Type d'impôt
Taxe d'enregistrement
Description
Actes relatifs à l'organisation de la société;Acte de fiducie
Sujet
Exemptions
Date d'émission
06-26-1985
26 juin 1985
Chère ****
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 18, 1985 demandant une décision sur l'assujettissement à l'impôt d'un acte de fiducie qui vous a été présenté récemment en vue de son enregistrement. Je vous prie de m'excuser pour le retard de ma réponse.
L'acte de fiducie fait partie d'un ensemble de quatre instruments, dont aucun ne contient d'éléments indiquant qu'il est exonéré d'impôt. Toutefois, des informations supplémentaires indiquent que deux des instruments sont exonérés en vertu du § 58.1-811 A.6. parce qu'il s'agit d'actes de transfert de propriété à une société lors de sa constitution par des personnes contrôlant la société dans le cadre d'une transaction qui remplit les conditions requises pour la non-reconnaissance des gains ou des pertes conformément à l'article 351 de l'Internal Revenue Code. Un autre instrument est exonéré en vertu du § 58.1-811 A.10. parce qu'il s'agit d'un acte de transfert de propriété à une société de personnes et que le constituant (l'une des sociétés nouvellement constituées) a le droit de recevoir au moins 50% des bénéfices et de l'excédent de la société de personnes.
L'instrument en question est un "purchase money deed of trust" de l'une des sociétés nouvellement constituées qui transmet le bien qu'elle a reçu dans l'un des actes susmentionnés à des fiduciaires pour garantir un billet. Aucune information sur la note n'a été fournie, si ce n'est qu'elle fait partie de la transaction sur laquelle aucun gain ou perte ne sera comptabilisé conformément au § 351 I.R.C.
Il apparaît que les personnes concernées ont transféré des biens à une société en échange d'actions de la société et d'un billet garanti par l'acte de fiducie en question. Étant donné que cette transaction remplit les conditions requises pour ne pas être reconnue en vertu du § 351 I.R.C. et qu'elle a eu lieu au moment de l'organisation de la société, l'acte de transfert du bien à la société est clairement exonéré de la taxe d'enregistrement en vertu du § 58.1-811 A.6. Toutefois, l'acte de fiducie garantissant le billet n'est pas exonéré même s'il fait partie de la transaction décrite au § 58.1 811 A.6.
§ 58.1-811 A.6. établit un test à trois volets pour qu'un transfert soit exempté de la taxe d'enregistrement de l'État. Voir un avis daté de septembre 30, 1977, dans le rapport du procureur général, 1977-1978, à la page 439 (copie ci-jointe). L'exonération ne s'applique pas à tous les actes enregistrés dans le cadre de l'organisation d'une nouvelle société, mais uniquement aux actes de transfert de biens immobiliers à la société nouvellement organisée. Par conséquent, un acte de fiducie garantissant un billet émis dans le cadre de la transaction n'est pas exempt d'enregistrement.
Par conséquent, la taxe imposée par le § 58.1-803 aurait dû être perçue lors de l'enregistrement de l'acte de fiducie.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Chère ****
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 18, 1985 demandant une décision sur l'assujettissement à l'impôt d'un acte de fiducie qui vous a été présenté récemment en vue de son enregistrement. Je vous prie de m'excuser pour le retard de ma réponse.
L'acte de fiducie fait partie d'un ensemble de quatre instruments, dont aucun ne contient d'éléments indiquant qu'il est exonéré d'impôt. Toutefois, des informations supplémentaires indiquent que deux des instruments sont exonérés en vertu du § 58.1-811 A.6. parce qu'il s'agit d'actes de transfert de propriété à une société lors de sa constitution par des personnes contrôlant la société dans le cadre d'une transaction qui remplit les conditions requises pour la non-reconnaissance des gains ou des pertes conformément à l'article 351 de l'Internal Revenue Code. Un autre instrument est exonéré en vertu du § 58.1-811 A.10. parce qu'il s'agit d'un acte de transfert de propriété à une société de personnes et que le constituant (l'une des sociétés nouvellement constituées) a le droit de recevoir au moins 50% des bénéfices et de l'excédent de la société de personnes.
L'instrument en question est un "purchase money deed of trust" de l'une des sociétés nouvellement constituées qui transmet le bien qu'elle a reçu dans l'un des actes susmentionnés à des fiduciaires pour garantir un billet. Aucune information sur la note n'a été fournie, si ce n'est qu'elle fait partie de la transaction sur laquelle aucun gain ou perte ne sera comptabilisé conformément au § 351 I.R.C.
Il apparaît que les personnes concernées ont transféré des biens à une société en échange d'actions de la société et d'un billet garanti par l'acte de fiducie en question. Étant donné que cette transaction remplit les conditions requises pour ne pas être reconnue en vertu du § 351 I.R.C. et qu'elle a eu lieu au moment de l'organisation de la société, l'acte de transfert du bien à la société est clairement exonéré de la taxe d'enregistrement en vertu du § 58.1-811 A.6. Toutefois, l'acte de fiducie garantissant le billet n'est pas exonéré même s'il fait partie de la transaction décrite au § 58.1 811 A.6.
§ 58.1-811 A.6. établit un test à trois volets pour qu'un transfert soit exempté de la taxe d'enregistrement de l'État. Voir un avis daté de septembre 30, 1977, dans le rapport du procureur général, 1977-1978, à la page 439 (copie ci-jointe). L'exonération ne s'applique pas à tous les actes enregistrés dans le cadre de l'organisation d'une nouvelle société, mais uniquement aux actes de transfert de biens immobiliers à la société nouvellement organisée. Par conséquent, un acte de fiducie garantissant un billet émis dans le cadre de la transaction n'est pas exempt d'enregistrement.
Par conséquent, la taxe imposée par le § 58.1-803 aurait dû être perçue lors de l'enregistrement de l'acte de fiducie.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal