Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Droits de licence pour les listes de diffusion
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-28-1985
Mai 28, 1985
Re : 58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 19, 1984, dans laquelle vous présentez une demande de dégrèvement de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ***** à la suite d'un contrôle.
FAITS
***** (ci-après *****) publie des bulletins d'information financière. Pour obtenir des abonnés à ses rapports, ***** envoie des documents publicitaires imprimés à diverses personnes. ***** fait appel à divers courtiers en listes d'adresses pour identifier les personnes à qui ses documents publicitaires seront envoyés. Ces courtiers fournissent généralement des listes d'adresses à ***** sur des bandes magnétiques. Les informations contenues dans ces listes sont tirées des listes de courtiers de personnes abonnées à d'autres publications financières ; toutefois, ces listes sont parfois personnalisées spécifiquement afin d'atteindre un marché plus idéal pour ses publications. Les listes de diffusion utilisées par ***** sont obtenues dans le cadre d'accords de licence qui prévoient une utilisation unique des informations contenues dans les listes avant qu'elles ne soient renvoyées au courtier.
En outre, ***** gère sa propre liste de diffusion, dont la licence est accordée à d'autres utilisateurs. Un audit de ***** a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation des droits de licence payés par ***** pour l'utilisation de listes d'adresses fournies par des courtiers ou des droits facturés par ***** aux acheteurs de Virginie de sa propre liste d'adresses.
conteste l'imposition de la taxe, en soutenant que (1) la licence d'utilisation des listes de diffusion est une opération de service personnel impliquant une vente sans conséquence de biens meubles corporels exonérés de la taxe en vertu de la section 58.1-608.2. Virginia Code, (2) les listes de diffusion sont utilisées dans l'emballage de biens meubles corporels destinés à être expédiés et sont donc exonérées d'impôt en vertu de la section 58.1-608.1(d) du Virginia Code, et (3) les listes de diffusion sont des étiquettes utilisées pour l'envoi de matériel publicitaire imprimé et sont donc exonérées d'impôt en vertu de la Virginia Code Section 58.1-608.30.
DÉTERMINATION
La section 58.1-608.2 du code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour " les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé."
Un examen des transactions en question révèle qu'au moins une partie des listes de diffusion obtenues ou vendues par ***** sont exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant qu'éléments sans importance de transactions de services personnels. En particulier, les listes de diffusion produites selon les spécifications de **** sont ainsi exemptées. Je considère que le véritable objet de ces transactions est l'acquisition des services du vendeur. Si les bandes magnétiques dans lesquelles les listes de diffusion sont transmises constituent des biens meubles corporels, ces bandes ne sont qu'un accessoire des services rendus par le vendeur.
Sur la base de ce qui précède, toutes les transactions relatives à la vente ou à la location de listes de diffusion produites spécifiquement pour ***** ou par ***** spécifiquement pour un client seront retirées de l'audit du département.
L'allègement décrit ci-dessus ne s'applique toutefois pas aux listes de diffusion standard produites par un courtier en vue d'une vente. La production de ces listes n'implique pas d'élément de service, le produit n'étant pas unique et le travail du vendeur dirigé vers l'acheteur n'étant pas spécifique. L'acheteur prend le même produit que tous les autres acheteurs similaires et ne participe pas à la décision concernant la conception ou la production de la liste de diffusion.
En outre, je ne trouve dans vos autres arguments aucun motif pour justifier la suppression des listes de diffusion standard de l'audit du département. Ces arguments reposent sur l'affirmation selon laquelle les listes de diffusion sont des étiquettes exonérées de la taxe en vertu des dispositions de la section 58.1-608.1(d) du Virginia Code. ou Virginia Code Section 58.1-608.30.
En interprétant les statuts d'exemption tels que les sections du Virginia Code 58.1-608.1(d) et 58.1-608.30, la Cour suprême de Virginie a appliqué une règle d'interprétation stricte, Commonwealth v. Autobus communautaire, 214 Va. 155, 198 S.E. 2d 619 (1973), ce qui lève tous les doutes sur l'exonération au détriment du contribuable. En appliquant cette règle à la présente affaire, j'estime que les listes de diffusion standard ne sont pas exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu des lois en question. Ces listes ne sont pas des étiquettes ou d'autres matériaux utilisés pour l'emballage de biens meubles corporels, ces étiquettes et matériaux étant exonérés en vertu de la section 58.1-608.1(d) du code de Virginie, Ces listes, étiquettes ou autres matériaux imprimés ne sont pas non plus utilisés pour la publicité de biens meubles corporels destinés à la vente, une activité exonérée en vertu du Virginia Code Section 58.1-608.30. Au contraire, les listes d'adresses actuelles ne sont pas concernées par ces exemptions, c'est-à-dire que des étiquettes, des matériaux d'emballage et des imprimés publicitaires seront produits à partir des noms figurant sur les listes.
Enfin, je ne trouverais normalement aucune base pour l'allègement de la pénalité imposée à ***** en l'espèce. ***** a été clairement informé de la politique existante du département à la suite d'un audit 1981. ***** n'a pas été informé, comme il l'affirme, que la taxe devait être versée sur deux pour cent des frais payés pour les listes de diffusion. Il a été conseillé à ***** de verser la taxe sur deux pour cent du coût des documents publicitaires envoyés, représentant le pourcentage de ces documents envoyés à des adresses en Virginie. Toutefois, j'estime qu'il y a lieu d'alléger la sanction dans ce cas, car cette décision représente un changement dans la politique du département en ce qui concerne les listes d'adresses produites selon les spécifications des clients.
Afin de procéder aux révisions nécessaires de l'audit en cours, ***** devra fournir, dans les soixante jours à venir, des informations qui permettront de séparer les transactions de listes de diffusion imposables et exonérées. Ces informations doivent être communiquées à la section des services techniques du département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Re : 58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 19, 1984, dans laquelle vous présentez une demande de dégrèvement de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ***** à la suite d'un contrôle.
FAITS
***** (ci-après *****) publie des bulletins d'information financière. Pour obtenir des abonnés à ses rapports, ***** envoie des documents publicitaires imprimés à diverses personnes. ***** fait appel à divers courtiers en listes d'adresses pour identifier les personnes à qui ses documents publicitaires seront envoyés. Ces courtiers fournissent généralement des listes d'adresses à ***** sur des bandes magnétiques. Les informations contenues dans ces listes sont tirées des listes de courtiers de personnes abonnées à d'autres publications financières ; toutefois, ces listes sont parfois personnalisées spécifiquement afin d'atteindre un marché plus idéal pour ses publications. Les listes de diffusion utilisées par ***** sont obtenues dans le cadre d'accords de licence qui prévoient une utilisation unique des informations contenues dans les listes avant qu'elles ne soient renvoyées au courtier.
En outre, ***** gère sa propre liste de diffusion, dont la licence est accordée à d'autres utilisateurs. Un audit de ***** a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation des droits de licence payés par ***** pour l'utilisation de listes d'adresses fournies par des courtiers ou des droits facturés par ***** aux acheteurs de Virginie de sa propre liste d'adresses.
conteste l'imposition de la taxe, en soutenant que (1) la licence d'utilisation des listes de diffusion est une opération de service personnel impliquant une vente sans conséquence de biens meubles corporels exonérés de la taxe en vertu de la section 58.1-608.2. Virginia Code, (2) les listes de diffusion sont utilisées dans l'emballage de biens meubles corporels destinés à être expédiés et sont donc exonérées d'impôt en vertu de la section 58.1-608.1(d) du Virginia Code, et (3) les listes de diffusion sont des étiquettes utilisées pour l'envoi de matériel publicitaire imprimé et sont donc exonérées d'impôt en vertu de la Virginia Code Section 58.1-608.30.
DÉTERMINATION
La section 58.1-608.2 du code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour " les transactions de services professionnels, d'assurance ou personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé."
Un examen des transactions en question révèle qu'au moins une partie des listes de diffusion obtenues ou vendues par ***** sont exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant qu'éléments sans importance de transactions de services personnels. En particulier, les listes de diffusion produites selon les spécifications de **** sont ainsi exemptées. Je considère que le véritable objet de ces transactions est l'acquisition des services du vendeur. Si les bandes magnétiques dans lesquelles les listes de diffusion sont transmises constituent des biens meubles corporels, ces bandes ne sont qu'un accessoire des services rendus par le vendeur.
Sur la base de ce qui précède, toutes les transactions relatives à la vente ou à la location de listes de diffusion produites spécifiquement pour ***** ou par ***** spécifiquement pour un client seront retirées de l'audit du département.
L'allègement décrit ci-dessus ne s'applique toutefois pas aux listes de diffusion standard produites par un courtier en vue d'une vente. La production de ces listes n'implique pas d'élément de service, le produit n'étant pas unique et le travail du vendeur dirigé vers l'acheteur n'étant pas spécifique. L'acheteur prend le même produit que tous les autres acheteurs similaires et ne participe pas à la décision concernant la conception ou la production de la liste de diffusion.
En outre, je ne trouve dans vos autres arguments aucun motif pour justifier la suppression des listes de diffusion standard de l'audit du département. Ces arguments reposent sur l'affirmation selon laquelle les listes de diffusion sont des étiquettes exonérées de la taxe en vertu des dispositions de la section 58.1-608.1(d) du Virginia Code. ou Virginia Code Section 58.1-608.30.
En interprétant les statuts d'exemption tels que les sections du Virginia Code 58.1-608.1(d) et 58.1-608.30, la Cour suprême de Virginie a appliqué une règle d'interprétation stricte, Commonwealth v. Autobus communautaire, 214 Va. 155, 198 S.E. 2d 619 (1973), ce qui lève tous les doutes sur l'exonération au détriment du contribuable. En appliquant cette règle à la présente affaire, j'estime que les listes de diffusion standard ne sont pas exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu des lois en question. Ces listes ne sont pas des étiquettes ou d'autres matériaux utilisés pour l'emballage de biens meubles corporels, ces étiquettes et matériaux étant exonérés en vertu de la section 58.1-608.1(d) du code de Virginie, Ces listes, étiquettes ou autres matériaux imprimés ne sont pas non plus utilisés pour la publicité de biens meubles corporels destinés à la vente, une activité exonérée en vertu du Virginia Code Section 58.1-608.30. Au contraire, les listes d'adresses actuelles ne sont pas concernées par ces exemptions, c'est-à-dire que des étiquettes, des matériaux d'emballage et des imprimés publicitaires seront produits à partir des noms figurant sur les listes.
Enfin, je ne trouverais normalement aucune base pour l'allègement de la pénalité imposée à ***** en l'espèce. ***** a été clairement informé de la politique existante du département à la suite d'un audit 1981. ***** n'a pas été informé, comme il l'affirme, que la taxe devait être versée sur deux pour cent des frais payés pour les listes de diffusion. Il a été conseillé à ***** de verser la taxe sur deux pour cent du coût des documents publicitaires envoyés, représentant le pourcentage de ces documents envoyés à des adresses en Virginie. Toutefois, j'estime qu'il y a lieu d'alléger la sanction dans ce cas, car cette décision représente un changement dans la politique du département en ce qui concerne les listes d'adresses produites selon les spécifications des clients.
Afin de procéder aux révisions nécessaires de l'audit en cours, ***** devra fournir, dans les soixante jours à venir, des informations qui permettront de séparer les transactions de listes de diffusion imposables et exonérées. Ces informations doivent être communiquées à la section des services techniques du département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal