Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Autorisation de déposer une déclaration consolidée refusée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
12-14-1984
14 décembre 1984
Re : Virginia Code § 58-151.079-
- Autorisation de déposer une déclaration consolidée
Chère ****
La présente est une réponse à votre lettre d'octobre 11, 1984 demandant l'autorisation pour la société mère de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée avec ses filiales affiliées pour l'année d'imposition 1984. Toutes les sociétés affiliées sont des sociétés multiétatiques dont les revenus proviennent à la fois de l'intérieur et de l'extérieur de Virginia. Ils répartissent tous les revenus en utilisant la formule à trois facteurs de "." Ils ont déposé des déclarations fédérales consolidées et des déclarations séparées en Virginia au cours des années précédentes.
Les trois filiales fusionnent avec la société mère et leurs actions seront annulées à différentes dates au cours du dernier trimestre de 1984. Aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, aucune déclaration d'impôt sur le revenu à court terme ne devra être déposée, étant donné que tous les revenus imposables des filiales seront transférés à la société mère. La société issue de la fusion se présentera les années suivantes comme une société unique.
Dans une déclaration consolidée, les transactions entre sociétés affiliées sont éliminées et les facteurs de répartition des sociétés multiétatiques sont combinés. Par conséquent, le revenu soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia dans une déclaration consolidée peut être sensiblement différent du total indiqué dans les déclarations séparées, en particulier si l'une des sociétés affiliées exerce ses activités dans plus d'un État. C'est la raison pour laquelle le ministère des Finances n'autorise que très rarement les sociétés à passer à la déclaration consolidée ou à en sortir une fois qu'un choix a été fait.
Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée pour l'année civile 1984 est refusée.
Virginia Code § 58-151.078 exige que la déclaration d'une société soit déposée, "... au plus tard le quinzième jour du quatrième mois qui suit la clôture de son année d'imposition." Lorsque les contribuables produisent des déclarations fédérales consolidées et des déclarations distinctes en Virginia, ils doivent produire les déclarations de Virginia comme s'ils produisaient des déclarations fédérales distinctes. La société mère et ses filiales doivent déposer leurs déclarations en Virginia en conséquence.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H Forst
Commissaire aux impôts de l'État-
Décisions du commissaire fiscal