Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication et transformation ; certificats d'exemption
Sujet
Exemptions
Date d'émission
06-05-1985
5 juin 1985
RE : Demande de décision/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de mai 7, 1985, dans laquelle vous demandez des informations sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation à une certaine transaction.
Les faits
L'opération décrite comporte les étapes suivantes : 3:
(1) Le fabricant A, situé hors de l'État, achète des matières premières au fabricant B, qui a un lien fiscal avec la Virginie.
(2) A demande à B d'expédier les matières premières directement à un fabricant de Virginie, C, pour qu'il les fabrique selon les spécifications de A.
(3) Une fois la fabrication achevée, les matériaux sont expédiés hors de l'État à A en vue de leur transformation finale et de leur revente éventuelle aux clients de A.
En ce qui concerne la transaction décrite ci-dessus, vous demandez si la Virginie accepterait le numéro d'enregistrement de A en dehors de l'État sur un certificat d'exemption de revente en Virginie fourni par B, afin d'exempter l'achat de matières premières auprès de B. Et, si la réponse à la première question est négative, quelle documentation serait nécessaire pour exempter la transaction.
Détermination
§630-10-37 de la réglementation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie stipule que "la taxe s'applique aux frais de fabrication de biens meubles corporels pour les utilisateurs ou les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans le travail de fabrication." Par exemple, le règlement stipule que "un tailleur qui fabrique un article d'habillement à partir de matériaux fournis par le client doit collecter et payer la taxe sur les frais de fabrication de l'article."
Alors qu'en temps normal, C devrait facturer et collecter la taxe sur les ventes sur le montant total de ses frais de fabrication des matières premières fournies par des clients tels que A, les matériaux fabriqués dans ce cas sont expédiés hors de l'État à A immédiatement après l'achèvement du processus de fabrication. Par conséquent, la transaction est régie par la règle 630-10-51 de la réglementation de la taxe de vente et d'utilisation de Virginie sur le commerce interétatique, qui stipule en partie pertinente :
La taxe ne s'applique pas
(1) Ventes de biens meubles corporels livrés à l'acheteur en dehors de l'État dans le véhicule du vendeur :
(2) Ventes de biens meubles corporels livrés à un acheteur en dehors de l'État par un camionneur indépendant ou un transporteur contractuel engagé par le vendeur ;
(3) Ventes de biens meubles corporels livrés par le vendeur à un transporteur public ou au bureau de poste américain pour être livrés à un acheteur en dehors de l'État ; ou
(4) Achats de biens meubles corporels destinés à la revente et au transport immédiat hors de l'État par un revendeur dûment enregistré dans un autre État, à condition qu'un certificat d'exemption valide soit obtenu par le vendeur de Virginie.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, B ne sera pas redevable de la taxe sur les ventes en Virginie pour les achats de matières premières effectués par A et fabriqués en Virginie par C, à condition que B obtienne de A un certificat valide d'exemption de revente en Virginie qui mentionne de manière appropriée le numéro d'enregistrement de A en dehors de l'État.
En outre, les frais de fabrication ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, à condition que les matériaux fabriqués soient expédiés en dehors de la Virginie par l'une des méthodes énumérées dans la réglementation §630-10-51 ci-dessus.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
RE : Demande de décision/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de mai 7, 1985, dans laquelle vous demandez des informations sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation à une certaine transaction.
Les faits
L'opération décrite comporte les étapes suivantes : 3:
(1) Le fabricant A, situé hors de l'État, achète des matières premières au fabricant B, qui a un lien fiscal avec la Virginie.
(2) A demande à B d'expédier les matières premières directement à un fabricant de Virginie, C, pour qu'il les fabrique selon les spécifications de A.
(3) Une fois la fabrication achevée, les matériaux sont expédiés hors de l'État à A en vue de leur transformation finale et de leur revente éventuelle aux clients de A.
En ce qui concerne la transaction décrite ci-dessus, vous demandez si la Virginie accepterait le numéro d'enregistrement de A en dehors de l'État sur un certificat d'exemption de revente en Virginie fourni par B, afin d'exempter l'achat de matières premières auprès de B. Et, si la réponse à la première question est négative, quelle documentation serait nécessaire pour exempter la transaction.
Détermination
§630-10-37 de la réglementation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie stipule que "la taxe s'applique aux frais de fabrication de biens meubles corporels pour les utilisateurs ou les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans le travail de fabrication." Par exemple, le règlement stipule que "un tailleur qui fabrique un article d'habillement à partir de matériaux fournis par le client doit collecter et payer la taxe sur les frais de fabrication de l'article."
Alors qu'en temps normal, C devrait facturer et collecter la taxe sur les ventes sur le montant total de ses frais de fabrication des matières premières fournies par des clients tels que A, les matériaux fabriqués dans ce cas sont expédiés hors de l'État à A immédiatement après l'achèvement du processus de fabrication. Par conséquent, la transaction est régie par la règle 630-10-51 de la réglementation de la taxe de vente et d'utilisation de Virginie sur le commerce interétatique, qui stipule en partie pertinente :
La taxe ne s'applique pas
(1) Ventes de biens meubles corporels livrés à l'acheteur en dehors de l'État dans le véhicule du vendeur :
(2) Ventes de biens meubles corporels livrés à un acheteur en dehors de l'État par un camionneur indépendant ou un transporteur contractuel engagé par le vendeur ;
(3) Ventes de biens meubles corporels livrés par le vendeur à un transporteur public ou au bureau de poste américain pour être livrés à un acheteur en dehors de l'État ; ou
(4) Achats de biens meubles corporels destinés à la revente et au transport immédiat hors de l'État par un revendeur dûment enregistré dans un autre État, à condition qu'un certificat d'exemption valide soit obtenu par le vendeur de Virginie.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, B ne sera pas redevable de la taxe sur les ventes en Virginie pour les achats de matières premières effectués par A et fabriqués en Virginie par C, à condition que B obtienne de A un certificat valide d'exemption de revente en Virginie qui mentionne de manière appropriée le numéro d'enregistrement de A en dehors de l'État.
En outre, les frais de fabrication ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, à condition que les matériaux fabriqués soient expédiés en dehors de la Virginie par l'une des méthodes énumérées dans la réglementation §630-10-51 ci-dessus.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal