Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Méthode de comptabilisation des contrats achevés
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
03-06-1984
- 6 mars 1984
Re : Virginia Code § 58-151.051
Demande de méthode alternative de répartition et d'attribution
Chère ******************
La présente fait suite à votre lettre de décembre 13, 1983 demandant l'autorisation pour le contribuable susmentionné d'utiliser une méthode alternative de répartition et d'attribution en vertu des articles 58-151.051 pour l'exercice fiscal se terminant le 30, 1982.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur en construction dont le domicile commercial est situé dans le Delaware et qui exerce ses activités dans plusieurs États, dont la Virginia. Pour les années précédentes, le contribuable a utilisé la méthode des contrats achevés pour calculer la répartition de ses revenus.
Pour l'exercice fiscal se terminant le 30, 1982, le contribuable a réalisé une perte en Virginie après avoir déduit les coûts directs de l'emploi et avant d'avoir déduit les frais généraux imputables aux contrats en Virginie. Le contribuable soutient que la méthode de comptabilisation des contrats achevés ne reflète pas fidèlement le résultat des opérations en Virginia et soumet également le contribuable à une double imposition des revenus.
DÉTERMINATION
Dans la circulaire de l'impôt sur le revenu des sociétés n° 1 (ci-jointe), le ministère des impôts a publié sa politique en matière d'autorisation d'utilisation d'une autre méthode de répartition et d'attribution. Le contribuable n'a pas démontré que l'un des critères d'octroi de l'autorisation était satisfait.
Le contribuable n'a présenté aucune preuve montrant qu'une partie de ses revenus est soumise à une double imposition. Le ministère part du principe que tous les États autorisent ou exigent la mise en place d'un tel système. une méthode d'attribution et de répartition substantiellement similaire à celle de la Virginie. En permettant au contribuable d'utiliser la comptabilité séparée dans un État déficitaire et la répartition par formule dans les États bénéficiaires, certains revenus échappent à l'imposition dans tous les États. En conséquence, l'autorisation d'utiliser une méthode alternative de répartition et d'attribution est refusée.
Il convient de noter que l'interprétation par le ministère de l'article 58-151.051 exprimée dans la circulaire de l'impôt sur le revenu des sociétés n° 1 a été confirmée par les tribunaux. Département de la fiscalité c. Lucky Stores[, 217 VÁ 121, 225 SÉ~ 2d; 870 (1976).]
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal