Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Équipement de laboratoire photographique ; développement de films pour la vente au détail
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-10-1984
Octobre 10. 1984
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère *******
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 20, 1984, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'achat de matériel de développement de photos par *****.
***** (ci-après *****) exploite un studio de développement de films et de photographie au détail et a récemment acheté du matériel de développement de photos pour l'utiliser dans l'entreprise. affirme que ce matériel de développement photographique est exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu des dispositions du règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie 1-63.
Le règlement 1-63 interprète les articles58-441.6 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie qui prévoit une exonération de la taxe sur la vente et l'utilisation pour "machines... utilisées directement dans la transformation... (ou) la fabrication... de produits destinés à la vente ou à la revente." La Cour suprême de Virginie a interprété l'exonération ci-dessus comme étant applicable uniquement aux transformateurs industriels ou aux fabricants de produits destinés à la vente ou à la revente, Golden Skillet Corporation v. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E.2d 511 (1973). Virginia Code §58-441.3(p) donne à son tour des indications sur les transformateurs ou les fabricants qui doivent être considérés comme étant de nature industrielle, en précisant que ces établissements "comprennent, sans s'y limiter, les entreprises classées dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 publiés dans la loi sur la protection de l'environnement. Manuel de la classification type des industries."
Le ministère a toujours considéré la photographie et le développement photographique comme des métiers de services non industriels, ce qui les rend inéligibles à l'exemption pour la transformation industrielle ou l'industrie manufacturière. Cette politique est soutenue par la Manuel de la classification type des industries. Un examen de ce manuel révèle qu'aucun des deux métiers n'est inclus dans les codes 10-14 ou 20-39. Les studios photographiques sont plutôt inclus dans le code 72, Services personnels, et les laboratoires de finition photographique sont inclus dans le code 73, Services aux entreprises.
Sur la base de ce qui précède, je dois conclure que l'équipement de développement de photos acheté par ***** n'a pas droit à l'exonération en vertu de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie 1-63.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal