Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achats de matériel de construction en dehors de l'État
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
04-11-1984
Avril 11, 1984
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre de mars 8, 1984 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à certaines utilisations d'équipements en Virginie.
FAITS
***** (ci-après *****) est un entrepreneur en construction qui exerce ses activités à partir de son siège social en Virginie. Afin d'exécuter des contrats de construction, ***** a acheté divers équipements en Virginie occidentale, qui exonère les entrepreneurs de la taxe sur les ventes pour les équipements utilisés directement dans le cadre d'une activité d'entrepreneur, et a ensuite transporté ces équipements jusqu'à son siège en Virginie.
Étant donné que l'équipement a été acheté hors taxe de vente de la Virginie occidentale, la taxe de vente et d'utilisation de la Virginie est applicable lors du transport de l'équipement en Virginie. ***** soutient cependant que cette taxe devrait être calculée au prorata sur la base des dispositions de l'article 58-441.5(a) de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie dans la mesure où ******* envisage d'utiliser ces équipements pour des contrats de construction en dehors de l'État ainsi que pour des contrats en Virginia.
ARRÊT
§ 58-441.5(a) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie impose la taxe d'utilisation sur "le prix de revient de chaque article ou bien mobilier corporel utilisé ou consommé dans cet État," étant entendu que la taxe sera basée sur la valeur marchande actuelle du bien s'il est introduit en Virginie six mois ou plus après son acquisition dans un autre État. La loi susmentionnée stipule en outre que la taxe d'utilisation "est basée sur la proportion du prix de revient ou de la valeur marchande actuelle que représente la durée d'utilisation dans cet État par rapport à la durée de vie utile totale de ce bien (mais il est présumé dans tous les cas que ce bien restera dans cet État pour le reste de sa durée de vie utile, à moins qu'une preuve convaincante ne soit apportée du contraire)."
Sur la base des dispositions du Virginia Code § 58-441.5(a), vous affirmez que ***** devrait avoir le droit de calculer au prorata sa responsabilité en matière de taxe d'utilisation sur l'équipement stocké en Virginie en fonction de son utilisation en Virginie par rapport à son utilisation totale. Nous ne sommes pas d'accord ; le département a traditionnellement interprété cette loi comme s'appliquant aux cas où les biens sont apportés en Virginie pour une courte période ou une période fixe et sont ensuite retirés de la Virginie de façon permanente.
Une exonération partielle n'est pas applicable dans ce cas, dans la mesure où vous ne connaissez pas la durée d'utilisation du matériel en question en Virginie et le rapport entre cette durée et la durée totale d'utilisation de ce matériel. Le calcul de ce pourcentage dépend des contrats futurs de *****. À l'heure actuelle, il est impossible de prédire où se situeront les futurs emplois et combien de temps votre équipement sera situé en dehors de la Virginie au cours de sa durée de vie utile.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, je dois conclure que ***** ne peut pas obtenir le remboursement d'une partie de la taxe sur les ventes et l'utilisation payée par la société sur son utilisation d'équipements en Virginie.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal