Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Équipement utilisé dans la radiodiffusion ; kit d'éclairage stroboscopique
Sujet
Exemptions
Date d'émission
11-01-1984
1 novembre 1984
Re : Taxe de vente et d'utilisation
Chère *********
Ceci répond à votre conversation téléphonique avec ***** et à vos commentaires lors de l'audience publique du mois d'août 16, 1984 sur la réglementation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation en ce qui concerne les lumières stroboscopiques utilisées sur les tours de radiodiffusion et de télévision.
Si je comprends bien les faits de cette situation, une station de radio a conclu un contrat pour l'érection d'une tour de diffusion. Dans le cadre de ce contrat, le monteur a également fourni un kit d'éclairage stroboscopique séparé qui devait être installé sur la tour pour répondre aux exigences de sécurité de l'administration fédérale de l'aviation. Vous demandez que l'on détermine si le coût de ce kit d'éclairage est exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu des dispositions du Virginia Code § 58-441.6(j).
Les dispositions pertinentes de l'article 58-441.6(j) exonérés de la taxe :
Matériel de radiodiffusion et ses pièces et accessoires, ainsi que les tours utilisées ou destinées à être utilisées par les sociétés commerciales de radio et de télévision...
En vertu de la doctrine judiciaire établie d'interprétation stricte des lois d'exemption en faveur de l'autorité fiscale (voir par exemple, Département de la Fiscalité v. Progressive Community Club of Washington, Co., Va., Inc, 215 Va. 732, 213 S.E.2d 759, 1975) les biens qui bénéficient de cette exonération doivent être des équipements de radiodiffusion, des pièces et accessoires pour équipements de radiodiffusion ou une tour. Dans la mesure où le terme "tower" est mentionné comme un élément distinct dans l'exemption, il faut présumer qu'une tour est un élément séparé et distinct de l'équipement de radiodiffusion.
Le terme "tower" doit être pris dans son sens littéral, c'est-à-dire la structure elle-même et ses éléments constitutifs. Le fait que le kit d'éclairage stroboscopique soit un élément séparé du contrat, distinct de la tour elle-même, indique que l'éclairage ne fait pas partie intégrante de la tour elle-même. De même, il ne peut être considéré que les kits d'éclairage stroboscopique sont des équipements de radiodiffusion "." Bien que l'éclairage soit clairement lié à la radiodiffusion dans la mesure où sa présence sur la tour est imposée par la FAA, nous ne pouvons pas accepter que cela convertisse l'éclairage en équipement de radiodiffusion.
Par conséquent, je dois considérer que les kits d'éclairage stroboscopique installés séparément sur les tours de radiodiffusion ont été correctement soumis à la taxe.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal