Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publication de journaux ; Fournitures et équipements utilisés sur le site de l'usine
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-06-1985
6 juin 1985
RE : § 58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de mars 5, 1985, au nom de ***** (le contribuable), protestant contre l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de janvier 1, 1982, à septembre 30, 1984.
Les faits
Le contribuable publie un quotidien de grande diffusion à l'adresse *****. Le contribuable conteste l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation de certains articles utilisés dans le cadre de la collecte d'informations lorsque ces articles sont utilisés sur le site de son usine, en se fondant sur les éléments suivants Charlottesville Newspaper, Inc, T/A The Daily Progrès v. Commonwealth de Virginie, une affaire 1978 Charlottesville Circuit Court (confirmée sans opinion par la Cour suprême de Virginie, 4/5/79). Il s'agit notamment de rouleaux de papier pour les télétypes des agences de presse (AP/UPI), de films pour appareils photo et de produits chimiques de développement, de papier d'épreuve, de feuilles de mise en page et de ruban adhésif de masquage de la verge d'or. Le contribuable fait valoir, en ce qui concerne le papier pour machine à télétype, que ce papier est utilisé directement pour l'impression du journal, étant donné que la majorité des nouvelles et des images incluses dans le journal proviennent des services de télégraphie.
En ce qui concerne le film, les produits chimiques de développement et le papier d'épreuve, le contribuable fait valoir que ces éléments sont exonérés car ils sont utilisés sur le site de l'usine plutôt que sur le terrain, conformément à la règle de l'article 5 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Journal de Charlottesville, Inc.
Enfin, le contribuable fait valoir que ses feuilles de mise en page et sa verge d'or sont "utilisées directement" dans le processus de production du journal. Nous croyons comprendre que les feuilles de mise en page et le ruban-cache de couleur verge d'or utilisés par le contribuable pour assembler le journal ont déjà été retirés de l'audit et ne font donc plus l'objet d'une correction dans le présent document.
Détermination
Les § 630-10-63 des Sales and Use Tax Regulations de Virginie prévoient une exonération pour "tangible personal property used directly in those necessary ancillary activities of newspaper and magazine printing when such activities are performed by the publisher of any newspaper...." La réglementation définit ensuite "utilisé directement" comme, "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré..."
La Cour, dans l'affaire Journal de Charlottesville, Inc. a spécifiquement refusé de considérer l'utilisation du télétype AP/UPI comme faisant partie du processus de fabrication ou de production du journal. Au contraire, le tribunal a expressément limité sa décision d'exemption aux frais de transmission par fil reçus par le journal, et a considéré ces frais comme des frais de services personnels en vertu de l'article 58.1-608(2) du Virginia Code (voir p. l et 2 de l'ordonnance finale du tribunal de circuit de Charlottesville). La question du papier utilisé pour la réception de ces services par télétype n'a pas été abordée dans l'accord. Journal de Charlottesville, Inc. cas.
Le papier pour machine à télétype utilisé dans les usines de journaux des contribuables, bien qu'il soit un élément essentiel du processus de production et d'impression, n'est pas un élément immédiat de la production réelle. Le télétype et le papier sont plutôt utilisés pour produire des articles à partir desquels le produit final (c'est-à-dire le journal) est finalement fabriqué.
Les pellicules d'appareil photo, les produits chimiques de développement et le papier d'épreuve tels que décrits ne peuvent pas non plus bénéficier de l'exonération de la production industrielle. Ces articles de préproduction ou de préfabrication sont utilisés avant le début du processus d'impression proprement dit. En outre, le fait que ces articles aient été entièrement utilisés dans l'usine du contribuable ne les fait pas automatiquement bénéficier de l'exonération au titre de la transformation industrielle, étant donné que leur utilisation par le contribuable précède la mise en page proprement dite des pages pour l'impression.
Toutefois, si ces articles étaient utilisés pour photographier une mise en page destinée à la fabrication de plaques d'impression, ils seraient exonérés de la taxe. Par conséquent, si le contribuable peut fournir une documentation détaillée montrant quel pourcentage, le cas échéant, de ces films, produits chimiques et papier d'épreuve est utilisé pour développer des photographies de la mise en page du journal lui-même (par opposition aux photos prises sur le terrain pour être incluses dans le journal), j'envisagerai un ajustement de l'audit sur cette question. Cette documentation doit être transmise à la section des services techniques de la division des services administratifs,
P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, dans les 60 jours suivant cette lettre.
Par conséquent, sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve pas de raison, à ce stade, de corriger l'audit dans ce cas.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
RE : § 58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de mars 5, 1985, au nom de ***** (le contribuable), protestant contre l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de janvier 1, 1982, à septembre 30, 1984.
Les faits
Le contribuable publie un quotidien de grande diffusion à l'adresse *****. Le contribuable conteste l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation de certains articles utilisés dans le cadre de la collecte d'informations lorsque ces articles sont utilisés sur le site de son usine, en se fondant sur les éléments suivants Charlottesville Newspaper, Inc, T/A The Daily Progrès v. Commonwealth de Virginie, une affaire 1978 Charlottesville Circuit Court (confirmée sans opinion par la Cour suprême de Virginie, 4/5/79). Il s'agit notamment de rouleaux de papier pour les télétypes des agences de presse (AP/UPI), de films pour appareils photo et de produits chimiques de développement, de papier d'épreuve, de feuilles de mise en page et de ruban adhésif de masquage de la verge d'or. Le contribuable fait valoir, en ce qui concerne le papier pour machine à télétype, que ce papier est utilisé directement pour l'impression du journal, étant donné que la majorité des nouvelles et des images incluses dans le journal proviennent des services de télégraphie.
En ce qui concerne le film, les produits chimiques de développement et le papier d'épreuve, le contribuable fait valoir que ces éléments sont exonérés car ils sont utilisés sur le site de l'usine plutôt que sur le terrain, conformément à la règle de l'article 5 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Journal de Charlottesville, Inc.
Enfin, le contribuable fait valoir que ses feuilles de mise en page et sa verge d'or sont "utilisées directement" dans le processus de production du journal. Nous croyons comprendre que les feuilles de mise en page et le ruban-cache de couleur verge d'or utilisés par le contribuable pour assembler le journal ont déjà été retirés de l'audit et ne font donc plus l'objet d'une correction dans le présent document.
Détermination
Les § 630-10-63 des Sales and Use Tax Regulations de Virginie prévoient une exonération pour "tangible personal property used directly in those necessary ancillary activities of newspaper and magazine printing when such activities are performed by the publisher of any newspaper...." La réglementation définit ensuite "utilisé directement" comme, "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré..."
La Cour, dans l'affaire Journal de Charlottesville, Inc. a spécifiquement refusé de considérer l'utilisation du télétype AP/UPI comme faisant partie du processus de fabrication ou de production du journal. Au contraire, le tribunal a expressément limité sa décision d'exemption aux frais de transmission par fil reçus par le journal, et a considéré ces frais comme des frais de services personnels en vertu de l'article 58.1-608(2) du Virginia Code (voir p. l et 2 de l'ordonnance finale du tribunal de circuit de Charlottesville). La question du papier utilisé pour la réception de ces services par télétype n'a pas été abordée dans l'accord. Journal de Charlottesville, Inc. cas.
Le papier pour machine à télétype utilisé dans les usines de journaux des contribuables, bien qu'il soit un élément essentiel du processus de production et d'impression, n'est pas un élément immédiat de la production réelle. Le télétype et le papier sont plutôt utilisés pour produire des articles à partir desquels le produit final (c'est-à-dire le journal) est finalement fabriqué.
Les pellicules d'appareil photo, les produits chimiques de développement et le papier d'épreuve tels que décrits ne peuvent pas non plus bénéficier de l'exonération de la production industrielle. Ces articles de préproduction ou de préfabrication sont utilisés avant le début du processus d'impression proprement dit. En outre, le fait que ces articles aient été entièrement utilisés dans l'usine du contribuable ne les fait pas automatiquement bénéficier de l'exonération au titre de la transformation industrielle, étant donné que leur utilisation par le contribuable précède la mise en page proprement dite des pages pour l'impression.
Toutefois, si ces articles étaient utilisés pour photographier une mise en page destinée à la fabrication de plaques d'impression, ils seraient exonérés de la taxe. Par conséquent, si le contribuable peut fournir une documentation détaillée montrant quel pourcentage, le cas échéant, de ces films, produits chimiques et papier d'épreuve est utilisé pour développer des photographies de la mise en page du journal lui-même (par opposition aux photos prises sur le terrain pour être incluses dans le journal), j'envisagerai un ajustement de l'audit sur cette question. Cette documentation doit être transmise à la section des services techniques de la division des services administratifs,
P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, dans les 60 jours suivant cette lettre.
Par conséquent, sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve pas de raison, à ce stade, de corriger l'audit dans ce cas.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal