Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Restaurant ; Concept de site d'usine ; Exemption industrielle
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-25-1984
- 25 octobre 1984
Re : §58-1118 Application/Taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation
Chère *****
Je réponds ainsi à votre lettre de février 8, 1984, dans laquelle vous demandez le réexamen de ma décision de décembre 6, 1983 dans l'affaire susmentionnée.
Vous affirmez que les activités de transformation de ***** sont exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation à partir de l'entrepôt central, en passant par la préparation des aliments dans les points de vente et jusqu'à la livraison des pizzas cuites aux clients. J'ai revu ma décision de décembre 6, 1983 à la lumière de vos commentaires les plus récents, mais je continue à ne trouver aucune base statutaire pour l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ***** sur les opérations de traitement effectuées en dehors de ses installations d'économat.
§§ 58-441.3(p) et q) de la Code de Virginie sont clairs et sans ambiguïté, témoignant de l'intention de l'Assemblée générale d'imposer certaines contraintes à l'exonération industrielle prévue par le Virginia Code § 58-441.6.
Virginia Code § 58-441.3(p) définit les limites de l'exemption industrielle, c'est-à-dire les activités menées sur "la chaîne de production de l'usine, en commençant par la manipulation et le stockage des matières premières à le site de l'usine et jusqu'à la dernière étape de la production où le produit est fini ou achevé pour la vente et acheminé vers un entrepôt. sur le site de production" (soulignement ajouté). Étant donné que le mot "comprend" et précède la description ci-dessus des limites de l'exonération dans un environnement de fabrication ou de transformation, vous affirmez que la loi n'impose pas nécessairement une contrainte de site de production unique à l'exonération industrielle. Nous ne sommes pas d'accord. Si l'Assemblée générale n'avait pas souhaité limiter l'exonération industrielle aux activités menées sur le site d'une seule usine, elle n'aurait pas fait référence à l'usine ou au site de production dans le Virginia Code § 58-441.3(p). Comme je l'ai indiqué dans ma décision précédente, la politique du ministère concernant le concept de site industriel a été confirmée par les tribunaux de circuit de la ville de Charlottesville et du comté de Buchanan dans des affaires concernant respectivement les exemptions pour l'industrie manufacturière et l'industrie minière.
Nous constatons en l'espèce que ***** exploite deux opérations de transformation séparées et distinctes qui sont menées sur différents sites. Alors que divers articles utilisés directement dans un processus de production intégré, selon le Virginia Code § 58-441.6(q), sont exonérés de la taxe, nous ne pouvons pas considérer que ***** entier de transformation pour constituer un seul processus intégré dans la mesure où cette opération n'est pas limitée à un seul site d'usine.
Alors que le Virginia Code § 58-441.6(p) a été modifiée, avec effet au mois de juillet 1, 1984, afin d'élargir la définition des fabricants industriels, des transformateurs, etc., il convient de noter que cette modification n'a pas d'incidence sur le concept de site d'usine qui figure toujours dans la loi.
L'amendement susmentionné prévoit que la détermination du fait qu'un fabricant, un transformateur, etc. est engagé dans la production industrielle peut être basée sur la classification de cette entreprise en vertu de la Normes Manuel de classification des industries. Les entreprises répertoriées dans les codes 10-14 et 20-39 de l'annexe I. Manuel sont considérés comme étant de nature industrielle en vertu de la loi. Étant donné que les activités exercées sur le site ***** ont été considérées comme relevant de cette classification, l'exonération industrielle est jugée applicable.
Bien que nous soyons d'accord sur le fait que les entreprises qui ne sont pas répertoriées dans les codes susmentionnés ne sont pas absolument empêchées de demander l'exonération industrielle, nous estimons que ces entreprises ne sont pas en mesure de demander l'exonération industrielle. Manuel SIC Les classifications sont les plus convaincantes en ce qui concerne les activités de ****retail. Les points de vente en question sont classés dans le secteur du commerce de détail au sein de l'Union européenne. Manuel SIC ainsi que les grands magasins, les magasins d'alimentation, etc.
Le service Manuel SIC note dans sa description du commerce de détail qu'un établissement "peut transformer ses produits, mais que cette transformation est accessoire ou subordonnée à la vente." Comme vous le savez, ce raisonnement est identique à celui de la Cour suprême de Virginia, qui a statué dans l'affaire Commonwealth v. Orange-Madison Service agricole coopératif, 220 Va. 655, 261 S.E. 2d 532 (1980), que la transformation des aliments par un restaurant n'était pas de nature industrielle et qu'elle n'était qu'accessoire au service fourni lors de la vente d'aliments au détail. En outre, la Cour a estimé que "l'exemption (industrielle) ne devait s'appliquer qu'aux véritables fabricants ou industries, et non aux détaillants comme les restaurants," 220 Va. sur 659.
Sur la base de ce qui précède, il est clair que l'intention de l'Assemblée générale n'était pas d'exempter *********entier L'objectif est d'exonérer de la taxe sur les ventes et l'utilisation les opérations effectuées par les restaurants, les traiteurs et les opérations similaires dans le cadre de la fourniture d'aliments et de boissons aux clients.
Dans la mesure où la préparation des aliments avant la vente au détail n'est pas une activité de transformation industrielle dans le cadre de l'exemption prévue par le Virginia Code § 58-441.6, Je ne peux pas conclure comme vous que les bidons de carburant et les bordereaux de porte utilisés dans les opérations de vente au détail sur le site ***** sont exonérés de la taxe. En outre, ces articles ne font pas partie des produits vendus, tout comme les cartons de livraison. Par conséquent, les bidons de carburant et les bordereaux de porte ne peuvent pas bénéficier d'une exonération pour revente.
Par conséquent, je dois continuer à considérer que la cotisation émise à l'égard de ***** est correcte et exigible en ce qui concerne les opérations effectuées en dehors de l'économat *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal