Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Déclaration des non-résidents ; Retenue à la source
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Retours/paiements/enregistrements,
Retenue d'impôt
Date d'émission
07-03-1984
Juillet 3, 1984
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ******
La présente répond à votre lettre de janvier 12, 1984 concernant l'application de la retenue à la source et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à un employé de ************************ (l'employeur "" ), une université de Virginia.
Les faits
***** (l'employé "" ), un résident de Memphis, Tennessee (aux fins de la loi Va. Code §58-151.02(e)), est employée par l'employeur depuis mars 1978 pour des activités de développement et de promotion. Jusqu'à la fin de 1981, l'employé a exercé ses fonctions dans un territoire spécifiquement assigné en dehors de Virginia.
Le septembre 1, 1982 L'employé est devenu *****, étant entendu qu'il serait disponible pour effectuer des travaux de promotion et de développement pour l'employeur à tout moment et en tout lieu. En 1982, les seules activités directes de collecte de fonds de l'employé en Virginia ont été menées en août 27, 1982 en ***** et en novembre 3, 1982 en *****. En 1983, l'employé s'est rendu en Virginia pour l'inauguration du site de l'employeur ***** et a rencontré plusieurs personnes pour discuter du programme de développement de l'employeur. En septembre, 1983 Employee a passé cinq jours en Virginia pour former le nouveau personnel du programme de développement.
On s'attend à ce que les activités directes de collecte de fonds de l'employé en Virginia et ses voyages en Virginia pour des réunions du personnel ou des activités scolaires spéciales soient aussi peu fréquents à l'avenir qu'ils l'ont été sur 1982 et 1983.
Le salarié perçoit un salaire depuis 1978 et l'employeur a commencé à prélever l'impôt sur le revenu de Virginia en janvier 1983.
Détermination
1 ) Déposer une déclaration de non-résident. Un non-résident qui a des revenus provenant de l'exploitation d'une entreprise ou d'une profession en Virginie est tenu de produire une déclaration en Virginie, à moins qu'il ne remplisse les conditions suivantes : "$3,000 filing exclusion" décrites dans la loi Va. Code § 58-151.03. L'employé n'a pas perçu de revenus provenant de l'exercice d'une activité commerciale ou professionnelle en Virginia au cours des années 1978 à 1981 et aucune déclaration n'était requise pour ces années. Toutefois, pour 1982, 1983 et toutes les années futures au cours desquelles des fonctions, aussi minimes soient-elles, ont été ou sont exercées en Virginia, l'employé serait tenu de remplir une déclaration de non-résident.
2 ) Retenue à la source. Va. Code §§ 58-151.2 et 58-151.1(3) obliger un employeur à retenir l'impôt sur les salaires versés à une personne physique, qu'elle soit résidente ou non de Virginia, qui effectue ou a effectué un service en Virginia en échange d'un salaire. L'employé n'a effectué aucun service en Virginia pour les années 1978 à 1981 et aucune retenue à la source n'était requise. Toutefois, à l'instar de l'obligation de déposer une déclaration de non-résident, pour 1982, 1983 et toutes les années ultérieures au cours desquelles un service a été ou sera effectué en Virginia, une retenue à la source sera exigée. Pour calculer le montant de la retenue, l'employeur serait autorisé à se fonder sur les informations fournies par l'employé, qui devrait déposer auprès de l'employeur une déclaration pro forma (impôt sur le revenu des non-résidents) pour le mois de janvier 1, 1985 sur la base des revenus perçus au cours de l'année civile 1984 et qui devrait informer l'employeur lorsque et si les circonstances changent. Il incombera toujours à l'employé de déclarer et de payer l'impôt estimé de Virginia s'il en est redevable ou de conseiller à l'employeur d'ajuster le montant de la retenue à la source pour éviter d'avoir à payer l'impôt estimé.
3 ) Calcul du revenu imposable en Virginia. Le revenu imposable en Virginia de l'employé en ce qui concerne son revenu de source Virginia serait déterminé comme suit : Le revenu imposable de Virginia de l'employé (calculé comme s'il était résident) serait multiplié par le rapport entre son revenu net, ses gains, ses pertes et ses déductions de source Virginia et son revenu net, ses gains, ses pertes et ses déductions de toutes sources. En supposant que le seul revenu de l'employé provenant de sources de Virginia soit son salaire de l'employeur, le revenu net, le gain, la perte et les déductions de l'employé "provenant de sources de Virginia" serait un montant égal à (i) son salaire annuel total de l'employeur (ii) multiplié par le nombre de jours ou une partie de celui-ci qu'il a passé en Virginia à exercer ses fonctions pour l'employeur et (iii) divisé par le nombre de jours ou une partie de celui-ci qu'il a passé n'importe où à exercer ses fonctions pour l'employeur.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal