Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Recherche et développement
Sujet
Exemptions
Date d'émission
06-26-1985
26 juin 1985
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 14, 1984 dans laquelle vous soumettez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ***** à la suite d'un récent audit.
FAITS
Un récent audit de ***** a donné lieu à une évaluation pour défaut de paiement de la taxe sur les ventes et l'utilisation de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de deux projets. ***** affirme que les deux projets en question constituent des activités de recherche et de développement et que les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ces projets doivent donc être exonérés de la taxe.
Le premier projet en question concernait l'étude des signaux caractéristiques générés par des capteurs lors de la surveillance d'un revêtement de décharge. Ce projet comprenait une étude des signaux générés par les capteurs dans le but ultime de déterminer les procédures et les combinaisons de capteurs susceptibles de fournir un système de détection des fuites dans les revêtements des décharges.
Le deuxième projet en question concernait le développement d'un prototype de système de sécurité à présenter à une agence pénitentiaire d'État dans le cadre d'un appel d'offres soumis à l'agence pénitentiaire.
DÉTERMINATION
Au cours de la période d'audit en question, la section 58-441.6(q) du Virginia Code (recodifiée en tant que section du Virginia Code 58.1-608.19 La loi sur l'impôt sur le revenu, entrée en vigueur le 1er janvier 2010 ( 1, 1985), prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour " les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement au sens expérimental ou de laboratoire."
"La recherche fondamentale" est définie dans la section 630-10-92.B de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie comme "une étude ou une recherche systématique dans un domaine scientifique ou technique dans le but ultime de faire progresser les connaissances ou la technologie dans ce domaine." Le règlement stipule également que "la recherche et le développement... doivent avoir pour but ultime : (1) le développement de nouveaux produits ; (2) l'amélioration des produits existants ; ou (3) le développement de nouvelles utilisations des produits existants."
Le premier projet dont il est question ici portait sur l'étude des signaux caractéristiques générés par les capteurs lors de la surveillance d'un revêtement de décharge et sur le développement de procédures d'analyse des signaux et d'une combinaison de capteurs pouvant fournir un système de détection des fuites dans les revêtements de décharge. Bien que ce projet soit apparemment de la nature d'une étude de faisabilité, une activité de recherche non exonérée en vertu du règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie 630-10-92, une lecture du contrat entre ***** et ***** révèle que le projet était de nature suffisamment large pour bénéficier de l'exonération en vertu du règlement. Plus précisément, le projet ***** visait à tester diverses méthodes de détection existantes afin de déterminer si l'une d'entre elles ou une combinaison de ces méthodes pouvait être adaptée à la détection des fuites dans les revêtements des décharges. Par conséquent, le projet peut être considéré comme une activité de recherche exonérée, étant donné qu'il avait au moins en partie pour objectif de développer une nouvelle utilisation pour des produits et/ou des processus existants.
Le second projet en question concernait la fourniture de services de conseil par un employé de ***** pour le développement d'un prototype de système d'alarme de sécurité personnelle destiné à être mis sur le marché commercial. Comme ce projet impliquait le développement d'un nouveau produit, les activités sont éligibles à l'exonération pour la recherche et le développement.
Sur la base de ce qui précède, tous les biens corporels consommés par ***** dans le cadre des deux projets susmentionnés et qui ont été utilisés directement et exclusivement dans le cadre de ces projets seront retirés de l'audit du département. Pour aider votre entreprise à l'avenir, j'ai joint une copie de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie 630-10-92.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de novembre 14, 1984 dans laquelle vous soumettez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ***** à la suite d'un récent audit.
FAITS
Un récent audit de ***** a donné lieu à une évaluation pour défaut de paiement de la taxe sur les ventes et l'utilisation de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de deux projets. ***** affirme que les deux projets en question constituent des activités de recherche et de développement et que les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de ces projets doivent donc être exonérés de la taxe.
Le premier projet en question concernait l'étude des signaux caractéristiques générés par des capteurs lors de la surveillance d'un revêtement de décharge. Ce projet comprenait une étude des signaux générés par les capteurs dans le but ultime de déterminer les procédures et les combinaisons de capteurs susceptibles de fournir un système de détection des fuites dans les revêtements des décharges.
Le deuxième projet en question concernait le développement d'un prototype de système de sécurité à présenter à une agence pénitentiaire d'État dans le cadre d'un appel d'offres soumis à l'agence pénitentiaire.
DÉTERMINATION
Au cours de la période d'audit en question, la section 58-441.6(q) du Virginia Code (recodifiée en tant que section du Virginia Code 58.1-608.19 La loi sur l'impôt sur le revenu, entrée en vigueur le 1er janvier 2010 ( 1, 1985), prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour " les biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement au sens expérimental ou de laboratoire."
"La recherche fondamentale" est définie dans la section 630-10-92.B de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie comme "une étude ou une recherche systématique dans un domaine scientifique ou technique dans le but ultime de faire progresser les connaissances ou la technologie dans ce domaine." Le règlement stipule également que "la recherche et le développement... doivent avoir pour but ultime : (1) le développement de nouveaux produits ; (2) l'amélioration des produits existants ; ou (3) le développement de nouvelles utilisations des produits existants."
Le premier projet dont il est question ici portait sur l'étude des signaux caractéristiques générés par les capteurs lors de la surveillance d'un revêtement de décharge et sur le développement de procédures d'analyse des signaux et d'une combinaison de capteurs pouvant fournir un système de détection des fuites dans les revêtements de décharge. Bien que ce projet soit apparemment de la nature d'une étude de faisabilité, une activité de recherche non exonérée en vertu du règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie 630-10-92, une lecture du contrat entre ***** et ***** révèle que le projet était de nature suffisamment large pour bénéficier de l'exonération en vertu du règlement. Plus précisément, le projet ***** visait à tester diverses méthodes de détection existantes afin de déterminer si l'une d'entre elles ou une combinaison de ces méthodes pouvait être adaptée à la détection des fuites dans les revêtements des décharges. Par conséquent, le projet peut être considéré comme une activité de recherche exonérée, étant donné qu'il avait au moins en partie pour objectif de développer une nouvelle utilisation pour des produits et/ou des processus existants.
Le second projet en question concernait la fourniture de services de conseil par un employé de ***** pour le développement d'un prototype de système d'alarme de sécurité personnelle destiné à être mis sur le marché commercial. Comme ce projet impliquait le développement d'un nouveau produit, les activités sont éligibles à l'exonération pour la recherche et le développement.
Sur la base de ce qui précède, tous les biens corporels consommés par ***** dans le cadre des deux projets susmentionnés et qui ont été utilisés directement et exclusivement dans le cadre de ces projets seront retirés de l'audit du département. Pour aider votre entreprise à l'avenir, j'ai joint une copie de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie 630-10-92.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal