Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Remise au concessionnaire ; Déclaration déposée dans les délais sans paiement
Sujet
Pénalités et intérêts
Date d'émission
06-06-1985
6 juin 1985
Re : Demande de décision/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Clarification de la réglementation relative à la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 13, 1985, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application correcte de la réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie aux transactions suivantes :
1) Un commerçant dépose une déclaration de taxe sur les ventes dans les délais, mais ne joint pas le paiement à la déclaration. Quelles sont les dispositions applicables en matière de sanctions ?
2) Le département rejette-t-il automatiquement la remise du concessionnaire et impose-t-il une pénalité lorsqu'une déclaration déposée dans les délais n'est pas accompagnée d'un paiement ?
DÉTERMINATION
Les dispositions relatives aux pénalités de l'article58.1-635 du Virginia Code s'appliquent aux circonstances présentées dans la première transaction décrite ci-dessus. En d'autres termes, le concessionnaire qui dépose une déclaration dans les délais, mais qui n'effectue pas le paiement dans les délais, sera redevable d'une pénalité spécifique "à ajouter à l'impôt, d'un montant de cinq pour cent si le manquement ne dure pas plus d'un mois, avec un supplément de cinq pour cent pour chaque mois supplémentaire, ou fraction de mois, au cours duquel le manquement se poursuit, sans excéder vingt-cinq pour cent au total."
En outre, le §630-1-12(B) du Virginia General Provisions Regulations, applicable à tous les impôts gérés par le Department of Taxation, prévoit une pénalité supplémentaire de vingt-cinq dollars, lorsqu'un contribuable ne rembourse pas un chèque utilisé pour payer le département, dans les cinq jours suivant l'envoi par courrier certifié ou recommandé à ce contribuable d'une notification de non-paiement par la banque. Cette pénalité s'ajoute à toute autre pénalité imposée en cas de défaut de déclaration ou de paiement d'une taxe due et payable au département, comme celles imposées par le § 58.1-635 de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation. Par conséquent, le commerçant décrit dans la première transaction ne serait redevable de la pénalité supplémentaire de25.00 que s'il soumettait un paiement par chèque qui était retourné par une banque pour insuffisance de fonds.
Il convient également de noter qu'en plus du $25.00 La pénalité décrite ci-dessus s'applique à toute personne qui remet un chèque au département en paiement d'une taxe sur les ventes et l'utilisation, chèque qui est retourné par une banque sans avoir été payé, "est coupable de vol." Voir § 58.1-637 du Virginia Code.
En outre, la première partie de l'article 58.1-635 du code prévoit que lorsque "un revendeur omet de faire une déclaration et payer le montant total de l'impôt exigé par le présent chapitre, il sera imposé, en plus des autres pénalités, etc... . " (Soulignement ajouté) En outre, le § 630-10-80 des réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie stipule, dans sa partie pertinente, que "Un revendeur qui omet de produire une déclaration et payer le montant total de l'impôt à la date prévue est soumis à une pénalité de cinq pour cent (5E0) du montant dû, etc. . . " [Mais}, en aucun cas la sanction ne sera inférieure à10.00, même si aucune taxe n'est due pour la période." Par conséquent, les dispositions relatives aux pénalités s'appliqueront, que la déclaration, le paiement ou les deux n'aient pas été déposés dans les délais. (Soulignement ajouté) § 58.1-622 du Code accorde au contribuable une réduction égale à trois pour cent (3% ,0) du montant de l'impôt dû et comptabilisé, "sous la forme d'une déduction lors de la soumission de sa déclaration et du paiement du montant dû par lui si le montant dû n'était pas en souffrance au moment du paiement."
Par conséquent, la disposition relative aux remises accordées aux concessionnaires ne s'appliquera que si la taxe est due et comptabilisée par le ministère. Dans la mesure où les dispositions relatives aux pénalités de l'article 58.1-635 sont automatiquement déclenchées par le défaut de dépôt ou de paiement de la taxe dans les délais, les dispositions relatives aux remises accordées aux concessionnaires sont également auto-exécutoires. Par conséquent, un commerçant qui ne dépose pas de déclaration ou ne paie pas la taxe à temps sera automatiquement redevable des pénalités imposées par le §58.1-635 et sera automatiquement exclu du bénéfice de la disposition relative aux remises accordées aux commerçants dans la mesure où il aurait pu bénéficier de cette remise si la déclaration et le paiement avaient été déposés dans les délais impartis.
J'espère que tout ce qui précède a répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me faire savoir si je peux vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Re : Demande de décision/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Clarification de la réglementation relative à la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 13, 1985, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application correcte de la réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie aux transactions suivantes :
1) Un commerçant dépose une déclaration de taxe sur les ventes dans les délais, mais ne joint pas le paiement à la déclaration. Quelles sont les dispositions applicables en matière de sanctions ?
2) Le département rejette-t-il automatiquement la remise du concessionnaire et impose-t-il une pénalité lorsqu'une déclaration déposée dans les délais n'est pas accompagnée d'un paiement ?
DÉTERMINATION
Les dispositions relatives aux pénalités de l'article58.1-635 du Virginia Code s'appliquent aux circonstances présentées dans la première transaction décrite ci-dessus. En d'autres termes, le concessionnaire qui dépose une déclaration dans les délais, mais qui n'effectue pas le paiement dans les délais, sera redevable d'une pénalité spécifique "à ajouter à l'impôt, d'un montant de cinq pour cent si le manquement ne dure pas plus d'un mois, avec un supplément de cinq pour cent pour chaque mois supplémentaire, ou fraction de mois, au cours duquel le manquement se poursuit, sans excéder vingt-cinq pour cent au total."
En outre, le §630-1-12(B) du Virginia General Provisions Regulations, applicable à tous les impôts gérés par le Department of Taxation, prévoit une pénalité supplémentaire de vingt-cinq dollars, lorsqu'un contribuable ne rembourse pas un chèque utilisé pour payer le département, dans les cinq jours suivant l'envoi par courrier certifié ou recommandé à ce contribuable d'une notification de non-paiement par la banque. Cette pénalité s'ajoute à toute autre pénalité imposée en cas de défaut de déclaration ou de paiement d'une taxe due et payable au département, comme celles imposées par le § 58.1-635 de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation. Par conséquent, le commerçant décrit dans la première transaction ne serait redevable de la pénalité supplémentaire de25.00 que s'il soumettait un paiement par chèque qui était retourné par une banque pour insuffisance de fonds.
Il convient également de noter qu'en plus du $25.00 La pénalité décrite ci-dessus s'applique à toute personne qui remet un chèque au département en paiement d'une taxe sur les ventes et l'utilisation, chèque qui est retourné par une banque sans avoir été payé, "est coupable de vol." Voir § 58.1-637 du Virginia Code.
En outre, la première partie de l'article 58.1-635 du code prévoit que lorsque "un revendeur omet de faire une déclaration et payer le montant total de l'impôt exigé par le présent chapitre, il sera imposé, en plus des autres pénalités, etc... . " (Soulignement ajouté) En outre, le § 630-10-80 des réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie stipule, dans sa partie pertinente, que "Un revendeur qui omet de produire une déclaration et payer le montant total de l'impôt à la date prévue est soumis à une pénalité de cinq pour cent (5E0) du montant dû, etc. . . " [Mais}, en aucun cas la sanction ne sera inférieure à10.00, même si aucune taxe n'est due pour la période." Par conséquent, les dispositions relatives aux pénalités s'appliqueront, que la déclaration, le paiement ou les deux n'aient pas été déposés dans les délais. (Soulignement ajouté) § 58.1-622 du Code accorde au contribuable une réduction égale à trois pour cent (3% ,0) du montant de l'impôt dû et comptabilisé, "sous la forme d'une déduction lors de la soumission de sa déclaration et du paiement du montant dû par lui si le montant dû n'était pas en souffrance au moment du paiement."
Par conséquent, la disposition relative aux remises accordées aux concessionnaires ne s'appliquera que si la taxe est due et comptabilisée par le ministère. Dans la mesure où les dispositions relatives aux pénalités de l'article 58.1-635 sont automatiquement déclenchées par le défaut de dépôt ou de paiement de la taxe dans les délais, les dispositions relatives aux remises accordées aux concessionnaires sont également auto-exécutoires. Par conséquent, un commerçant qui ne dépose pas de déclaration ou ne paie pas la taxe à temps sera automatiquement redevable des pénalités imposées par le §58.1-635 et sera automatiquement exclu du bénéfice de la disposition relative aux remises accordées aux commerçants dans la mesure où il aurait pu bénéficier de cette remise si la déclaration et le paiement avaient été déposés dans les délais impartis.
J'espère que tout ce qui précède a répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me faire savoir si je peux vous aider davantage.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal