Type d'impôt
Impôt sur les biens incorporels
Description
Capital non taxé par ailleurs
Sujet
Transactions taxables
Date d'émission
12-11-1984
11 décembre 1984
Re : § 58-1118 Application-
- Capital non imposé par ailleurs
Pour les années 1981 et 1982
- Capital non imposé par ailleurs
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous avez introduit une demande conformément aux articles 58-1118 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie pour l'exonération de l'impôt sur le capital de l'État, ainsi que des informations complémentaires soumises en novembre 2, 1984.
Vous vous demandez si les créances de la société ont acquis un situs en Virginie et sont, par conséquent, soumises à l'impôt en tant que capital non imposé par ailleurs.
En règle générale, les biens incorporels tels que ceux en question n'ont pas de site propre, comme le prévoit la loi sur la protection de l'environnement. Commonwealth v. United Cigarette119 Virginia 447, 89 S.E.935(1916). Toutefois, à des fins fiscales, la règle de base est fondée sur la maxime suivante [móbí~líá s~éqúú~ñtúr~ pérs~óñám~]Les biens meubles suivent la personne. Par conséquent, le lieu de situation du bien est considéré comme le domicile du propriétaire. Étant donné qu'une société est généralement considérée comme domiciliée dans l'État où elle est constituée, il est présumé que les biens incorporels seront imposés dans cet État. Le raisonnement qui sous-tend cette prémisse est que le situs doit être attribué à l'État qui confère à la société une protection juridique et établit les intérêts juridiques découlant des biens incorporels.
Toutefois, si une société n'a qu'un domicile papier "" dans l'État où elle a été constituée, mais qu'elle fonctionne et est gérée à partir de bureaux situés dans un autre État, la société aura établi un domicile commercial "," à des fins fiscales, dans l'État où la plus grande partie du contrôle de la société est exercée. Dans le cas du contribuable, l'État de constitution est le Delaware et le siège social se trouve en Virginia, avec des succursales, qui ont différents niveaux de contrôle et de responsabilités, dans plusieurs États.
Le terme "localization" est souvent utilisé pour décrire le concept de détermination du lieu d'exploitation des biens incorporels. Si les biens sont confiés à la charge et à la gestion d'un agent ou d'un autre représentant qui est plus qu'un simple dépositaire ou collecteur et qui a le pouvoir de gérer les fonds, les biens incorporels sont réputés être localisés et acquièrent un siège d'exploitation dans l'État où le contrôle de l'agent existe.
D'après les faits présentés, les directeurs de succursale ne disposent pas d'un contrôle suffisant pour négocier en dernier ressort tous les contrats et réinvestir les fonds versés dans les activités de la société dans leurs États respectifs. Par conséquent, les biens incorporels n'ont pas conservé de siège d'exploitation dans les succursales situées en dehors de la Virginie et ces biens incorporels seront imposables en Virginie. La Cour dans l'affaire Unis, supraa examiné le lieu de résidence des dirigeants de la société, le lieu des réunions des actionnaires et des administrateurs, le lieu où les fonctions exécutives étaient exercées et le lieu où les livres, les titres et les titres de créance étaient conservés pour déterminer qu'une société étrangère, dont le siège social fonctionnel se trouvait en Virginie, serait assujettie à l'impôt sur le capital de la Virginie sur les créances commerciales et les effets à recevoir. Aucune donnée spécifique et suffisante relative aux succursales n'a été présentée qui permette d'établir que le siège des créances commerciales n'a pas été déplacé en Virginie aux fins de l'impôt sur le capital. Par conséquent, tout ajustement supplémentaire des constatations d'audit est refusé.
Les cotisations précédemment émises sont dues et payables avec les intérêts courus jusqu'à la date de paiement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État-
Décisions du commissaire fiscal