Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes occasionnelles ; Taux moyen par mois
Sujet
Exemptions
Date d'émission
06-05-1985
5 juin 1985
Re : § 58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 18, 1985 au nom de ***** (le contribuable), faisant appel d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période d'audit allant de janvier 1, 1982 à octobre 31, 1984.
FAITS
Jusqu'au mois d'avril, 1983, Taxpayer a exercé ses activités dans trois grandes divisions de construction : les autoroutes, les bâtiments et les services publics. Le contribuable a été enregistré en tant que concessionnaire uniquement pour sa division routière, les deux autres divisions payant la taxe sur les ventes et l'utilisation pour tous les articles qu'elles ont achetés. Chacune des trois divisions fonctionnait de manière indépendante, avec ses propres directeurs, ses propres employés, ses propres revenus et ses propres registres comptables. En raison des pertes subies par la division construction, il a été décidé, sur le site 1982, de mettre fin à cette division en ne présentant plus d'offres pour de nouveaux contrats. Au fur et à mesure de l'achèvement des travaux, les employés ont été licenciés définitivement ou transférés dans une autre division.
Pour faciliter la liquidation de la division construction, le contribuable a commencé à liquider ses actifs, un par un. Outre le matériel de construction, des bureaux, des chaises et d'autres équipements de bureau utilisés dans la division ont été vendus sur une période de 30 mois.
Le contribuable soutient que la vente d'actifs qui a eu lieu sur les sites 1983 et 1984 devrait être exonérée de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant que ventes occasionnelles de biens meubles corporels en vertu des §§ 58.1-608(15) et 58.1-602(12). Pour étayer en partie sa thèse selon laquelle ces articles devraient être exonérés de la taxe, le contribuable cite deux lettres du Tax Commissioner datées de mai 19, 1983 et de septembre 2, 1980.
DÉTERMINATION
§ 58.1-608(15) du Virginia Code exempte "les ventes occasionnelles" de la taxe sur les ventes et l'utilisation. § 58.1-602(12) définit "vente occasionnelle" comme
"la vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription."
La vente d'actifs qui a eu lieu en l'espèce ne répond à aucune de ces exigences.
Le département a interprété le terme "vente occasionnelle" comme signifiant une vente par une personne qui est engagée dans des ventes à trois occasions ou moins au cours d'une année civile, sauf que les ventes dans les foires, les carnavals, etc. ne sont pas des ventes occasionnelles.
Les deux lettres citées par le contribuable à l'appui de son affirmation selon laquelle la vente d'actifs dans la présente affaire représente des ventes occasionnelles se distinguent des faits présentés ici en ce sens que les lettres de détermination de mai 19, 1983 et de novembre 2, 1980 concernaient l'achat ou le transfert de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs de sociétés en liquidation, en une seule transaction, ou à un seul bénéficiaire du transfert.
En outre, conformément à la loi du Maryland relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation qui régit les ventes occasionnelles et isolées, similaire à la loi de Virginie, la Cour suprême du Maryland a déclaré dans l'affaire ACF Industries, Inc. v. Contrôleur du Trésor, 257 Md. 513La Cour de justice de l'Union européenne a estimé, dans son arrêt du 14 décembre 2002, 263 A2et 574 (1970), que "la vente d'une activité commerciale complète, y compris des usines intégrées et des biens personnels, par une société qui avait été impliquée dans de telles transactions cinq fois au cours des années précédentes 13, était une transaction imposable car la vente n'était pas considérée comme une vente occasionnelle et isolée par un vendeur qui n'était pas régulièrement engagé dans l'activité de vente de biens personnels corporels." Le tribunal a conclu que "de telles ventes étaient prévisibles pour une société qui entreprend de se diversifier."
De même, les ventes d'actifs en l'espèce, qui ont eu lieu à un rythme moyen d'environ deux par mois sur une période de 30 mois, étaient suffisamment nombreuses pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'enregistrement, en dépit du fait que le contribuable n'était pas régulièrement engagé dans l'activité de vente de tels actifs.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune raison d'ajuster l'évaluation dans le cas présent, dont le montant total est par conséquent dû et payable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Re : § 58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 18, 1985 au nom de ***** (le contribuable), faisant appel d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période d'audit allant de janvier 1, 1982 à octobre 31, 1984.
FAITS
Jusqu'au mois d'avril, 1983, Taxpayer a exercé ses activités dans trois grandes divisions de construction : les autoroutes, les bâtiments et les services publics. Le contribuable a été enregistré en tant que concessionnaire uniquement pour sa division routière, les deux autres divisions payant la taxe sur les ventes et l'utilisation pour tous les articles qu'elles ont achetés. Chacune des trois divisions fonctionnait de manière indépendante, avec ses propres directeurs, ses propres employés, ses propres revenus et ses propres registres comptables. En raison des pertes subies par la division construction, il a été décidé, sur le site 1982, de mettre fin à cette division en ne présentant plus d'offres pour de nouveaux contrats. Au fur et à mesure de l'achèvement des travaux, les employés ont été licenciés définitivement ou transférés dans une autre division.
Pour faciliter la liquidation de la division construction, le contribuable a commencé à liquider ses actifs, un par un. Outre le matériel de construction, des bureaux, des chaises et d'autres équipements de bureau utilisés dans la division ont été vendus sur une période de 30 mois.
Le contribuable soutient que la vente d'actifs qui a eu lieu sur les sites 1983 et 1984 devrait être exonérée de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant que ventes occasionnelles de biens meubles corporels en vertu des §§ 58.1-608(15) et 58.1-602(12). Pour étayer en partie sa thèse selon laquelle ces articles devraient être exonérés de la taxe, le contribuable cite deux lettres du Tax Commissioner datées de mai 19, 1983 et de septembre 2, 1980.
DÉTERMINATION
§ 58.1-608(15) du Virginia Code exempte "les ventes occasionnelles" de la taxe sur les ventes et l'utilisation. § 58.1-602(12) définit "vente occasionnelle" comme
"la vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription."
La vente d'actifs qui a eu lieu en l'espèce ne répond à aucune de ces exigences.
Le département a interprété le terme "vente occasionnelle" comme signifiant une vente par une personne qui est engagée dans des ventes à trois occasions ou moins au cours d'une année civile, sauf que les ventes dans les foires, les carnavals, etc. ne sont pas des ventes occasionnelles.
Les deux lettres citées par le contribuable à l'appui de son affirmation selon laquelle la vente d'actifs dans la présente affaire représente des ventes occasionnelles se distinguent des faits présentés ici en ce sens que les lettres de détermination de mai 19, 1983 et de novembre 2, 1980 concernaient l'achat ou le transfert de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs de sociétés en liquidation, en une seule transaction, ou à un seul bénéficiaire du transfert.
En outre, conformément à la loi du Maryland relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation qui régit les ventes occasionnelles et isolées, similaire à la loi de Virginie, la Cour suprême du Maryland a déclaré dans l'affaire ACF Industries, Inc. v. Contrôleur du Trésor, 257 Md. 513La Cour de justice de l'Union européenne a estimé, dans son arrêt du 14 décembre 2002, 263 A2et 574 (1970), que "la vente d'une activité commerciale complète, y compris des usines intégrées et des biens personnels, par une société qui avait été impliquée dans de telles transactions cinq fois au cours des années précédentes 13, était une transaction imposable car la vente n'était pas considérée comme une vente occasionnelle et isolée par un vendeur qui n'était pas régulièrement engagé dans l'activité de vente de biens personnels corporels." Le tribunal a conclu que "de telles ventes étaient prévisibles pour une société qui entreprend de se diversifier."
De même, les ventes d'actifs en l'espèce, qui ont eu lieu à un rythme moyen d'environ deux par mois sur une période de 30 mois, étaient suffisamment nombreuses pour constituer une activité nécessitant la détention d'un certificat d'enregistrement, en dépit du fait que le contribuable n'était pas régulièrement engagé dans l'activité de vente de tels actifs.
Sur la base de tout ce qui précède, je ne trouve aucune raison d'ajuster l'évaluation dans le cas présent, dont le montant total est par conséquent dû et payable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal