Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déduction des pertes d'exploitation nettes ; Intérêts sur les impôts omis
Sujet
Pénalités et intérêts,
Revenu imposable
Date d'émission
07-09-1984
Juillet 9, 1984
Re : §58-1118 Application ; impôt sur le revenu des sociétés
§58-1160 Intérêts sur les impôts omis ;
Déduction des pertes d'exploitation nettes
Chère *************
Nous répondons ainsi à votre demande de correction des cotisations d'intérêts des sociétés, conformément à l'article 58-1118.
FAITS
Le revenu imposable fédéral des contribuables 1977 et 1978 a été augmenté à la suite d'un contrôle effectué par l'Internal Revenue Service. La perte d'exploitation nette du contribuable ( 1979 ) était suffisamment importante pour absorber le revenu supplémentaire, de sorte qu'aucun impôt fédéral supplémentaire n'était dû. Le 19 octobre, 22, 1982, le contribuable a déposé des déclarations modifiées en Virginia indiquant le revenu imposable fédéral supplémentaire pour 1977 et 1978 et les augmentations compensatoires des déductions des pertes d'exploitation nettes fédérales. Aucune taxe supplémentaire de Virginie n'était due.
Par la suite, des intérêts ont été calculés sur l'impôt supplémentaire de Virginie imputable à l'augmentation du revenu imposable fédéral (sans tenir compte de la compensation NOLD) pour la période comprise entre les dates d'échéance initiales des déclarations 1977 et 1978 et le mois de janvier 10, 1983, date à laquelle la feuille de calcul a été préparée par l'auditeur.
Le contribuable admet que les intérêts sont dus à compter de la date d'échéance des déclarations initiales, mais il soutient que l'accumulation des intérêts devrait prendre fin au mois de juin 12, 1981, date à laquelle la déclaration de Virginia pour l'année déficitaire 1979 a été déposée.
DÉTERMINATION
En vertu du Virginia Code § 58-1160, des intérêts doivent être calculés pour la période comprise entre la date d'échéance et la date de paiement intégral. Il n'existe aucune disposition définissant, aux fins des articles 58-1160, le moment où le paiement a lieu en cas de déduction d'une perte d'exploitation nette.
Lorsqu'une déduction des pertes d'exploitation nettes donne lieu à un remboursement, § 58-1140.1 définit la date du paiement excédentaire comme étant la date de dépôt de la déclaration de perte ou le dernier jour prescrit par la loi pour ce dépôt, si ce jour est postérieur. § 58-1140.1 se réfère uniquement à la date du trop-perçu aux fins du début de l'accumulation des intérêts sur un remboursement. Toutefois, l'administration rationnelle et équitable de la législation fiscale exige que le terme "paiement" dans les § 58-1160 ait la même signification que "trop-perçu" dans les § 58-1140.1 pour le calcul des intérêts sur les cotisations et les remboursements.
En conséquence, les cotisations d'intérêts pour 1977 et 1978 seront ajustées pour refléter une date de paiement de juin 12, 1981, date à laquelle la déclaration de l'exercice déficitaire a été déposée.
Vous devriez recevoir une facture révisée dans quelques semaines.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal