Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Contributions caritatives frauduleuses
Sujet
Pénalités et intérêts
Date d'émission
06-19-1985
19 juin 1985
RE : §58.1-1821 Application/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à votre lettre du mars 19, 1985, au nom de ***** (contribuables), demandant un allègement de la cotisation proposée dans l'affaire susmentionnée.
Les faits
Il n'est pas contesté que les contribuables ont été impliqués dans une organisation jugée frauduleuse par l'Internal Revenue Service. L'engagement du contribuable dans l'organisation a consisté à faire vœu de pauvreté, à fonder sa propre église et, entre 1980 et 1983, à déduire tout ou partie de son revenu imposable au titre de contributions caritatives. Le service a refusé ces déductions et s'apprête à établir des évaluations en conséquence. Les contribuables contestent ce rejet et cherchent à obtenir un allègement des cotisations proposées, mais ils ne présentent aucun fait à l'appui de leur affirmation
Détermination
§ 58.1-308 du Virginia Code,
"Si le montant de l'impôt calculé par le Département est supérieur au montant précédemment établi, l'excédent est établi par le Département,... [et] Si la sous-estimation est fausse ou "frauduleuse dans l'intention de se soustraire à l'impôt, une pénalité de..." est imposée. 100% doivent est majoré d'un intérêt sur l'impôt à un taux déterminé conformément à l'article 58.1-15, depuis le moment où la déclaration devait être déposée en vertu de la loi jusqu'au moment où elle a été payée." (souligné par l'auteur)
En outre, le § 630-2-308(B) of the Virginia Individual Income Tax Regulations states, "The penalty for filing of a false or fraudulent return with intent to evade the tax will be assessed against a taxpayer whenever the complementary federal fraud penalty is assessed against suchpayer for the same taxable year or on basis of the facts in each particular case."
L'expression "fraud" désigne un acte répréhensible intentionnel dans le but précis de se soustraire à un impôt que l'on croit être dû. L. F. Ratterman[, TC Mé~mó Óp~. Dkt. 11319 (1948) á~ff'd~. 177 F2d 204 (CÁ~ 6th, 1949).]
En outre, si "Des erreurs isolées ou des divergences dans les registres peuvent être insuffisantes pour établir une intention frauduleuse de se soustraire à l'impôt, lorsque des montants importants de revenus incontestablement perçus sont omis de manière cohérente et répétée dans les déclarations fiscales, et lorsque l'explication de ces omissions est manifestement faible ou incroyable, la conclusion est inéluctable que le contribuable avait l'intention de sous-estimer ses véritables revenus." James P. Hayes[, TC Mé~mó (1960-221);] [Géór~gé J. K~lévé~ñhág~éñ][, TC Mé~mó Óp~. Dkt. 209296 (1950);] Ivan B. Reash, TC Memo Op. Dkt. 35691 (1953). Et, "Les sous-évaluations de revenus ne peuvent être attribuées à une simple inadvertance, négligence ou ignorance lorsque les sous-évaluations sont si importantes, si régulières et si fréquentes qu'elles témoignent d'une intention délibérée de frauder." Ray Shaban[, TC Mé~mó, Óp~. Dkt. 32902 (1952).]
En l'espèce, les contribuables ont volontairement et intentionnellement participé à une organisation dont le seul but était de frauder l'État et le gouvernement fédéral en leur soutirant des impôts sur le revenu légalement dus et exigibles. La décision du département de refuser les déductions demandées était justifiée par les faits incontestés de cette affaire, et la pénalité pour fraude et les intérêts doivent être évalués en conséquence.
Nous estimons donc en l'espèce que le comportement du contribuable, qui a déduit la majeure partie ou la totalité de son revenu imposable au titre de contributions caritatives sur une base régulière et cohérente, était frauduleux et constituait une violation de la loi de l'État de Virginie. Sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune base pour le redressement demandé.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
RE : §58.1-1821 Application/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
La présente répond à votre lettre du mars 19, 1985, au nom de ***** (contribuables), demandant un allègement de la cotisation proposée dans l'affaire susmentionnée.
Les faits
Il n'est pas contesté que les contribuables ont été impliqués dans une organisation jugée frauduleuse par l'Internal Revenue Service. L'engagement du contribuable dans l'organisation a consisté à faire vœu de pauvreté, à fonder sa propre église et, entre 1980 et 1983, à déduire tout ou partie de son revenu imposable au titre de contributions caritatives. Le service a refusé ces déductions et s'apprête à établir des évaluations en conséquence. Les contribuables contestent ce rejet et cherchent à obtenir un allègement des cotisations proposées, mais ils ne présentent aucun fait à l'appui de leur affirmation
Détermination
§ 58.1-308 du Virginia Code,
"Si le montant de l'impôt calculé par le Département est supérieur au montant précédemment établi, l'excédent est établi par le Département,... [et] Si la sous-estimation est fausse ou "frauduleuse dans l'intention de se soustraire à l'impôt, une pénalité de..." est imposée. 100% doivent est majoré d'un intérêt sur l'impôt à un taux déterminé conformément à l'article 58.1-15, depuis le moment où la déclaration devait être déposée en vertu de la loi jusqu'au moment où elle a été payée." (souligné par l'auteur)
En outre, le § 630-2-308(B) of the Virginia Individual Income Tax Regulations states, "The penalty for filing of a false or fraudulent return with intent to evade the tax will be assessed against a taxpayer whenever the complementary federal fraud penalty is assessed against suchpayer for the same taxable year or on basis of the facts in each particular case."
L'expression "fraud" désigne un acte répréhensible intentionnel dans le but précis de se soustraire à un impôt que l'on croit être dû. L. F. Ratterman[, TC Mé~mó Óp~. Dkt. 11319 (1948) á~ff'd~. 177 F2d 204 (CÁ~ 6th, 1949).]
En outre, si "Des erreurs isolées ou des divergences dans les registres peuvent être insuffisantes pour établir une intention frauduleuse de se soustraire à l'impôt, lorsque des montants importants de revenus incontestablement perçus sont omis de manière cohérente et répétée dans les déclarations fiscales, et lorsque l'explication de ces omissions est manifestement faible ou incroyable, la conclusion est inéluctable que le contribuable avait l'intention de sous-estimer ses véritables revenus." James P. Hayes[, TC Mé~mó (1960-221);] [Géór~gé J. K~lévé~ñhág~éñ][, TC Mé~mó Óp~. Dkt. 209296 (1950);] Ivan B. Reash, TC Memo Op. Dkt. 35691 (1953). Et, "Les sous-évaluations de revenus ne peuvent être attribuées à une simple inadvertance, négligence ou ignorance lorsque les sous-évaluations sont si importantes, si régulières et si fréquentes qu'elles témoignent d'une intention délibérée de frauder." Ray Shaban[, TC Mé~mó, Óp~. Dkt. 32902 (1952).]
En l'espèce, les contribuables ont volontairement et intentionnellement participé à une organisation dont le seul but était de frauder l'État et le gouvernement fédéral en leur soutirant des impôts sur le revenu légalement dus et exigibles. La décision du département de refuser les déductions demandées était justifiée par les faits incontestés de cette affaire, et la pénalité pour fraude et les intérêts doivent être évalués en conséquence.
Nous estimons donc en l'espèce que le comportement du contribuable, qui a déduit la majeure partie ou la totalité de son revenu imposable au titre de contributions caritatives sur une base régulière et cohérente, était frauduleux et constituait une violation de la loi de l'État de Virginie. Sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune base pour le redressement demandé.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal