Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Services de traitement des données pour Virginia et ses subdivisions politiques
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-25-1984
25 octobre 1984
Re : §58-1118 Application/Taxe sur le chiffre d'affaires et l'utilisation
Chère *****************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois de juin 20, 1984, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à ***** à la suite d'un contrôle. Les informations que vous avez communiquées lors de notre réunion d'août 1, 1984 et dans votre lettre d'août 15, 1984 sont également mentionnées dans le présent document.
FAITS
***** (ci-après "Contribuable") fournit des services de traitement de données. Un contrôle du contribuable a révélé qu'il n'avait pas acquitté la taxe sur les ventes et l'utilisation pour certains achats de matériaux utilisés dans le cadre de la prestation de ces services. Parmi les achats non taxés inclus dans l'audit, plusieurs concernaient des services de traitement de données fournis à des localités de Virginia.
Le contribuable conteste l'évaluation, affirmant que les articles tels que les cartes foncières, les avis d'évaluation et les tickets d'impôt achetés par le contribuable, mais fournis aux gouvernements locaux, sont exonérés de la taxe.
DÉTERMINATION
§ 58-441.6(p) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation "[t]angible personal property for use or con-sumption by this State, any political subdivision of this State, or United States."
Il est soutenu ici que, puisque le contribuable achète des articles pour une localité spécifique, aucune taxe ne devrait être imposée sur la transaction de vente, dans la mesure où une localité pourrait elle-même acheter ces articles sans payer de taxe en vertu de la loi susmentionnée. Je reconnais qu'une collectivité locale pourrait acheter le bien en question hors taxe ; toutefois, l'acheteur dans ce cas était un service de traitement des données. Par conséquent, en vertu d'une politique ministérielle de longue date, ces articles sont imposables au service de traitement des données en tant que biens utilisés dans le cadre de la prestation de ce service.
La situation présente est analogue à la situation factuelle en cause dans l'affaire États-Unis v. Forst, 442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd, 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978) dans laquelle les tribunaux fédéraux ont conclu que la taxe sur les ventes et l'utilisation avait été correctement imposée à un contractant du gouvernement. Les tribunaux ont spécifiquement estimé "qu'il n'est pas essentiel de savoir qui détient le titre de propriété des articles achetés entre les États-Unis et leur contractant.... Le degré de contrôle que les États-Unis exercent sur le contractant en ce qui concerne les achats n'est pas non plus déterminant [...]. [Le facteur clé est de savoir quel crédit, entre les États-Unis et le contractant, est lié par l'accord d'achat avec le vendeur. (soulignement ajouté).
En appliquant les principes de États-Unis v. Forst dans ce cas, je trouverais une base pour l'exonération de la taxe s'il était démontré que les articles en question ont en fait été achetés par les gouvernements locaux. Cependant, aucune des preuves présentées ne tend à confirmer une telle hypothèse. En effet, les copies des factures soumises au département révèlent que les frais d'équipement et de fournitures des fournisseurs ont été facturés directement au contribuable. Il semblerait donc que les collectivités locales ne soient pas responsables vis-à-vis des fournisseurs du contribuable ; au contraire, la seule responsabilité dans ces transactions incombe au contribuable.
Sur la base de ce qui précède, je dois conclure que la taxe sur les ventes et l'utilisation a été correctement imposée au contribuable et qu'elle est donc due et exigible.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal