Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fioul domestique ; Services inclus dans le loyer du parc de maisons mobiles
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-12-1984
12 octobre 1984
Re : §58-1118 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Chère *******
Nous répondons ainsi à votre lettre de mars 1, 1984, et aux informations téléphoniques complémentaires de juin 27, 1984, dans lesquelles vous demandez un dégrèvement de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, ******** ("Contribuable"), à la suite d'un récent contrôle.
Les faits
Le contribuable, exploitant d'un parc de maisons mobiles, a fait l'objet d'un contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de février 1, 1978 à novembre 30, 1983, pour laquelle une cotisation a été émise pour des achats de carburant imposables sur lesquels la taxe n'a pas été payée.
Le contribuable loue des mobil-homes et des maisons, avec les services publics fournis dans la plupart des cas, à des locataires moyennant une redevance mensuelle. Le montant du loyer n'est pas basé sur la quantité de carburant consommée par une unité locative. La consommation de carburant est toutefois l'un des nombreux facteurs pris en compte dans l'établissement des frais de location. Il n'y a pas d'identification spécifique du carburant sur la facture de location.
En septembre 1981, le contribuable a acheté un camion-citerne "dans l'intention expresse de vendre du mazout aux résidents du parc de maisons mobiles, à d'autres unités locatives et à la communauté extérieure." Au cours de la période d'audit, la plupart des ventes de mazout étaient destinées aux locataires du parc. Environ 25% des locataires du contribuable reçoivent une aide du programme Virginia Housing and Urban Development et, dans une moindre mesure, des programmes locaux d'aide à la consommation de carburant. Le programme HUD autorise et alloue spécifiquement un certain montant pour des éléments tels que le loyer, le chauffage, la cuisine et l'électricité, qu'il verse en une seule fois au bailleur. Certains programmes locaux d'aide au carburant versent les montants alloués pour le mazout directement au bailleur, d'autres au locataire. Lorsque le contribuable reçoit le paiement directement, il réduit le montant du loyer en conséquence.
Détermination
§58-441.6(gl) exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation le fioul domestique utilisé pour la consommation domestique, c'est-à-dire le fioul utilisé "par un acheteur individuel à des fins autres que professionnelles, commerciales ou industrielles." Virginia Retail Sales and Use Tax Regs §1-40.2 exclut spécifiquement du terme "la consommation domestique" le carburant acheté par les loueurs d'appartements et de terrains de caravaning.
Le carburant a été acheté par le contribuable, qui est considéré comme l'utilisateur du carburant dans le cadre de son activité de location. Une revente n'est pas réputée avoir eu lieu du fait que le contribuable a dû répartir le carburant afin de recevoir des paiements de la part de certaines agences. Les locataires des logements dans lesquels les services sont inclus dans le loyer n'achètent pas le combustible.
Pour cette raison, aucun ajustement des documents d'audit n'est approprié et le solde ou l'évaluation est dû et payable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal