Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Entrepreneur installant de la moquette et réalisant des travaux d'aménagement paysager
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-19-1985
19 juin 1985
Re : § 58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de janvier 11, 1985, au nom de ***** (contribuable), demandant la correction d'un avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis par le ministère pour la période allant de novembre 1978 à juin 1984.
FAITS
Le contribuable exerce une activité de construction immobilière et, dans le cadre de cette construction, pose des moquettes et réalise des travaux d'aménagement paysager, y compris l'ensemencement de gazon et la plantation de plaques de gazon. Le contribuable soutient que son achat de tapis et de matériaux d'aménagement paysager devrait être exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation, conformément au § 58.1-610 du Virginia Code.
Il convient de noter que des tentatives répétées ont été faites pour obtenir des informations supplémentaires concernant la nature exacte des transactions décrites ci-dessus, mais qu'à ce jour, aucune information n'a été reçue.
DÉTERMINATION
Le § 58.1-610(A) du Virginia Code stipule, dans sa partie pertinente, que "toute personne qui s'engage... à effectuer des travaux de construction ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou à ses installations (et qui fournit des biens meubles corporels dans le cadre de ces travaux) est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de leur utilisation ou de leur consommation."
Par conséquent, "Toute vente, distribution ou location à cette personne ou tout stockage pour cette personne est considéré comme une vente, etc... pour le consommateur final et non pour la revente." En outre, lorsque la taxe sur les ventes n'a pas été acquittée par le revendeur qui fournit ces biens meubles corporels, l'entrepreneur en construction, ", est réputé être le consommateur des biens meubles corporels ainsi utilisés" et doit payer une taxe d'utilisation calculée sur la base de la juste valeur marchande de ces biens. Ibid.
§ 58.1-610(D) du code prévoit toutefois que "Toute personne vendant des clôtures, des stores vénitiens, des stores de fenêtre, des auvents, etc., des revêtements de sol (à la différence des sols eux-mêmes), ... sera considérée comme un détaillant de ces articles et non comme un entrepreneur qui les utilise ou les consomme." Le § 630-10-27(G) des Sales and Use Tax Regulations de Virginia définit le détaillant "" comme toute personne qui maintient un établissement de vente au détail ou en gros, un inventaire d'articles et/ou de matériaux qui entrent dans la composition de (tels) articles ou en deviennent une partie intégrante, et qui effectue l'installation dans le cadre de la vente de (tels) articles ou en tant qu'accessoire.
En l'absence de toute preuve du contraire, il faut supposer qu'aux fins des transactions en l'espèce, le contribuable n'était pas un détaillant, mais un entrepreneur qui utilisait et consommait les tapis et les fournitures d'aménagement paysager achetés. Par conséquent, le contribuable est redevable au département de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ces articles.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune raison d'ajuster l'évaluation émise dans ce cas, dont le montant total est maintenant dû et payable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal