Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneurs en revêtement de sol ; Revêtements de sol
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-12-1984
12 octobre 1984
Chère *****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 14, 1984 dans laquelle vous demandez une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation à divers types de transactions impliquant la vente et/ou l'installation de revêtements de sol.
§ 58-441.5 (a) de la Code de Virginie précise que "toute personne qui s'engage... à effectuer des travaux de construction,... d'installation,... ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou aux installations qui s'y trouvent, et à fournir à cette occasion des biens meubles corporels, est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de leur utilisation ou de leur consommation." Par conséquent, une entreprise qui passe un contrat pour la pose de revêtements de sol est normalement considérée comme un entrepreneur et doit verser la taxe sur tous les achats de biens destinés à être utilisés dans le cadre de l'exécution de ses contrats.
Toutefois, le Virginia Code § 58-441.1;(d) prévoit une exception à cette règle générale. Cette loi prévoit que "une personne vendant des stores vénitiens, des stores de fenêtre,... des revêtements de sol (à la différence des sols eux-mêmes)... est considérée comme un détaillant de ces articles et non comme un entrepreneur qui les utilise ou les consomme, qu'elle vende et installe ces articles pour des entrepreneurs ou d'autres clients."
Ainsi, une entreprise telle que ***** doit facturer la taxe sur les ventes pour toutes les ventes de revêtements de sol, mais doit payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour tous les achats de matériaux utilisés dans l'installation des sols. Le ministère a toujours utilisé le critère de la fixation permanente à un bien immobilier pour déterminer la différence entre les planchers et les revêtements de sol, c'est-à-dire que les planchers qui sont fixés à un bien immobilier de manière à pouvoir être facilement enlevés sans causer de dommages matériels au plancher ou au bien immobilier situé en dessous sont ceux qui peuvent être vendus au détail. Les planchers qui ne sont pas facilement enlevés, y compris les revêtements de sol qui sont collés ou cimentés, sont réputés être consommés par le vendeur lorsqu'ils sont posés. Par conséquent, les personnes qui vendent et installent des revêtements de sol qui sont fixés de manière permanente à des biens immobiliers, y compris la moquette collée ou cimentée, les blocs de bois, le liège, le carrelage, le linoléum et les revêtements en vinyle, sont considérées comme utilisant ou consommant des entrepreneurs en ce qui les concerne.
Je vais maintenant répondre à vos questions concernant des transactions spécifiques :
(1) Matériaux vendus mais non installés. Un revendeur de revêtements de sol est un détaillant en ce qui concerne ces articles et doit collecter la taxe auprès des acheteurs sur le prix de vente total.
(2) La moquette a été posée sur le sol. La moquette installée par la méthode des bandes adhésives n'est pas fixée de manière permanente à un bien immobilier. Par conséquent, un revendeur de revêtements de sol est un détaillant en ce qui concerne ces moquettes et doit collecter la taxe auprès de ses clients sur la base du prix de vente total. Les frais d'installation ne sont pas soumis à la taxe s'ils sont mentionnés séparément sur la facture de vente ; en revanche, ces frais sont imposables en cas de facturation forfaitaire.
(3) Tapis collé. Dès lors que cette moquette est fixée de manière permanente sur un bien immobilier, le négociant en revêtements de sol doit acquitter la taxe sur tous les matériaux utilisés en sa qualité d'entrepreneur utilisateur ou consommateur.
(4) Vinyle coupé sur mesure, posé en vrac. Tout comme la moquette qui n'est pas fixée de manière permanente à un bien immobilier, le vinyle est également considéré comme un produit destiné à la vente au détail lorsqu'il n'est pas collé, cimenté ou autrement fixé de manière permanente à un bien immobilier. Par conséquent, la taxe doit être perçue auprès des clients sur ces transactions.
(5) Périmètre en vinyle collé uniquement. Cette opération consiste à coller uniquement les bords du revêtement de sol en vinyle sur le bien immobilier situé en dessous. Dans la mesure où la grande majorité des revêtements de sol posés de cette manière peuvent être enlevés facilement, je considère ce type de transaction comme une vente au détail. Par conséquent, les clients sont soumis à la taxe sur les ventes lorsqu'ils achètent et font installer un revêtement de sol en vinyle de cette manière.
(6) Vinyle entièrement collé. Le vinyle entièrement collé est fixé de manière permanente à un bien immobilier ; par conséquent, un revendeur de revêtements de sol doit verser la taxe sur ce type de vinyle en tant qu'entrepreneur utilisant ou consommant le vinyle.
(7) Parquet entièrement collé. Les revêtements de sol en bois collés sont fixés de manière permanente à un bien immobilier ; par conséquent, un revendeur de revêtements de sol doit se considérer comme un entrepreneur utilisateur ou consommateur en ce qui concerne ce type de revêtement de sol.
(8) Revêtement de sol en bois installé par un système flottant, non collé. Ce type de revêtement de sol est constitué de planches collées bord à bord et posées sur un coussin mince. Bien que le sol et le coussin puissent être collés à certains endroits, ce revêtement est facile à enlever sans endommager les biens immobiliers. Comme ce type de revêtement de sol n'est pas fixé de manière permanente à un bien immobilier, la taxe doit être perçue auprès des clients au moment de l'achat.
(9) Des habillages de fenêtres sur mesure ont été installés. Les stores sur mesure et les traitements de fenêtres similaires ne sont pas fixés de manière permanente à un bien immobilier et, par conséquent, la vente de ces articles doit être imposée au client.
Comme indiqué précédemment, la taxe sur les ventes est calculée sur le montant total de la vente, y compris les frais d'installation, à moins qu'ils ne soient indiqués séparément sur la facture. Pour les installations dans lesquelles le négociant en revêtements de sol est un entrepreneur utilisateur ou consommateur, la taxe ne doit être payée que sur le prix d'achat des matériaux utilisés. Les matériaux tels que les bandes d'accrochage, les clous, les agrafes, la colle, le ciment, etc. sont imposables aux revendeurs de revêtements de sol, quel que soit le type d'installation.
Dans la mesure où un revendeur de revêtements de sol sera probablement à la fois un détaillant et un entrepreneur utilisateur ou consommateur, il peut acheter tous les revêtements de sol et autres articles similaires sans payer la taxe sur les ventes en vertu d'un certificat d'exemption de revente. Toutefois, lorsque le revendeur utilise ces articles en tant qu'entrepreneur utilisateur ou consommateur, il doit verser la taxe au ministère en même temps que la taxe perçue sur les ventes au détail.
J'espère que cela répondra à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal