Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Système de recouvrement accéléré des coûts (SRAC)
Sujet
Modifications du SDACR
Date d'émission
05-25-1984
Mai 25, 1984
Chère ****
Nous vous remercions pour votre lettre de mai 10, 1984, dans laquelle vous exprimez plusieurs préoccupations concernant les amendements adoptés par l'Assemblée générale 1982 qui prévoient la réintégration et la soustraction ultérieure de l'excédent de recouvrement des coûts résultant du système fédéral de recouvrement accéléré des coûts.
Comme vous le savez, depuis 1972, notre loi prévoit que le revenu imposable de la Virginia est le revenu imposable fédéral, sous réserve uniquement des modifications jugées appropriées par l'Assemblée générale et spécifiquement énoncées par la loi en tant que modifications de la Virginia au revenu imposable fédéral. En conséquence, tout amendement adopté par le Congrès aux lois fédérales sur l'impôt sur le revenu a un impact direct sur les recettes fiscales de Virginia, à moins que des modifications ne soient spécifiquement prévues par l'Assemblée générale.
Avec la promulgation de l'Economic Recovery Tax Act de 1981 (ERTA), le Congrès a modifié la législation fédérale relative à l'impôt sur le revenu afin de remplacer le système d'amortissement ADR (Class Life ADR System) par le système de recouvrement accéléré des coûts (ACRS), un système permettant une accélération substantielle de la récupération des coûts amortissables (estimée à trente pour cent dans l'ensemble).
L'Assemblée générale a jugé approprié de reporter l'impact négatif de la législation fédérale sur les recettes de l'impôt sur le revenu de la Virginie en prévoyant un ajout pour chacune des années 1982 et 1983 égal à trente pour cent de la déduction ACRS pour ces années et en prévoyant une récupération par soustraction pour chacune des cinq années suivantes égale à vingt pour cent du total des ajouts pour 1982 et 1983.
La plupart des contribuables considèrent que le report de la perte de recettes par la simple fourniture de modifications d'addition et de soustraction est une alternative souhaitable à la complexité des lois exigeant la tenue de tableaux d'amortissement distincts et de bases d'imposition distinctes aux fins de l'impôt en Virginie ou aux lois imposant des taux d'imposition supplémentaires à l'ensemble des contribuables. Toutefois, comme dans tout système fiscal, des circonstances inhabituelles peuvent donner lieu à des injustices perçues. Vous avez fait référence à plusieurs circonstances de ce type.
Vous faites d'abord référence à un contribuable dont l'impôt fédéral est nul en raison de l'utilisation d'un report de pertes d'exploitation nettes et vous percevez une iniquité dans l'addition requise pour trente pour cent de la déduction ACRS et l'obligation fiscale de la Virginie qui en découle. Je ne reconnais aucune iniquité dans cette circonstance. Alors que la loi de Virginie ne prévoit pas le report d'une perte d'exploitation nette de Virginie calculée séparément, elle permet d'utiliser pleinement les déductions fédérales pour pertes d'exploitation nettes. En conséquence, la non-reconnaissance de la majoration du SRCA ou de toute autre modification requise dans les circonstances mentionnées permettrait à cette modification d'échapper à tout jamais et de manière inéquitable à l'imposition en Virginie.
Vous constatez ensuite que la période de recouvrement des coûts pour certains biens individuels peut même être prolongée plutôt que raccourcie par le SACR. Je suis d'accord, mais il est bien établi que les périodes de recouvrement des coûts dans l'ensemble ont été considérablement raccourcies par le système ACRS.
Vous avez également posé plusieurs questions, dont chacune trouvera une réponse complète dans les règlements en cours de publication, conformément aux procédures prescrites par la loi sur la procédure administrative (Administrative Process Act). Toutefois, comme indiqué précédemment dans cette lettre, la loi prévoit un simple ajout au revenu imposable fédéral pendant deux ans et des soustractions pour la récupération au cours des cinq années suivantes. Bien que les ajouts soient mesurés par la déduction fédérale du SACR, ils n'affectent pas la base fiscale du bien, et les soustractions ultérieures pour le recouvrement des ajouts sont associées à l'entité imposable requise pour effectuer les ajouts et non au bien sous-jacent. Par conséquent, en cas de décès ou de dissolution de la société avant la période de récupération, les soustractions statutaires ne seront généralement pas disponibles pour un propriétaire ultérieur. En outre, la vente d'un bien n'affectera pas les soustractions prévues pour le recouvrement des ajouts au titre du PACS.
J'espère que cela vous aidera à répondre à vos questions. Vous trouverez également ci-joint un exemplaire du règlement (proposé) relatif à l'impôt sur le revenu des sociétés, qui exprime notre interprétation et notre application de la loi de manière plus détaillée. Si je peux vous aider davantage, n'hésitez pas à me le faire savoir.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal