa partie pertinente, que "Les matériaux d'emballage, tels que les conteneurs, les étiquettes, etc. .... peuvent être achetés en exonération de taxe par les grossistes et les détaillants en tant qu'achats pour la revente, si les articles sont commercialisés avec le produit vendu et qu'ils deviennent la propriété de l'acheteur."
Par conséquent, dans la mesure où les matériaux d'emballage décrits dans la présente affaire sont commercialisés avec les publications vendues et deviennent la propriété des contribuables clients, ils seront exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Si le contribuable peut fournir à la section des services techniques du département une documentation (dans les 30 jours suivant cette lettre) détaillant la mesure dans laquelle ces matériaux d'emballage satisfont au test susmentionné, nous envisagerons d'ajuster l'audit sur cette question.
Le contribuable conteste également l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur ses ventes de livres à des groupes et associations d'écoles publiques. Le contribuable soutient que ces ventes devraient être exonérées en tant que ventes pour la revente, ventes au Commonwealth ou ventes à des écoles publiques à but non lucratif.
Toutefois, la section 58.1-602(14) du Code stipule que pour être qualifiées de ventes pour la revente, ces ventes doivent être effectuées "dans le strict respect des règles et réglementations applicables à ce chapitre." En outre, l'article 63O-10-20 du règlement stipule que "la charge de la preuve de la non-application de la taxe incombe au concessionnaire, à moins qu'il ne prenne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exonération indiquant que le bien est exonéré en vertu de la loi." Le département croit savoir que le contribuable ne disposait d'aucun certificat d'exonération pour la vente des livres. Par conséquent, ces ventes ne peuvent pas être considérées comme exonérées en tant que ventes pour la revente.
La section 58.1-608(18) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation les ventes de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés par le Commonwealth, toute subdivision politique du Commonwealth ou les États-Unis." En outre, le §63O-10-96 du règlement stipule que "La taxe ne s'applique pas aux achats effectués par les écoles publiques gratuites pour leur usage ou leur consommation, à condition que les achats soient effectués en vertu de bons de commande officiels qui doivent être financés par des fonds publics. La taxe s'applique aux achats non payés des fonds publics." (En conclusion, le règlement stipule que "Les associations de parents d'élèves ou d'autres groupes participant à des projets de collecte de fonds sont les consommateurs de tout bien meuble corporel qu'ils achètent pour leurs projets... [et] [l]a taxe doit être payée par eux à leurs fournisseurs."
Les achats de livres effectués en l'espèce par des groupes et associations scolaires dans le cadre de foires aux livres destinées à collecter des fonds ne sont généralement pas effectués en vertu de bons de commande officiels ou payés sur des fonds publics. Par conséquent, je dois conclure que ces ventes ne sont pas exonérées de la taxe en tant que ventes au Commonwealth. Ces achats ne peuvent pas non plus être considérés comme des achats exonérés effectués par des écoles publiques ou à but non lucratif.
Par conséquent, sur la base de tout ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation dans ce cas, dont le montant total est dû et payable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal