Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Installation d'entreposage du courrier
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-28-1984
28 juin 1984
Re : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Chère *******************
Cette lettre répondra à votre lettre de juin 25, 1984 et fera référence à votre réunion de juin 22, 1984 avec des représentants du ministère, au cours de laquelle vous avez demandé une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux activités de votre client.
Les faits
Votre client, la société X, se propose d'exploiter un entrepôt postal en Virginia afin de distribuer des colis postaux (qui ne sont exonérés en vertu d'aucune disposition de la législation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation). Ces paquets de courrier seront finalement distribués au niveau national aux destinataires du client. Une part importante de l'activité de X est réalisée dans le cadre de contrats avec diverses agences, situées à l'intérieur et à l'extérieur de Virginia. Les clients (situés à l'intérieur et à l'extérieur de Virginia) passent un contrat avec ces agences pour la production d'un paquet de courrier. Les agences passent ensuite un contrat avec un imprimeur qui imprime le paquet et le livre soit à l'agence, soit à l'entreprise de courrier avec laquelle l'agence a passé un contrat pour le traitement et la distribution par courrier. Le client de l'agence est ensuite facturé par l'expéditeur et l'imprimeur, mais toutes les factures passent par l'agence qui en garantit le paiement.
Décision
Va. Code §58-441.4 impose une taxe sur la vente au détail de biens meubles corporels en Virginia. Le terme "sale" est défini par Va. Code §58-441.2(b) comme "tout transfert de titre ou de possession ou les deux ... de biens meubles corporels." Dans la transaction en question, l'achat d'impression par le client est un événement non imposable parce que le matériel acheté est destiné à être revendu par l'agence au client, et est donc exclu de la définition d'une vente au détail "." La livraison ultérieure du matériel par l'imprimeur à un centre de courrier équivaut à la livraison du matériel à l'agence puisque le centre de courrier agit en tant qu'agent de l'agence, en traitant et en envoyant le matériel conformément aux instructions de l'agence. Il en va de même lorsque l'agence remet les imprimés à l'expéditeur, c'est-à-dire que la remise est équivalente à la remise à l'agence elle-même.
La deuxième question porte donc sur le lieu de la vente imposable entre l'agence et ses clients. La Cour suprême de Virginia a statué dans l'affaire WTAR Radio-TV Corp. c. Commonwealth, 217 Va. 877La Cour de justice des Communautés européennes a jugé, dans l'arrêt de la Cour de justice des Communautés européennes, 234 S.E.2d 245 (1977), que la diffusion d'une publicité télévisée équivalait à la livraison du bien à l'acheteur de la publicité, même si l'acheteur n'avait pas la possession physique effective de la bande vidéo. Si l'on s'en tient au raisonnement du tribunal dans cette affaire, la livraison de l'imprimé de l'agence au client a lieu au moment de la livraison de l'imprimé par l'agence postale au bureau de poste, c'est-à-dire que le client obtient "la possession implicite" de l'envoi postal. Par conséquent, lorsque l'entrepôt postal est situé en Virginia, le client reçoit la possession implicite du bien dans cet État, et l'agence, qu'elle soit située en Virginia ou non, sera tenue de percevoir la taxe sur les ventes sur les frais qu'elle facture au client. Toutefois, si le bien est transporté vers un autre centre postal situé en dehors de l'État pour y être traité et expédié, la vente de l'agence au client est réputée avoir lieu en dehors de Virginia.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à nous en faire part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal