Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Grue utilisée pour la réparation des navires
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-19-1985
Juin 19. 1985
RE : Demande de décision/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de mai 14, 1985, au nom de ***** (le contribuable), demandant des éclaircissements sur le statut de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'un chariot élévateur ou d'une grue utilisés par le contribuable dans le cadre de ses services de réparation de bateaux.
D'après votre lettre, le travelift ou la grue est utilisé pour transporter des navires et des bateaux de l'eau vers des blocs dans le chantier naval où des réparations sont effectuées. Il est également allégué dans votre lettre que l'équipement utilisé pour déplacer les navires vers et depuis l'eau fait partie intégrante du service de réparation du contribuable et qu'il peut donc bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de l'article58.1-608(11) en tant que "biens meubles corporels utilisés directement dans la construction, la transformation ou la réparation de navires ou de bateaux" utilisés dans le commerce interétatique ou étranger.
§ 58.1-608(1)(c) of the Virginia Code exempts from the Sales and Use Tax, "machinery or tools or repair parts therefor or replacements thereof, fuel, power, energy, or supplies, used directly in processing, manufacturing, refining, mining or conversion of products for sale or resale."
§ 630-10-63 de la réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie stipule dans sa partie pertinente que "pour qu'une entreprise obtienne l'exemption, elle doit d'abord fabriquer ou traiter des produits pour la vente ou la revente et, deuxièmement, cette production doit être de nature industrielle." Pour déterminer si une entreprise donnée est correctement classée comme étant de nature industrielle, il est possible de se référer au manuel de classification industrielle standard. Le §3731 du Manuel classe la construction et la réparation navales dans la catégorie "industrielle".
En outre, le § 630-10-63(B)(2) prévoit, dans sa partie pertinente, que le terme "utilisé directement se réfère aux activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré." Le processus de fabrication intégré commence par "la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine et se poursuit jusqu'à la dernière étape de la production où les produits sont finis ou achevés pour la vente et acheminés vers un entrepôt sur le même site de l'usine."
Veuillez noter qu'avant juillet 1, 1984, si un seul bien meuble corporel était utilisé à la fois directement et indirectement dans le cadre d'activités industrielles, le ministère répartissait la taxe sur les ventes et l'utilisation au prorata de ces utilisations directes et indirectes.
Après le mois de juillet 1, 1984, ces biens seront toutefois totalement exonérés de la taxe si la majeure partie de leur utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées. (Voir § 630-10-63(D) de la réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie.)
Par conséquent, une détermination finale du statut exonéré ou non exonéré du chariot élévateur utilisé par le contribuable dans la présente affaire ne peut être faite sans documentation qui détaille les utilisations industrielles directes ou indirectes du chariot élévateur. Par exemple, le travellift ne sera pas considéré comme étant utilisé directement dans le cadre d'activités exonérées s'il transporte des navires en dehors du site de l'usine ou entre différents sites de l'usine. À l'inverse, ce chariot sera considéré comme étant utilisé directement dans le cadre d'activités exonérées s'il est "utilisé sur le site de l'usine pour décharger les matières premières (c'est-à-dire les bateaux) ou pour transporter les matières premières vers le stockage ou du stockage à la chaîne de production, pour transporter les produits d'une étape de la production à l'autre ou pour transporter les produits finis vers les zones d'emballage ou d'entreposage."
Par conséquent, en fonction de la date d'achat de ce chariot de voyage et de son utilisation par le contribuable, le département calculera au prorata les utilisations directes et indirectes de cet équipement conformément à la législation antérieure à juillet 1, 1984, ou considérera son utilisation totale comme imposable ou non imposable, sur la base de la prépondérance de son utilisation postérieure à juillet 1, 1984.
Cette documentation doit être soumise à la Technical Services Section, Department of Taxation, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282.
Veuillez également noter que, dans la mesure où la décision de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth v. United Airlines, Inc., 219 Va. 374L'arrêt de la Cour suprême du Canada, 248 S.E.2d 124 (1978) cité dans votre lettre, était limité à la détermination du statut fiscal de biens meubles corporels (à savoir des bandes transporteuses) utilisés directement dans le cadre des services de transporteur public fournis par United, il n'a qu'une valeur jurisprudentielle limitée pour résoudre les questions soulevées dans la présente affaire.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me faire savoir si je peux vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
RE : Demande de décision/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de mai 14, 1985, au nom de ***** (le contribuable), demandant des éclaircissements sur le statut de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'un chariot élévateur ou d'une grue utilisés par le contribuable dans le cadre de ses services de réparation de bateaux.
D'après votre lettre, le travelift ou la grue est utilisé pour transporter des navires et des bateaux de l'eau vers des blocs dans le chantier naval où des réparations sont effectuées. Il est également allégué dans votre lettre que l'équipement utilisé pour déplacer les navires vers et depuis l'eau fait partie intégrante du service de réparation du contribuable et qu'il peut donc bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de l'article58.1-608(11) en tant que "biens meubles corporels utilisés directement dans la construction, la transformation ou la réparation de navires ou de bateaux" utilisés dans le commerce interétatique ou étranger.
§ 58.1-608(1)(c) of the Virginia Code exempts from the Sales and Use Tax, "machinery or tools or repair parts therefor or replacements thereof, fuel, power, energy, or supplies, used directly in processing, manufacturing, refining, mining or conversion of products for sale or resale."
§ 630-10-63 de la réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie stipule dans sa partie pertinente que "pour qu'une entreprise obtienne l'exemption, elle doit d'abord fabriquer ou traiter des produits pour la vente ou la revente et, deuxièmement, cette production doit être de nature industrielle." Pour déterminer si une entreprise donnée est correctement classée comme étant de nature industrielle, il est possible de se référer au manuel de classification industrielle standard. Le §3731 du Manuel classe la construction et la réparation navales dans la catégorie "industrielle".
En outre, le § 630-10-63(B)(2) prévoit, dans sa partie pertinente, que le terme "utilisé directement se réfère aux activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré." Le processus de fabrication intégré commence par "la manipulation et le stockage des matières premières sur le site de l'usine et se poursuit jusqu'à la dernière étape de la production où les produits sont finis ou achevés pour la vente et acheminés vers un entrepôt sur le même site de l'usine."
Veuillez noter qu'avant juillet 1, 1984, si un seul bien meuble corporel était utilisé à la fois directement et indirectement dans le cadre d'activités industrielles, le ministère répartissait la taxe sur les ventes et l'utilisation au prorata de ces utilisations directes et indirectes.
Après le mois de juillet 1, 1984, ces biens seront toutefois totalement exonérés de la taxe si la majeure partie de leur utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées. (Voir § 630-10-63(D) de la réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie.)
Par conséquent, une détermination finale du statut exonéré ou non exonéré du chariot élévateur utilisé par le contribuable dans la présente affaire ne peut être faite sans documentation qui détaille les utilisations industrielles directes ou indirectes du chariot élévateur. Par exemple, le travellift ne sera pas considéré comme étant utilisé directement dans le cadre d'activités exonérées s'il transporte des navires en dehors du site de l'usine ou entre différents sites de l'usine. À l'inverse, ce chariot sera considéré comme étant utilisé directement dans le cadre d'activités exonérées s'il est "utilisé sur le site de l'usine pour décharger les matières premières (c'est-à-dire les bateaux) ou pour transporter les matières premières vers le stockage ou du stockage à la chaîne de production, pour transporter les produits d'une étape de la production à l'autre ou pour transporter les produits finis vers les zones d'emballage ou d'entreposage."
Par conséquent, en fonction de la date d'achat de ce chariot de voyage et de son utilisation par le contribuable, le département calculera au prorata les utilisations directes et indirectes de cet équipement conformément à la législation antérieure à juillet 1, 1984, ou considérera son utilisation totale comme imposable ou non imposable, sur la base de la prépondérance de son utilisation postérieure à juillet 1, 1984.
Cette documentation doit être soumise à la Technical Services Section, Department of Taxation, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282.
Veuillez également noter que, dans la mesure où la décision de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Commonwealth v. United Airlines, Inc., 219 Va. 374L'arrêt de la Cour suprême du Canada, 248 S.E.2d 124 (1978) cité dans votre lettre, était limité à la détermination du statut fiscal de biens meubles corporels (à savoir des bandes transporteuses) utilisés directement dans le cadre des services de transporteur public fournis par United, il n'a qu'une valeur jurisprudentielle limitée pour résoudre les questions soulevées dans la présente affaire.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me faire savoir si je peux vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal