Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Service de transmission par télécopie
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-30-1984
Mai 30, 1984
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ********************
La présente fait suite à votre lettre de décembre 28, 1983, dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à un nouveau service de transmission par télécopie de documents commerciaux hautement prioritaires au moyen d'un système électronique de traitement de l'image.
FAITS
Le nouveau service sera une extension de l'activité actuelle du contribuable, qui consiste à transporter des marchandises et des documents hautement prioritaires par le biais d'un réseau aérien et terrestre intégré dans tous les États-Unis, au Canada et à Porto Rico. Le service de transmission par télécopie sera introduit sur le marché en deux phases.
Phase I implique l'enlèvement physique d'un document original sur le lieu d'activité du client par le service de messagerie du contribuable ou le dépôt de ce document dans l'une des stations du contribuable par le client. Les documents sont ensuite transmis par voie électronique au moyen de télécopieurs sur le réseau du contribuable jusqu'à la station de réception située à proximité de l'adresse du destinataire. Le document sera ensuite remis au destinataire par un service de messagerie ou récupéré par le destinataire au bureau du contribuable. La méthode de tarification sera basée sur le nombre de pages transmises.
Phase II du nouveau service comprendra le même service de base que dans la phase I, sauf que des versions plus petites des télécopieurs seront installées sur le lieu d'activité du client. Les clients initieront et transmettront des documents directement vers ou recevront des documents directement des postes de travail des contribuables ou d'autres machines installées dans les locaux des clients. La transmission par le client élimine ainsi la nécessité d'un service de messagerie d'un côté ou des deux côtés de la livraison du document.
ARRÊT
§ 58-441.6(a), Code de VirginieLa loi sur l'impôt sur le chiffre d'affaires et l'impôt sur l'utilisation prévoit une exonération de l'impôt sur le chiffre d'affaires et l'impôt sur l'utilisation pour "[p]rofessionnels, assurances ou services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucune charge distincte n'est facturée...." En vertu de cette disposition, nous estimons que les transactions effectuées entre le contribuable et le client au cours des phases I et II sont des transactions de services personnels non imposables. Le simple fait de changer le mode de livraison des documents, en passant d'un service de messagerie à un télécopieur, ne modifie pas la nature non imposable et le véritable objet de la transaction, à savoir la livraison d'un document fourni par le client. Dans la phase II, nous notons en particulier que l'installation des machines appartenant au contribuable sur le lieu d'activité d'un client est un élément tangible sans conséquence de l'ensemble de la transaction de service.
Enfin, bien que vous n'ayez pas abordé dans votre demande de décision la question de l'achat ou de la location d'équipements par le contribuable, nous estimons nécessaire de préciser que lorsque le contribuable achète ou loue des équipements destinés à être utilisés en Virginie, la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique bien entendu au prix de revient de l'équipement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal