Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fournitures d'impression
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-28-1985
Mai 28, 1985
RE : § 58.1-1821 Application/vente & Taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de février 27, 1985, au nom de ***** ("Contribuable"), demandant l'annulation d'une partie de l'évaluation dans l'affaire susmentionnée.
Les faits
Le contribuable exerce une activité d'imprimerie industrielle. À la suite d'un contrôle portant sur la période allant du 1er janvier 1982 au 1er octobre 31 1984, une cotisation a été établie pour des ventes non taxées et une taxe d'utilisation non déclarée sur certains achats effectués par le contribuable. Le contribuable ne conteste que la partie de l'audit relative à la taxe d'utilisation. Plus précisément, le contribuable affirme qu'un chariot élévateur à fourche utilisé pour décharger le papier vers le stockage et vers et depuis sa ligne de production est "utilisé directement" dans son processus de fabrication. En outre, le contribuable soutient que son utilisation de certains nettoyants, rénovateurs et essuie-glaces pendant les tirages de presse individuels et entre les tirages de presse sont également "utilisés directement" dans son processus de fabrication. Contrairement aux produits d'entretien généraux, ces produits de nettoyage sont, selon le contribuable, un élément essentiel du processus d'impression, car ils empêchent l'accumulation d'encre excédentaire et garantissent ainsi la qualité des produits imprimés.
Nous croyons savoir que les racleurs mentionnés ci-dessus sont utilisés à la fois dans le processus d'impression proprement dit et pour l'entretien général.
Détermination
§ 58.1-608(1)(C) du Virginia Code exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "les machines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement..., utilisés directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente."
Avant le mois de juillet 1, 1984, si un seul bien meuble corporel était utilisé à la fois directement et indirectement dans le cadre d'activités industrielles, le ministère répartissait la taxe sur les ventes et l'utilisation entre ces utilisations directes et indirectes.
Toutefois, à partir de juillet 1, 1984, ces biens "seront totalement exonérés de la taxe [sur les ventes et l'utilisation] si la majeure partie de leur utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées." (Voir § 630-10-63(D), Réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia.)[[ ## completed ## ]]
En l'espèce, le contribuable affirme que son chariot élévateur est utilisé directement dans la production industrielle, mais il ne fournit aucun document permettant de vérifier l'utilisation réelle de ce chariot élévateur.
Dès réception par la section des services techniques, division des services de bureau, du département d'une telle documentation justificative, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre, qui détaille les utilisations industrielles directes et indirectes du chariot élévateur à fourche, nous envisagerons d'ajuster l'audit conformément aux politiques susmentionnées. (par exemple nous calculerons au prorata l'utilisation exonérée ou non exonérée du chariot élévateur avant le mois de juillet 1, 1984, et nous considérerons comme exonérée ou non exonérée l'utilisation totale de ce chariot élévateur, en fonction de la prépondérance de son utilisation, à partir du mois de juillet 1, 1984, et jusqu'à la fin de la période d'audit).
Par exemple, le chariot élévateur sera considéré comme étant utilisé directement dans la production lorsqu'il est "utilisé sur le site de l'usine, pour décharger les matières premières ou pour transporter les matières premières vers le stockage ou du stockage vers la ligne de production, pour transporter les produits d'une étape de la production à l'autre, ou pour transporter les produits finis vers les zones d'emballage ou d'entreposage." § 630-10-63(C)(2), Virginia Sales and Use Tax Regulations, 1985.
Inversement, le chariot élévateur ne sera pas considéré comme utilisé directement s'il n'est pas utilisé sur le site de l'usine, ou s'il est "utilisé pour transporter des matières premières vers un site de l'usine." Ibid.
§ 630-10-63(C) du règlement stipule en partie que "L'équipement utilisé pour tester la chaîne de production ou contrôler la qualité est classé comme équipement de production exonéré ; [et] les fournitures d'exploitation qui sont activement et continuellement consommées dans le fonctionnement des machines et équipements exonérés sont réputées utilisées directement dans la fabrication ou la transformation et ne sont pas assujetties à la taxe."
Par conséquent, nous estimons que certains nettoyants et rajeunisseurs sont "utilisés directement" dans le processus de fabrication du contribuable. Toutefois, dans la mesure où les essuie-glaces sont utilisés par le contribuable dans les deux Spéciale les activités d'entretien qui sont exonérées et Général les activités de maintenance qui ne sont pas exonérées, elles restent potentiellement soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Par exemple, les racleurs seront considérés comme "utilisés directement" dans le processus de fabrication, lorsqu'ils sont activement et continuellement consommés dans le fonctionnement des machines d'impression du contribuable. Inversement, ces essuie-glaces seront considérés comme étant utilisés pour l'entretien général lorsqu'ils sont utilisés pour la réparation, l'entretien et la maintenance de routine des machines d'imprimerie et autres machines du contribuable.
Par conséquent, dès réception par la Technical Services Section, Department of Taxation, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre, de la documentation séparant les utilisations de fabrication ou d'entretien spécial des essuie-glaces de leurs utilisations d'entretien général, nous ajusterons l'audit conformément aux politiques et principes décrits ci-dessus en ce qui concerne le chariot élévateur à fourche.
Compte tenu de tout ce qui précède, nous annulerons la partie de l'évaluation relative aux nettoyeurs et aux rajeunisseurs, et nous envisagerons une annulation partielle de l'évaluation concernant le chariot élévateur et les essuie-glaces dès réception de la documentation demandée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
RE : § 58.1-1821 Application/vente & Taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de février 27, 1985, au nom de ***** ("Contribuable"), demandant l'annulation d'une partie de l'évaluation dans l'affaire susmentionnée.
Les faits
Le contribuable exerce une activité d'imprimerie industrielle. À la suite d'un contrôle portant sur la période allant du 1er janvier 1982 au 1er octobre 31 1984, une cotisation a été établie pour des ventes non taxées et une taxe d'utilisation non déclarée sur certains achats effectués par le contribuable. Le contribuable ne conteste que la partie de l'audit relative à la taxe d'utilisation. Plus précisément, le contribuable affirme qu'un chariot élévateur à fourche utilisé pour décharger le papier vers le stockage et vers et depuis sa ligne de production est "utilisé directement" dans son processus de fabrication. En outre, le contribuable soutient que son utilisation de certains nettoyants, rénovateurs et essuie-glaces pendant les tirages de presse individuels et entre les tirages de presse sont également "utilisés directement" dans son processus de fabrication. Contrairement aux produits d'entretien généraux, ces produits de nettoyage sont, selon le contribuable, un élément essentiel du processus d'impression, car ils empêchent l'accumulation d'encre excédentaire et garantissent ainsi la qualité des produits imprimés.
Nous croyons savoir que les racleurs mentionnés ci-dessus sont utilisés à la fois dans le processus d'impression proprement dit et pour l'entretien général.
Détermination
§ 58.1-608(1)(C) du Virginia Code exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation, "les machines ou outils ou leurs pièces de réparation ou de remplacement..., utilisés directement dans le traitement, la fabrication, le raffinage, l'exploitation minière ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente."
Avant le mois de juillet 1, 1984, si un seul bien meuble corporel était utilisé à la fois directement et indirectement dans le cadre d'activités industrielles, le ministère répartissait la taxe sur les ventes et l'utilisation entre ces utilisations directes et indirectes.
Toutefois, à partir de juillet 1, 1984, ces biens "seront totalement exonérés de la taxe [sur les ventes et l'utilisation] si la majeure partie de leur utilisation se fait dans le cadre d'activités de production exonérées." (Voir § 630-10-63(D), Réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia.)[[ ## completed ## ]]
En l'espèce, le contribuable affirme que son chariot élévateur est utilisé directement dans la production industrielle, mais il ne fournit aucun document permettant de vérifier l'utilisation réelle de ce chariot élévateur.
Dès réception par la section des services techniques, division des services de bureau, du département d'une telle documentation justificative, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre, qui détaille les utilisations industrielles directes et indirectes du chariot élévateur à fourche, nous envisagerons d'ajuster l'audit conformément aux politiques susmentionnées. (par exemple nous calculerons au prorata l'utilisation exonérée ou non exonérée du chariot élévateur avant le mois de juillet 1, 1984, et nous considérerons comme exonérée ou non exonérée l'utilisation totale de ce chariot élévateur, en fonction de la prépondérance de son utilisation, à partir du mois de juillet 1, 1984, et jusqu'à la fin de la période d'audit).
Par exemple, le chariot élévateur sera considéré comme étant utilisé directement dans la production lorsqu'il est "utilisé sur le site de l'usine, pour décharger les matières premières ou pour transporter les matières premières vers le stockage ou du stockage vers la ligne de production, pour transporter les produits d'une étape de la production à l'autre, ou pour transporter les produits finis vers les zones d'emballage ou d'entreposage." § 630-10-63(C)(2), Virginia Sales and Use Tax Regulations, 1985.
Inversement, le chariot élévateur ne sera pas considéré comme utilisé directement s'il n'est pas utilisé sur le site de l'usine, ou s'il est "utilisé pour transporter des matières premières vers un site de l'usine." Ibid.
§ 630-10-63(C) du règlement stipule en partie que "L'équipement utilisé pour tester la chaîne de production ou contrôler la qualité est classé comme équipement de production exonéré ; [et] les fournitures d'exploitation qui sont activement et continuellement consommées dans le fonctionnement des machines et équipements exonérés sont réputées utilisées directement dans la fabrication ou la transformation et ne sont pas assujetties à la taxe."
Par conséquent, nous estimons que certains nettoyants et rajeunisseurs sont "utilisés directement" dans le processus de fabrication du contribuable. Toutefois, dans la mesure où les essuie-glaces sont utilisés par le contribuable dans les deux Spéciale les activités d'entretien qui sont exonérées et Général les activités de maintenance qui ne sont pas exonérées, elles restent potentiellement soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Par exemple, les racleurs seront considérés comme "utilisés directement" dans le processus de fabrication, lorsqu'ils sont activement et continuellement consommés dans le fonctionnement des machines d'impression du contribuable. Inversement, ces essuie-glaces seront considérés comme étant utilisés pour l'entretien général lorsqu'ils sont utilisés pour la réparation, l'entretien et la maintenance de routine des machines d'imprimerie et autres machines du contribuable.
Par conséquent, dès réception par la Technical Services Section, Department of Taxation, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre, de la documentation séparant les utilisations de fabrication ou d'entretien spécial des essuie-glaces de leurs utilisations d'entretien général, nous ajusterons l'audit conformément aux politiques et principes décrits ci-dessus en ce qui concerne le chariot élévateur à fourche.
Compte tenu de tout ce qui précède, nous annulerons la partie de l'évaluation relative aux nettoyeurs et aux rajeunisseurs, et nous envisagerons une annulation partielle de l'évaluation concernant le chariot élévateur et les essuie-glaces dès réception de la documentation demandée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal