Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Autorisation de déposer une déclaration combinée ou une déclaration consolidée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
10-31-1984
31 octobre 1984
Re : § 58-151.079 Autorisation de déposer une déclaration consolidée
Chère *********
La société mère a demandé l'autorisation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu consolidée Virginia avec ses filiales pour l'exercice fiscal se terminant le 31, 1983. Toutes les sociétés ont déposé des déclarations fédérales distinctes au cours des années précédentes en utilisant des années d'imposition différentes. Pour 1983, les filiales déposent une déclaration fédérale consolidée de courte durée afin de faire coïncider leur exercice fiscal avec celui de la société mère. Toutes les sociétés susmentionnées ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu en Virginia. Seules la société mère et les sociétés S-1 et S-7 ont déposé des déclarations en Virginia au cours des années précédentes.
Dans une déclaration consolidée, les transactions entre sociétés affiliées sont éliminées et les facteurs de répartition des sociétés multiétatiques sont combinés. Par conséquent, le revenu soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia dans une déclaration consolidée peut être sensiblement différent du total indiqué dans les déclarations séparées, en particulier si l'une des sociétés affiliées exerce ses activités dans plus d'un État. C'est la raison pour laquelle le ministère des Finances n'autorise que très rarement les sociétés à passer à la déclaration consolidée ou à en sortir une fois que le choix a été fait.
Par conséquent, l'autorisation de déposer une déclaration consolidée pour l'année civile 1983 est refusée.
§ 58-151.079 a été modifiée pour permettre aux sociétés affiliées de déposer une déclaration combinée pour les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 1981. Le passage d'une déclaration séparée à une déclaration combinée n'a pas d'incidence sur le calcul ou la répartition des revenus, sauf que les pertes d'une société peuvent compenser les revenus d'une société affiliée.
L'autorisation de déposer une déclaration combinée pour l'année 1983 et les années suivantes est accordée par la présente. La déclaration combinée ne comprend que les sociétés affiliées qui sont assujetties à l'impôt en Virginia pour l'année de la déclaration. Si une nouvelle société assujettie à l'impôt en Virginia devient membre du groupe affilié ou si un membre actuel du groupe affilié devient assujetti à l'impôt en Virginia, la nouvelle société doit suivre la méthode de dépôt précédemment choisie par le groupe. La déclaration est préparée conformément aux conditions suivantes :
1. Des annexes doivent être jointes à la déclaration combinée et contenir toutes les informations qui figureraient dans une déclaration séparée de Virginia pour chacun des membres éligibles du groupe affilié. Voir §§ 58-151.079 et 58-151.081.
2. Dans le calcul du revenu imposable en Virginia de chaque membre éligible du groupe affilié, il sera ajouté au revenu imposable fédéral le montant de toute déduction de perte d'exploitation nette ou autre déduction qui a été reconnue aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia et qui a compensé d'autres revenus dans une déclaration consolidée ou combinée en Virginia pour d'autres années d'imposition. Voir, par exemple, le règlement de l'impôt fédéral sur le revenu 1.1502-79.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal