Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Actionnaires non-résidents de sociétés S ; conditions de dépôt d'une déclaration unique
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
12-28-1984
- 28 décembre 1984
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère **************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 22, 1984 concernant la possibilité pour les actionnaires non-résidents d'une société de type S de remplir une seule déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes.
FAITS
La société X, une société étrangère exerçant des activités en Virginie, a une partie de son revenu imposable attribuable à des sources situées en Virginie. La société est une société de type "subchapter S" au niveau fédéral et en Virginie et compte sept actionnaires, qui sont tous des personnes physiques non résidentes en Virginie. Chaque actionnaire est un contribuable de l'année civile et n'a pas de revenu attribuable à des sources situées en Virginie autre que sa part du revenu imposable de Corporation X attribuable à la Virginie, et par conséquent ne serait pas autrement tenu de déposer une déclaration de non-résident en Virginie.
DÉTERMINATION
Comme vous le reconnaissez dans votre lettre, la Code de Virginie ne fait pas de différence entre le dépôt d'une déclaration par un non-résident et par un actionnaire non-résident d'une société subchapter S et ne prévoit pas le dépôt d'une seule déclaration pour le compte de plusieurs non-résidents. Toutefois, le Département acceptera, sous réserve des conditions suivantes, une seule déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes par les actionnaires non-résidents de la société X :
1. Tous les actionnaires non-résidents doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
2. La déclaration unifiée ne reflétera que le revenu ou la perte attribuable aux actionnaires non-résidents de Virginie qui n'ont pas de revenu de source virginienne autre que le revenu attribuable à la société X.
3. Un tableau contenant le revenu total de la société X et le montant attribuable à la Virginie en vertu de la formule de répartition applicable à l'État sera fourni.
4 La déclaration comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chacun de ces actionnaires non résidents, ainsi que le revenu imposable en Virginie attribuable à chacun d'eux.
5. L'impôt sur le revenu de Virginie sera calculé sur la base de 5.75 pour cent du revenu de la société X attribuable aux actionnaires non résidents, sans tenir compte des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés dans les États de résidence.
6. La déclaration contiendra une déclaration indiquant la responsabilité de chaque actionnaire non-résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration sera signée par chaque actionnaire non résident.
7. Une déclaration unifiée similaire sera déposée et un paiement sera effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant.
Si ce qui précède est acceptable, la société X peut commencer le dépôt unifié à partir de l'année civile 1984. Toutefois, nous nous réservons le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable.
Si ce qui précède n'est pas acceptable, veuillez noter que chaque actionnaire non-résident ayant un revenu imposable pour une année fiscale doit déposer une déclaration en Virginie pour l'année fiscale, à moins que le particulier ne réponde à l'exclusion de dépôt "$3,000 " décrite dans le Virginia Code § 58-151.03. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait l'actionnaire non-résident à une pénalité et à des intérêts, qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées ci-dessus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal