Type d'impôt
Impôt sur les biens incorporels
Description
Capital non taxé par ailleurs
Sujet
Transactions taxables
Date d'émission
10-12-1984
Octobre 12. 1984
Re : § 58-1118 Application
Capital non imposé par ailleurs
Pour les années ****
Chère ****
La présente décision fait suite à la demande que vous avez introduite en vertu des articles 58-1118, Code de VirginieLa Commission a également examiné les résultats de l'audition des contribuables et les informations complémentaires qui lui ont été communiquées.
Aux fins de cette détermination, "l'inventaire" sera désigné par "Catégorie 1," " l'excédent des créances sur les dettes" sera désigné par "Catégorie 2," et "tous les autres biens imposables" seront désignés par "Catégorie 3."
Les annexes A, B et C résument les décisions discutées dans cet arrêt et vous aideront à les expliquer.
Utilisation des montants de la balance de vérification - Enjeu 1
FAITS
Le département, à des fins d'audit, a procédé à des ajustements sur la base des bilans de vérification finaux du contribuable avant les ajustements à des fins d'information financière. Le contribuable soutient que les déclarations déposées utilisaient les soldes des états financiers. En outre, pour les années 1979 et 1980, le département a effectué ses ajustements d'audit en calculant la moyenne des soldes des comptes de juillet et de décembre. Le contribuable a initialement rempli ces déclarations en utilisant une combinaison de valeurs moyennes et de valeurs de fin d'année. Le contribuable souhaite que les soldes des états financiers du mois de décembre 31 soient utilisés pour le contrôle de l'impôt sur le capital.
DÉTERMINATION
Le département utilisera les soldes des états financiers de décembre 31 pour tous les ajustements d'audit.
Classification de la réserve pour frais de garantie en tant que stock - Enjeu 2
FAITS
La provision pour frais de garantie a été constituée par le contribuable à l'adresse 1977 à des fins fiscales pour tenir compte des coûts potentiels des frais de garantie relatifs à deux contrats spécifiques. Le contribuable n'a jamais engagé de frais et la réserve a été éliminée des états financiers à l'adresse 1978. Lors de l'audit, le département a inclus la réserve dans la catégorie " 1" , car le compte figurait dans le bilan d'ouverture.
DÉTERMINATION
Le département a accepté d'utiliser les états financiers, comme indiqué dans la question 1 ci-dessus, et cette réserve a été éliminée de ces états et sera, par conséquent, éliminée de l'audit.
Reclassement des travaux en cours "" comptes - Enjeu 3
FAITS
Le contribuable comptabilise les travaux en cours selon la méthode de l'achèvement des travaux pour la balance de vérification et selon la méthode du pourcentage d'avancement pour les états financiers.
Le bilan du contribuable pour les années d'audit reflète un actif intitulé "coûts encourus et profits ou pertes estimés enregistrés sur les contrats en cours, moins les facturations." Les comptes qui composent cet actif comprennent les comptes de travaux en cours intitulés (a) risques des constructeurs, (b) autres que les nouvelles constructions gouvernementales et commerciales, (c) divers, (d) dépenses, bénéfices et facturations sur les contrats, (e) nouvelles constructions - gouvernementales et commerciales. Lors de l'audit, le département a inclus les comptes de travaux en cours dans "Catégorie 1." Le contribuable soutient que les comptes de travaux en cours devraient être inclus dans la catégorie " 2." Le contribuable a toujours produit des déclarations d'impôt sur le capital incluant le solde global de ces biens dans la catégorie " 2" depuis avant une décision 1943 du ministère. Le contribuable fournit également la preuve que pour les contrats gouvernementaux, le titre de propriété est transféré au gouvernement au fur et à mesure que la construction progresse.
DÉTERMINATION
Sur la base des preuves présentées, le Département inclura dans la catégorie " 2" les comptes de travaux en cours intitulés (a) risque des constructeurs, (b) nouvelle ***** construction-gouvernement, (c) autre que nouvelle ***** construction-gouvernement. Le Département inclura dans la catégorie " 3" le net des (1) comptes de travaux en cours intitulés (a) nouvelle construction-commerciale, (b) autre que nouvelle **************** construction-commerciale, (c) ventes diverses et (2) facturations en excédent des coûts et des bénéfices. Cette détermination tient compte du fait que tous les comptes d'avances et tous les marchés publics sont considérés comme des créances qui sont facturées ou facturables selon les termes du contrat et que toute partie non facturée des travaux en cours est due à des différences dans le calendrier du cycle de facturation. Aucune preuve n'a été fournie montrant que le titre de propriété est transféré dans les contrats commerciaux au fur et à mesure de l'avancement des travaux. Au contraire, dans certains contrats commerciaux résiliés, l'accord de résiliation exigeait que le contribuable transfère à l'acheteur la propriété du navire inachevé et le stock de matériaux. Afin de refléter la valeur de l'actif des travaux en cours sur les contrats de construction commerciale, le montant net des comptes de travaux en cours et des facturations en excédent des coûts et des bénéfices est inclus dans la catégorie " 3."
Le contribuable soutient également que la modification statutaire de l'article 58-411, entrée en vigueur en juillet 1, 1980, qui traite des sous-facturations "" et des surfacturations "" , devrait être appliquée à l'audit. Cette modification est appliquée de manière prospective et sera reflétée dans l'année d'audit. 1981
Refus de la déduction pour les magasins inactifs et obsolètes et pour les magasins destinés à l'entretien des usines - Enjeu 4
FAITS
Le contribuable calcule le montant des stocks obsolètes sur la base des données historiques de rotation des stocks. La méthode reflète les pertes accumulées au moment de l'évaluation et n'anticipe en aucun cas les pertes futures.
Le contribuable calcule également la valeur des magasins utilisés pour l'entretien et la maintenance des installations. Le contribuable soutient que ces magasins sont des dépenses courantes et qu'ils ne sont pas inclus dans les stocks en vertu des articles 58-411(1), Code de Virginie.
Lors de l'audit, le ministère a refusé la réduction de l'inventaire.
DÉTERMINATION
Le contribuable a fourni des preuves à l'appui de la réduction de l'inventaire pour les stocks inactifs et obsolètes et l'ajustement approprié sera effectué. Le département doit refuser tout ajustement pour les magasins d'entretien des plantes. § 58-411(1) prévoit que l'inventaire doit comprendre tous les matériaux destinés à être utilisés dans l'entreprise. Cette disposition inclut tous les stocks de fournitures qui peuvent être disponibles pour être utilisés par l'entreprise manufacturière à des fins d'entretien ou de réparation.
Exclusion des pertes d'inventaire - Enjeu 5
FAITS
La provision pour pertes sur stocks du contribuable reflète le fait que la juste valeur marchande de certains stocks est inférieure au coût de l'entreprise et reflète également les coûts supplémentaires imputables à la conversion d'une méthode de coût moyen à des fins comptables en une méthode LIFO à des fins d'établissement des états financiers. Lors de l'audit, le ministère a rejeté la réserve pour pertes d'inventaire.
DÉTERMINATION
Le contribuable a démontré que les pertes de stocks ont été déduites aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et a justifié, au moyen d'informations complémentaires, que ces réserves sont nécessaires pour refléter la valeur réelle des stocks selon la méthode LIFO. Le département comptabilisera la réserve pour pertes sur stocks dans ses ajustements d'audit.
Reclassement de créances diverses - 1980 - Numéro 6
FAITS
Le contribuable estime que les comptes classés comme créances diverses sont dans le cours normal des affaires et peuvent être inclus dans "Catégorie 2." Le département a classé les créances dans la catégorie " 3" à des fins d'audit.
DÉTERMINATION
Le contribuable a prouvé que les créances s'inscrivent dans le cours normal des affaires et, par conséquent, le département les inclura dans la catégorie " 2."
Reclassification des autres créances - Enjeu 7
FAITS
Le contribuable a accepté un billet à ordre d'une filiale. Le produit du billet a été utilisé pour enlever un banc d'huîtres. Ce billet à ordre et certains autres dépôts en espèces ont été classés comme autres créances. Le contribuable soutient que le billet à ordre devrait être inclus dans la catégorie " 2" et que les dépôts en espèces ne sont pas inclus dans le capital imposable. Le département a inclus les autres créances dans la catégorie " 3."
DÉTERMINATION
Pour l'année d'audit 1979, le billet à ordre de la filiale ne peut pas être considéré comme une créance dans le cours normal des affaires du contribuable et doit être inclus dans la catégorie ". 3." Les dépôts en espèces sont considérés comme de l'argent et ne sont pas inclus dans le capital.
Pour les exercices fiscaux 1980 et 1981, la modification des articles 58-411(4), Code de Virginia, relative aux avances interentreprises de sociétés membres d'un groupe de sociétés affiliées interdit l'imposition du billet à ordre d'une filiale.
Taxe sur les installations en cours de construction - Enjeu 8
Recalcul de l'amortissement - Enjeu 9
FAITS
Le contribuable a omis par inadvertance de mentionner dans sa déclaration le solde de son compte d'installations en cours de construction, qui comprend des équipements amortissables. Le Département a recalculé le montant de l'amortissement admissible à des fins de contrôle de l'impôt sur le capital.
DÉTERMINATION
Le contribuable est d'accord avec les conclusions de l'audit. Le ministère utilisera les montants de décembre 31 pour effectuer les calculs révisés.
Si le contribuable souhaite discuter plus avant des ajustements proposés, veuillez m'en informer dans un délai de trente (30) jours à compter de la date de la présente lettre. Si je n'ai pas de nouvelles de votre part à l'expiration d'un délai de trente (30) jours, cette décision deviendra définitive et des évaluations révisées seront émises avec les intérêts courus à ce jour. Ces cotisations sont dues et payables dès leur réception par le contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal