Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Logiciels informatiques ; baux et locations
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-28-1984
28 décembre 1984
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère **************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 23, 1984 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à divers produits vendus et loués et à des services fournis à des clients par
Vous notez dans votre lettre qu'en plus de vendre ses produits logiciels, ******* permet aux clients d'obtenir les mêmes produits par le biais de contrats de location avec option d'achat (full equity leases). Vous notez également que ******* fournit des services de formation et de conseil et organise des séminaires pour ses clients. Enfin, vous notez que ******* conclut des accords de maintenance avec ses clients, leur fournissant à la fois des services et des bandes informatiques contenant les dernières améliorations apportées aux produits *********.
La taxe sur les ventes est imposée en vertu des articles58-441.4 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie sur la vente et la location de biens meubles corporels. La base de la taxe sur les ventes est le prix de vente "" d'un article. Le terme "prix de vente" est défini dans le Virginia Code §58-441.3(b) comme :
-
- le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente... sans aucune déduction du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit.
- le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente... sans aucune déduction du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense que ce soit.
Étant donné que les logiciels informatiques sont des biens meubles corporels en vertu de la politique ministérielle actuelle, la vente ou la location de produits ******** en Virginia est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation. La base de la taxe en vertu des lois susmentionnées est le prix total du produit, y compris Tout les services qui font partie de la vente ou de la location. Dans la mesure où la prestation de services de formation, de conseil et de séminaires n'implique qu'une prestation de services, ces opérations ne sont pas imposables. Toutefois, si le coût de ces services est inclus dans le prix du bien meuble corporel vendu ou loué, la taxe s'appliquera au coût total sans aucune déduction sur le coût de la formation, de la consultation ou de l'organisation de séminaires.
Enfin, j'estime que les dispositions du règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia 1-90 sont analogues et applicables aux contrats de maintenance ******. Le règlement prévoit ce qui suit :
-
- Les contrats d'entretien de biens meubles corporels sont soumis à la taxe si une somme annuelle ou périodique déterminée est facturée pour maintenir le bien en état en fournissant les pièces nécessaires et en assurant la main-d'œuvre. La taxe doit être ajoutée au prix total de ces contrats, étant donné que le concessionnaire ne peut pas indiquer séparément, détailler ou séparer la valeur des pièces qui seront fournies au moment de la conclusion du contrat.
- Les contrats d'entretien de biens meubles corporels sont soumis à la taxe si une somme annuelle ou périodique déterminée est facturée pour maintenir le bien en état en fournissant les pièces nécessaires et en assurant la main-d'œuvre. La taxe doit être ajoutée au prix total de ces contrats, étant donné que le concessionnaire ne peut pas indiquer séparément, détailler ou séparer la valeur des pièces qui seront fournies au moment de la conclusion du contrat.
Il convient de noter ici que le département est en train de réévaluer sa politique en matière de logiciels informatiques. Dans ce contexte, le ministère a soumis à l'avis du public un projet de règlement dans lequel les logiciels personnalisés seraient exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. les programmes pré-écrits ou "canned" et les programmes pré-écrits modifiés continueraient à être soumis à la taxe en vertu du projet de règlement, dont une copie est jointe en annexe.
Veuillez contacter le service pour toute question supplémentaire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal