Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes de mazout ; combustibles pour la consommation intérieure
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-20-1985
20 juin 1985
Re : Demande de décision/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 30, 1985 au nom de ***** (contribuable), dans laquelle vous demandez des éclaircissements sur les réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia dans le cadre de diverses transactions. Les transactions mentionnées dans votre lettre sont les suivantes :
(1) Un fils nous demande de lui envoyer la facture du fioul domestique livré au domicile de sa mère âgée.
(2) Une église demande que la facture de chauffage de la résidence du pasteur soit envoyée au bureau de l'église.
(3) Un chef d'entreprise nous demande d'envoyer la facture de son mazout domestique à son adresse professionnelle pour des raisons de commodité comptable.
(4) Le propriétaire d'un bien locatif demande que le compte d'huile d'un locataire soit conservé au nom du propriétaire à des fins de continuité de service, bien que le locataire rembourse directement le propriétaire pour l'huile utilisée par le locataire.
§ 58.1-608(9) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "le gaz artificiel ou propane, le bois de chauffage, le charbon ou le fioul domestique utilisés pour la consommation domestique." La consommation domestique est alors définie comme "l'utilisation de gaz artificiel ou de propane, etc... par un acheteur individuel à des fins autres que professionnelles, commerciales ou industrielles." En outre, la taxabilité du carburant acheté sera déterminée par son utilisation réelle. Voir, § 630-10-40.2(C), Réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia.
Le premier exemple présenté dans votre lettre répondrait à la définition de la consommation intérieure et serait donc exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Voir, de manière générale, le § 630-10-40.2(B) du règlement.
Le deuxième exemple présenté serait également qualifié de "consommation domestique" uniquement si le combustible est acheté pour être utilisé au domicile du pasteur et qu'il est effectivement payé par le pasteur.
Le troisième exemple serait également considéré comme une consommation domestique, à condition que l'acheteur ne tire aucun avantage professionnel ou commercial de l'envoi de la facture de carburant sur son lieu d'activité.
Toutefois, le quatrième exemple présenté ne serait pas considéré comme une consommation domestique tant que le compte est au nom du propriétaire, même si le locataire rembourse intégralement tous les montants payés par le propriétaire.
§ 630-10-40.2(B) des Sales and Use Tax Regulations stipule que "la location ou le leasing d'unités résidentielles est considéré comme un usage commercial." En outre, "L'expression "consommation intérieure" n'inclut pas les achats effectués par... (5) les bailleurs d'appartements, de terrains de caravaning, de condominiums, de maisons de chambres ou d'autres habitations multifamiliales." L'opération n'est pas exonérée dans ce cas, car l'accord de facturation est destiné à faciliter les affaires du propriétaire, même s'il n'en tire aucun avantage tangible. Pour que cette transaction soit considérée comme exonérée - consommation domestique, le compte doit être au nom du locataire.
Il convient également de noter que pour être certain qu'une transaction donnée peut être considérée comme relevant de la consommation intérieure ( "),", le négociant doit disposer d'un certificat d'exemption, le formulaire ST-15, pour chacune de ces transactions. § 630-10-40.2(D) du règlement stipule que : "Un acheteur ne doit déposer qu'un seul certificat de ce type auprès d'un concessionnaire pour pouvoir bénéficier de l'exemption. Toutefois, le certificat n'est valable que pour les achats de carburant effectués par la personne mentionnée sur le certificat et pour une utilisation à son domicile, dont l'adresse est également mentionnée sur le certificat. Tout changement d'adresse de l'acquéreur nécessitera l'établissement d'un nouveau certificat d'exemption." En outre, "Un distributeur n'est pas tenu d'obtenir un certificat d'exemption pour chaque transaction si l'enregistrement de la vente est clairement identifiable comme une vente de carburant destiné à la consommation intérieure. Toutefois, cela ne doit pas être interprété comme modifiant le fait que la charge de la preuve incombe au concessionnaire qui doit démontrer que chaque transaction non taxée est légitimement exonérée de la taxe.
J'espère que tout ce qui précède vous a été utile, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Re : Demande de décision/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre d'avril 30, 1985 au nom de ***** (contribuable), dans laquelle vous demandez des éclaircissements sur les réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia dans le cadre de diverses transactions. Les transactions mentionnées dans votre lettre sont les suivantes :
(1) Un fils nous demande de lui envoyer la facture du fioul domestique livré au domicile de sa mère âgée.
(2) Une église demande que la facture de chauffage de la résidence du pasteur soit envoyée au bureau de l'église.
(3) Un chef d'entreprise nous demande d'envoyer la facture de son mazout domestique à son adresse professionnelle pour des raisons de commodité comptable.
(4) Le propriétaire d'un bien locatif demande que le compte d'huile d'un locataire soit conservé au nom du propriétaire à des fins de continuité de service, bien que le locataire rembourse directement le propriétaire pour l'huile utilisée par le locataire.
§ 58.1-608(9) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "le gaz artificiel ou propane, le bois de chauffage, le charbon ou le fioul domestique utilisés pour la consommation domestique." La consommation domestique est alors définie comme "l'utilisation de gaz artificiel ou de propane, etc... par un acheteur individuel à des fins autres que professionnelles, commerciales ou industrielles." En outre, la taxabilité du carburant acheté sera déterminée par son utilisation réelle. Voir, § 630-10-40.2(C), Réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia.
Le premier exemple présenté dans votre lettre répondrait à la définition de la consommation intérieure et serait donc exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Voir, de manière générale, le § 630-10-40.2(B) du règlement.
Le deuxième exemple présenté serait également qualifié de "consommation domestique" uniquement si le combustible est acheté pour être utilisé au domicile du pasteur et qu'il est effectivement payé par le pasteur.
Le troisième exemple serait également considéré comme une consommation domestique, à condition que l'acheteur ne tire aucun avantage professionnel ou commercial de l'envoi de la facture de carburant sur son lieu d'activité.
Toutefois, le quatrième exemple présenté ne serait pas considéré comme une consommation domestique tant que le compte est au nom du propriétaire, même si le locataire rembourse intégralement tous les montants payés par le propriétaire.
§ 630-10-40.2(B) des Sales and Use Tax Regulations stipule que "la location ou le leasing d'unités résidentielles est considéré comme un usage commercial." En outre, "L'expression "consommation intérieure" n'inclut pas les achats effectués par... (5) les bailleurs d'appartements, de terrains de caravaning, de condominiums, de maisons de chambres ou d'autres habitations multifamiliales." L'opération n'est pas exonérée dans ce cas, car l'accord de facturation est destiné à faciliter les affaires du propriétaire, même s'il n'en tire aucun avantage tangible. Pour que cette transaction soit considérée comme exonérée - consommation domestique, le compte doit être au nom du locataire.
Il convient également de noter que pour être certain qu'une transaction donnée peut être considérée comme relevant de la consommation intérieure ( "),", le négociant doit disposer d'un certificat d'exemption, le formulaire ST-15, pour chacune de ces transactions. § 630-10-40.2(D) du règlement stipule que : "Un acheteur ne doit déposer qu'un seul certificat de ce type auprès d'un concessionnaire pour pouvoir bénéficier de l'exemption. Toutefois, le certificat n'est valable que pour les achats de carburant effectués par la personne mentionnée sur le certificat et pour une utilisation à son domicile, dont l'adresse est également mentionnée sur le certificat. Tout changement d'adresse de l'acquéreur nécessitera l'établissement d'un nouveau certificat d'exemption." En outre, "Un distributeur n'est pas tenu d'obtenir un certificat d'exemption pour chaque transaction si l'enregistrement de la vente est clairement identifiable comme une vente de carburant destiné à la consommation intérieure. Toutefois, cela ne doit pas être interprété comme modifiant le fait que la charge de la preuve incombe au concessionnaire qui doit démontrer que chaque transaction non taxée est légitimement exonérée de la taxe.
J'espère que tout ce qui précède vous a été utile, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal