Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Changement de la période de dépôt des filiales
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
11-07-1984
7 novembre 1984
Cher*****
Nous accusons réception de votre lettre du 31, 1984 dans laquelle vous demandez, sur la base des faits suivants, un ruling concernant la (les) période(s) imposable(s) pour le dépôt des déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia.
***** (la société mère) et toutes ses sociétés affiliées assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginia (le groupe affilié) utilisent l'année civile aux fins de l'impôt sur le revenu fédéral et de l'impôt sur le revenu en Virginia. Le groupe affilié est inclus dans une déclaration fiscale fédérale consolidée, mais il est tenu de déposer une déclaration fiscale combinée en Virginia pour l'année 1984, conformément au choix qu'il a fait au cours d'une année antérieure.
En janvier 31, 1984, la société mère a vendu les actions de ***** (filiale), membre du groupe affilié, et est tenue, en vertu des règles fédérales, d'inclure le revenu imposable de la filiale jusqu'à la date de la vente des actions dans son revenu imposable consolidé pour l'année 1984. En conséquence, la filiale est tenue de déposer une déclaration d'impôt fédérale supplémentaire pour inclure son revenu imposable à partir de la date de la vente des actions jusqu'à la fin de son année d'imposition. Les nouveaux propriétaires de la filiale ont modifié la date de fin d'exercice imposable de cette dernière pour la fixer au mois de mars 31.
Décision
Paragraphe (a) du Virginia Code § 58-151.061 exige que l'année d'imposition d'un contribuable aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia soit la même que son année d'imposition aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et le paragraphe (b) prévoit que si son année d'imposition est modifiée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, elle doit être modifiée de la même manière aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia.
Aux fins de la section, le département a interprété le terme "année imposable" comme désignant toute période imposable pour laquelle une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu doit être déposée et une déclaration de Virginia est requise pour chacune de ces périodes imposables.
Je décide donc que le revenu imposable de ***** pour la période commençant en janvier 1, 1984 et se terminant en janvier 31, 1984 doit être inclus dans la déclaration combinée de Virginia 1984 pour Affiliated Group et que son revenu imposable pour la période commençant en février 1, 1984 et se terminant en mars 31, 1984 doit être déclaré dans une déclaration séparée d'impôt sur le revenu de Virginia ou inclus dans une déclaration consolidée ou combinée de Virginia 31, 1984 de ses nouveaux propriétaires, le cas échéant.
Les mêmes principes s'appliquent à ***** dont les actions ont été vendues avec effet au mois de mai 31, 1984.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal