Décisions du commissaire fiscal

voir la date




Ces règles relatives à l'impôt sur les biens personnels incorporels de Virginia sont publiées en vertu de l'autorité conférée au commissaire aux impôts de l'État par le Virginia Code § 58-48.6 (§ 58.1-203 en vigueur à partir de janvier 1, 1985) et sont susceptibles d'être modifiés, révisés et complétés par d'autres règlements si nécessaire ou approprié.

Les amendements, révisions et mises à jour du présent règlement seront publiés sous forme de pages de remplacement, chaque page de remplacement portant la date de révision.

Chaque section du règlement est numérotée pour faire référence à la section du titre 58.1 du règlement. Code de Virginie qu'il interprète. Les trois premiers chiffres, 630, identifient ces réglementations, aux fins du Registre des réglementations de Virginia, comme des réglementations du Département de la fiscalité. Les chiffres qui suivent le premier trait d'union indiquent le type d'impôt et les chiffres qui suivent le deuxième trait d'union indiquent la section du titre 58.1 qui est interprétée. Par exemple, le numéro de section 630-16-1101 identifie l'agence (630), l'impôt sur les biens meubles incorporels (16) et la section du titre 58.1, Code de Virginiece qui est interprété (1101).

Ces règlements ne tiennent pas compte des modifications statutaires qui entrent en vigueur à partir du mois de janvier 1, 1984. La session 1984 de l'Assemblée générale a adopté une législation qui est entrée en vigueur après le mois de janvier 1, 1984 et qui modifie les lois sur les biens personnels incorporels. Une modification statutaire a éliminé l'imposition de l'État sur les biens personnels incorporels. Le présent règlement ne reflète pas un tel changement.


W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Département de la fiscalité de Virginie
P. Boîte postale 6-L
Richmond, Virginia 23282



DATE D'ENTRÉE EN VIGUEUR : janvier 1, 1985, avec effet rétroactif conformément aux § 58-48.6 (recodifié en tant que § 58.1-203).

DATE D'EXPIRATION : N/A

REMPLACE : Tous les documents antérieurs et toutes les directives orales en contradiction avec le présent document.

Références : Code de Virginie Les §§58.1-1100 à 58.1-1118 sont réglementés dans le présent document.

AUTORITÉ : § 58-48.6, Code de Virginieet § 58.1-203 à partir de janvier 1, 1985.

CHAMP D'APPLICATION : Applicable à tous les contribuables disposant de capitaux provenant d'une activité commerciale ou industrielle soumise à l'impôt sur les biens personnels incorporels.

RÉSUMÉ : Il s'agit de règlements initiaux interprétant certaines dispositions de l'impôt sur les biens personnels incorporels de Virginia, constitué des §§630-16-1100 à 630-16-1118.

DATE D'ADOPTION : septembre 19, 1984
P. D. 84-176

Réglementation
Section Page

630-16-1100 BIENS PERSONNELS INCORPORELS ;

• • • • SÉPARÉS POUR LA FISCALITÉ DE L'ÉTAT

En général

630-16-1101 CLASSIFICATION, TAUX DE TAX
En général
Définitions
Taux d'imposition
Machines et outils, véhicules à moteur
et de l'équipement de livraison

630-16-1102 BIENS MEUBLES INCORPORELS DE CERTAINES PERSONNES

• • • • PRODUCTEURS DE VOLAILLE ET DE BÉTAIL
        En général

630-16-1103 PROFESSIONS ET ENTREPRISES EXONÉRÉES : COMMENT
LES BIENS UTILISÉS DANS CE CADRE SONT IMPOSABLES .
En général
Métiers ou entreprises exonérés

630-16-1104 DANS QUELLE MESURE LES LAITERIES SONT-ELLES IMPOSABLES SUR LE MARCHÉ ?

• • • • • • BIENS MEUBLES INCORPORELS
            En général

630-16-1105 FOURNISSEURS DE BOIS À PÂTE, DE GRUMES DE PLACAGE, DE MINES
ACCESSOIRES ET TRAVERSES DE CHEMIN DE FER

630-16-1106 SITUS ; NON-RÉSIDENTS, SUCCURSALES À L'ÉTRANGER
DE L'ÉTAT

• • En général
    

630-16-1107 DATE À PARTIR DE LAQUELLE LES BIENS PERSONNELS INCORPORELS

• • DOIT ÊTRE RESTITUÉ
    En général

Choix de la moyenne des immobilisations incorporelles
biens personnels

630-16-1108 DÉLAI DE DÉPÔT DES DÉCLARATIONS ; PAIEMENT DE LA TAX
En général
Limites

• • • • Paiement de la taxe

630-16-1109 PROLONGATION DU DÉLAI DE DÉPÔT DES DÉCLARATIONS
En général

630-16-1110 LIEU DE DÉPÔT DE LA DÉCLARATION ; OBLIGATION DE L'AUTORITÉ COMPÉTENTE

• • • • • COMMISSAIRE AU REVENU ; AUDIT ET
          • ÉVALUATION
            Où le particulier doit-il déposer son dossier ?
            Où les entreprises non constituées en société doivent-elles s'inscrire ?
            Où les sociétés doivent-elles s'inscrire ?
            Annexe A du formulaire 761

630-16-1111 APPLICATION AUX FIDUCIAIRES EN GÉNÉRAL

• • • • • • En général

630-16-1112 TRANSMISSION À ET, CONTRÔLE DES DÉCLARATIONS PAR

• • • • • • DÉPARTEMENT

630-16-1113 PÉNALITÉ POUR DÉFAUT DE DÉCLARATION DE

• • • • • LES BIENS MEUBLES INCORPORELS DANS LE TEMPS ;
          • DÉLINQUANTS ; COTISATIONS SUR LES ESTIMATIONS
            Pénalité pour défaut de dépôt
            Évaluations sur les estimations

630-16-1114 ÉVALUATION ET PAIEMENT DE L'INSUFFISANCE ;

• • • • • SANCTIONS ; DEMANDE DE CORRECTION
          L'évaluation
          • Pénalité pour insuffisance d'audit
            Limitation de l'évaluation

630-16-1115 REMBOURSEMENT DU TROP-PERÇU

• • • • • • En général

630-16-1116 DÉFAUT DE PAIEMENT DE LA TAX À L'ÉCHÉANCE ; CIVIL
SANCTIONS
En général

• • • • • • Exemple d'application de sanctions
            et les intérêts

630-16-1117 COMMENT LA Tax SUR LES BIENS MEUBLES INCORPORELS

• • • • • COLLECTIF

630-16-1118 ÉVALUATION DES BIENS MEUBLES INCORPORELS

• • • • • FEUILLES OU FORMULAIRES

630-16-1100. BIENS MEUBLES INCORPORELS ; SÉPARÉS POUR L'ÉTAT
FISCALITÉ.

En général.

(1) Chapitre 11, du titre 58.1 de l'Union européenne. Code de Virginiedéfinit les biens meubles incorporels. Avant le mois de janvier 1, 1983, les §§58-410 à 58-412 du titre 58 de la loi sur l'assurance maladie. Code de Virginia, 1950, tel que modifié, définit le capital d'un commerce ou d'une entreprise soumis à l'impôt d'État comme un bien personnel incorporel et le § 58-418 prélève un impôt sur ce capital au taux de 30 par $100 de sa valeur réelle.

(2) La session 1982 de l'Assemblée générale a adopté une législation entrant en vigueur le 1er janvier 1, 1983 qui abroge ces articles et modifie les articles 58-405 pour définir comme biens personnels incorporels tous les biens précédemment définis comme capital, mais prélevant un impôt sur les biens personnels incorporels sur l'inventaire, seulementau taux de 30 par $100 de valeur réelle.

630-16-1101. CLASSIFICATION, TAUX D'IMPOSITION.

A. D'une manière générale. La définition légale des biens personnels incorporels, qui sont séparés pour l'imposition de l'État uniquement, comprend : (a) l'inventaire, (b) les biens personnels, tangibles en fait, utilisés dans l'industrie manufacturière, l'exploitation minière, la radiodiffusion ou la télédiffusion, les laiteries, les entreprises de nettoyage à sec ou de blanchisserie, ainsi que les entreprises de télévision par câble qui ont été ajoutées par la législation 1983 avec des exceptions spécifiques, (c) l'argent, (d) les obligations, les billets et autres titres de créance, demandes et réclamations, (e) les actions, (f) les comptes débiteurs, (g) tous les autres biens définis comme capital conformément aux §§58-411 et 58-412 avant leur abrogation, et (h) par la législation 1983, à compter de juillet 1, 1983, les marchandises importées situées dans les zones de commerce extérieur en Virginia et les marchandises situées dans ces zones et destinées à l'exportation. Tous les biens définis comme des biens personnels incorporels sont exonérés de l'impôt foncier local, qu'ils soient ou non soumis à l'impôt national sur les biens personnels incorporels.

B. Définitions.

(1) Inventaire. (a) En général. L'inventaire désigne tout le stock disponible, y compris les matières premières, les produits en cours de fabrication, les produits finis et les fournitures de toute nature à utiliser dans une entreprise, qu'ils soient situés ou stockés dans les locaux du contribuable ou ailleurs dans cet État ; à l'exception de l'inventaire des marchands (§ 58.1-3510) ; et sous réserve des limitations du § 58-412 avant l'abrogation ; et de l'inventaire des marchandises importées ou des marchandises destinées à l'exportation finale et situées dans une zone de commerce extérieur.

(i) L'inventaire comprend les marchandises stockées pour la distribution à partir d'un entrepôt public et appartenant à un fabricant extérieur à l'État qui n'a pas d'établissement commercial en Virginia.

(ii) Inventaire des produits agricoles. Les stocks de produits agricoles détenus par des fabricants dans cet État pour la fabrication ou la transformation ne sont inclus dans les stocks imposables que pour la première année d'imposition au cours de laquelle ces produits sont déclarés comme stocks si le ou les produits doivent normalement être stockés pendant plus d'un an afin de les vieillir ou de les conditionner pour la fabrication. Cette disposition s'applique principalement aux stocks de feuilles et de bandes des fabricants de tabac.

(b) Limites.

(i) Les stocks des entreprises autres que les entreprises manufacturières, minières, de radiodiffusion ou de télévision, laitières, de nettoyage à sec ou de blanchisserie, sont définis comme des biens meubles incorporels uniquement s'ils sont détenus en vue d'une revente directe ou indirecte.

(a) Stocks destinés à la revente directe. Le terme "stock détenu pour la revente directe" désigne le stock disponible pour la vente aux clients.

(b) Stocks destinés à la revente indirecte. L'expression "stocks détenus pour la revente indirecte" désigne les stocks de matières ou de composants qui deviendront une partie identifiable du produit ou du service à vendre ou à rémunérer.

(ii) Les stocks de matériaux d'un entrepreneur en construction ne sont normalement pas détenus pour être revendus directement, mais ces stocks deviennent des éléments constitutifs des produits ou services à vendre. Ils sont donc détenus pour être revendus indirectement et sont inclus dans les biens meubles incorporels en tant que stocks.

(iii) Les matériaux de construction qui ont été utilisés dans le cadre d'une amélioration immobilière achevée ou partiellement achevée ne sont pas inclus dans les stocks puisqu'ils sont devenus partie intégrante du bien immobilier.

(iv) Les stocks d'essence ou de carburant d'une compagnie aérienne ou d'un transporteur public ne sont pas détenus directement en vue de la revente, et ces stocks ne seraient pas considérés comme étant détenus indirectement en vue de la revente. Ces stocks ne sont pas inclus dans les stocks de biens meubles incorporels imposables.

(v) Les stocks de toutes les marchandises importées ou destinées à l'exportation finale sont exclus des stocks imposables s'ils sont situés dans une zone de commerce extérieur au sein du Commonwealth.

(2) Biens personnels, tangibles en fait.

(a) La règle générale veut que les biens meubles corporels soient séparés pour l'imposition locale. Toutefois, dans la mesure où ces biens sont définis par la loi comme des biens personnels incorporels, ils ne sont pas imposables au niveau local. (Voir § 58.1-3500)

(b) Certains biens, tangibles en fait, (c'est-à-dire le mobilier de bureau, les installations et autres équipements non spécifiquement exclus) d'une entreprise manufacturière, minière, de radiodiffusion ou de télévision, laitière, de nettoyage à sec ou de blanchisserie étaient définis comme le capital d'un commerce ou d'une entreprise par le code § 58-412 avant l'abrogation et sont maintenant définis comme des biens personnels intangibles par § 58.1-1101 et sont exonérés de l'impôt local.

(c) Les machines et outils, les véhicules à moteur et les équipements de livraison étaient spécifiquement exclus de la définition du capital d'un commerce ou d'une entreprise par le code § 58-412 avant son abrogation et sont par conséquent exclus de la définition des biens personnels incorporels et sont imposables au niveau local.

(d) L'Assemblée générale de 1983 a modifié les articles 58-405, Code de VirginieLe Parlement européen a adopté un projet de loi visant à exclure spécifiquement de la définition des biens meubles incorporels les machines et outils, les câbles de transmission et d'alimentation, les équipements de studio, les tuners, les convertisseurs, les antennes ainsi que le mobilier et les équipements de bureau des entreprises de télévision par câble. Ces éléments sont soumis à l'impôt local.

C. Taux d'imposition. Le taux d'imposition est de trente cents par tranche de $100 de la valeur réelle de l'inventaire, uniquement. Aucune taxe n'est imposée sur les autres biens définis par le présent règlement comme étant des biens personnels incorporels.

(1) Valeur réelle d'un bien. La valeur réelle des stocks aux fins de l'imposition des biens meubles incorporels est le coût ou la valeur marchande, si elle est inférieure, du stock disponible, sans réduction des réserves de quelque nature que ce soit. Les valeurs d'inventaire calculées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu sont généralement acceptables aux fins de cet impôt et tout écart par rapport à ces valeurs doit être justifié.

D. Machines et outils, véhicules à moteur et matériel de livraison. Les machines et outils, les véhicules à moteur et le matériel de livraison font l'objet de fiscalité locale exclusivement et sont exonérés de la taxe sur les biens meubles incorporels. Les câbles de transmission et d'alimentation, les équipements de studio, les tuners, les convertisseurs, les antennes ainsi que le mobilier et les équipements de bureau des entreprises de télévision par câble sont également exonérés de la taxe sur les biens meubles incorporels et sont soumis à l'imposition locale en tant que biens meubles corporels.

(1) Cette section exige que les machines et outils utilisés dans les entreprises de fabrication, d'exploitation minière, de traitement ou de retraitement, de radiodiffusion ou de télévision, de laiterie, de nettoyage à sec ou de blanchisserie soient classés séparément aux fins de l'impôt foncier local. Le taux applicable ne doit pas dépasser le taux imposé par la localité pour d'autres catégories de biens meubles corporels.

(2) Les véhicules à moteur et les équipements de livraison sont soumis à l'impôt local en tant que biens meubles corporels.

(a) Limitation. "Les véhicules à moteur et les équipements de livraison" sont des véhicules conçus pour être utilisés sur les routes et soumis à la taxe de vente et d'utilisation des véhicules à moteur de Virginia imposée par le chapitre 24, titre 58.1 du code de Virginia. Les maisons mobiles et autres véhicules tractés ne sont pas couverts par cette définition, sauf s'ils sont utilisés à des fins de livraison. Les bateaux et les avions ne sont pas des véhicules à moteur "" et ne sont des équipements de livraison "" que s'ils sont utilisés principalement pour la livraison de biens corporels.

(b) Les maisons mobiles ou autres véhicules tractés, les bateaux et les aéronefs d'une entreprise manufacturière, minière, de radiodiffusion ou de télévision, laitière, de nettoyage à sec ou de blanchisserie et non utilisé à des fins de livraison étaient définis comme une partie du capital d'un commerce ou d'une entreprise par le Code § 58-412 avant l'abrogation. Ils sont désormais définis comme des biens meubles incorporels exonérés de l'impôt local.

630-16-1102. --LES BIENS MEUBLES INCORPORELS DE CERTAINS ÉLEVEURS DE VOLAILLES ET PRODUCTEURS DE BÉTAIL.

En général. Les agriculteurs qui élèvent des volailles et du bétail sont exonérés de l'impôt sur les biens incorporels de l'État. Cette exemption n'est pas s'appliquent aux entreprises qui concluent des contrats avec des agriculteurs pour la production de volailles ou de bétail lorsque ces entreprises (a) fournissent les volailles ou le bétail, les aliments pour animaux et les fournitures aux agriculteurs et (b) assument tous les risques financiers, y compris toutes les pertes liées à l'élevage et à la commercialisation de ces volailles ou de ce bétail. Ces entreprises sont soumises à l'impôt national sur les biens meubles incorporels, à l'exception de la volaille et du bétail qui, lorsqu'ils sont sous contrat de production avec les agriculteurs, sont évalués localement en tant que biens meubles corporels et non en tant que partie des biens meubles incorporels. Les stocks des entreprises de transformation de la volaille sont soumis à l'impôt sur les biens incorporels et sont exonérés de l'impôt local si (1) la transformation utilise de manière significative des machines ou des dispositifs mécaniques, (2) la volaille transformée est prête pour la consommation humaine, à l'exception de la cuisson et (3) la volaille est vendue à des clients qui sont soumis à l'impôt sur les licences des marchands en gros.

630-16-11.03. PROFESSIONS ET ENTREPRISES EXONÉRÉES : COMMENT LES BIENS UTILISÉS Y SONT IMPOSABLES.

A. D'une manière générale. Les professions réglementées par la législation de l'État, les sociétés de développement industriel organisées conformément aux dispositions des articles13.1-140 jusqu'à 13.1-155 et les entreprises agricoles sont exemptées des biens personnels incorporels de l'État.

B : Métiers ou entreprises exonérés: Les métiers ou entreprises spécifiquement exonérés de la taxe sur les biens meubles incorporels, avec les références aux articles du code qui prévoient les exonérations, sont énumérés ci-dessous :

(1) Banques et sociétés fiduciaires (§ 58.1-1202)

(2) Exploitation agricole et culture de produits de pépinière.

(3) Compagnies d'assurance (§ 58.1-2508). L'exonération ne s'applique qu'aux compagnies d'assurance assujetties à la taxe d'agrément de l'État sur le revenu brut des primes.

(4) Commerçants (§§ 58.1-3000, 58.1-3509, et 58.1-3510).

(5) Emballeurs d'huîtres (§ 28.1-119).

(6) Associations professionnelles (Titre 54 Chapitre 25) et sociétés professionnelles (§ 13.1-554.1) réglementés par la loi qui fournissent des services personnels au public. Les services professionnels, aux fins de cette exonération, sont les services personnels rendus par les architectes, les avocats, les experts-comptables, les dentistes, les ingénieurs, les médecins et les vétérinaires. Les autres entreprises et professions rendant des services personnels, même si elles sont réglementées par la législation de l'État, sont imposables sur l'inventaire tel que défini dans le règlement 630-16-1101.

(7) Sociétés de service public (Titre 58.1, Chapitre 26),- L'exonération s'applique aux compagnies de télégraphe et de téléphone et aux compagnies d'eau ou de chauffage, d'éclairage et d'électricité.

(8) Restaurateurs et traiteurs (§ 58.1-3000). Les restaurateurs et les traiteurs sont considérés comme des commerçants aux fins de cette taxe.

(9) Ateliers de réparation des concessionnaires d'automobiles et de camions (§ 58.1-3510). Les services après-vente des concessionnaires automobiles sont soumis à l'impôt local sur le capital des commerçants et sont exonérés de l'impôt d'État sur le capital qui n'est pas autrement taxé. Ceci est applicable seulement aux concessionnaires de véhicules à moteur soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur de Virginia.

630-16-1104. DANS QUELLE MESURE LES LAITERIES SONT-ELLES IMPOSABLES SUR LES BIENS MEUBLES INCORPORELS ?.

En général. Une entreprise laitière peut ou non être classée comme une entreprise manufacturière, en fonction de ses activités et de ses méthodes d'exploitation spécifiques. Toutefois, le capital tel que défini par les §§58-411 et 58-412, avant leur abrogation, relatif à la partie d'une entreprise laitière qui consiste en l'achat, la pasteurisation et la vente de lait et de crème et la production de babeurre, ainsi que la partie d'une entreprise laitière qui consiste en la fabrication de beurre, est défini comme un bien meuble incorporel et non pas comme un bien meuble incorporel, le lait condensé, le lait évaporé, les mélanges pour crème glacée, la crème glacée, le lait en poudre et le fromage sont définis comme des biens meubles incorporels et les stocks attribuables à cette partie de l'entreprise laitière sont imposables en tant que biens meubles incorporels et non en tant que capital des commerçants en vertu des ordonnances locales.

630-16-1105. LES FOURNISSEURS DE BOIS À PÂTE, DE GRUMES DE PLACAGE, D'ACCESSOIRES DE MINES ET D'AUTRES PRODUITS.
TRAVERSES DE CHEMIN DE FER. - NON RÉGLEMENTÉ

630-16-1106. SITUS ; NON-RÉSIDENTS, SUCCURSALES EN DEHORS DE L'ÉTAT.

En général. Le lieu d'imposition des biens définis et imposés en tant que biens meubles incorporels (inventaire) se trouve en Virginia si les biens sont physiquement situés en Virginia au mois de janvier 1 de l'année d'imposition. Les biens en transit dans le commerce interétatique ou étranger n'ont pas de situs en Virginia.

630-16-1107. DATE À LAQUELLE LES BIENS MEUBLES INCORPORELS DOIVENT ÊTRE RETOURNÉ.

A. D'une manière générale. Une entreprise est soumise à l'impôt sur les biens meubles incorporels à partir du moment où elle se prépare à exercer son activité, pendant qu'elle exerce une activité active et, enfin, lorsqu'elle cesse son activité. L'impôt sur les biens meubles incorporels est calculé sur la valeur réelle des biens imposables déterminée au mois de janvier 1 de chaque année fiscale. Le contribuable peut choisir de faire une déclaration sur la base de la valeur réelle moyenne des biens imposables au 1 de l'année fiscale et au 1 de l'année fiscale précédente.

B. Choix d'établir une moyenne pour les biens personnels incorporelspar la propriété. Le choix d'effectuer la déclaration sur la base de la valeur réelle moyenne des biens imposables doit être fait pour chaque année fiscale et n'est contraignant que pour l'année pour laquelle le choix est fait.

(1) Comment se fait l'élection. Le choix se fait en remplissant le formulaire 761, Return of Intangible Personal Property Tax, sur la base de la valeur moyenne de l'inventaire au mois de janvier 1 de l'année fiscale et au mois d'août 1 de l'année fiscale précédente. La déclaration doit comprendre un tableau indiquant l'inventaire aux dates respectives et la moyenne de l'inventaire.

(a) Limitation. Le choix de la moyenne n'est applicable que si le contribuable exerçait une activité soumise à l'impôt à la fois au mois de janvier 1 de l'année d'imposition et au mois d'août 1 de l'année précédente.

630-16-1108. DÉLAI DE DÉPÔT DES DÉCLARATIONS ; PAIEMENT DE LA TAX.

A. D'une manière générale. Toute personne, entreprise ou société possédant des stocks soumis à l'impôt sur les biens meubles incorporels est tenue de déposer chaque année le formulaire 761 - Return of Intangible Personal Property (déclaration des biens meubles incorporels). Les déclarations doivent être déposées au plus tard le 1 de chaque année fiscale, quel que soit l'exercice comptable du contribuable.

B. Limites. Si un contribuable exerce une double activité dans le cadre de laquelle une partie des stocks est soumise à l'impôt sur les biens meubles incorporels de l'État, il est tenu de tenir une comptabilité précise en séparant les éléments qui constituent des stocks imposables. Dans les cas où il n'y a pas de séparation comptable et où il n'est pas possible de séparer tous les éléments spécifiques des stocks utilisés dans les différents secteurs d'une entreprise, une répartition du stock total peut être effectuée sur la base d'un pourcentage. Le numérateur est constitué par les recettes brutes provenant de la partie de l'entreprise soumise à l'impôt sur les biens meubles incorporels et le dénominateur est constitué par les recettes brutes totales. Un tableau indiquant le détail du stock total, le calcul du pourcentage de répartition et l'application du pourcentage de répartition doit être joint à la déclaration et déposé avec elle.

(1) Retour des entreprises doubles. Les contribuables qui exercent une double activité et dont une partie du stock total est soumise à l'impôt sur les biens meubles incorporels doivent joindre au formulaire 761 un tableau indiquant le détail du stock total et de la partie soumise à l'impôt.

(2) Rapports consolidés. Retenues consolidées ne sont pas autorisés. Toute personne, entreprise ou société assujettie à l'impôt est tenue de déposer une déclaration distincte, indépendamment de toute relation, affiliation ou propriété commune. Lorsqu'une personne, une entreprise ou une société exerce ses activités à partir de deux ou plusieurs sites en Virginia, l'inventaire des différents sites peut être combiné et faire l'objet d'une seule déclaration.

C. Paiement de la taxe. Le montant total de l'impôt tel qu'il figure au recto du . la déclaration est due au moment du dépôt de la déclaration et doit être payée au trésorier du comté ou de la ville auprès du commissaire aux recettes duquel le contribuable dépose sa déclaration. (Si la demande est déposée dans le comté d'Albemarle, de Fairfax, de Henrico ou de Prince William, ou dans la ville d'Alexandria ou de Richmond, le chèque ou le mandat doit être libellé à l'ordre de "Director of Finance of the County (City) of ...").

630-16-1109. PROLONGATION DU DÉLAI DE DÉPÔT DES DÉCLARATIONS.

En général. Le département peut accorder une prolongation raisonnable du délai de dépôt lorsqu'il estime qu'il existe un motif valable. Aucune prorogation ne peut être accordée pour plus de six mois, sauf dans le cas d'un contribuable qui est absent de la zone continentale des États-Unis le jour où la déclaration est due et qui demande une prorogation avant la date d'échéance. Lorsqu'une prorogation est accordée, des intérêts sont facturés et perçus à un taux égal au taux d'intérêt fixé conformément à l'article 58.1-15 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de la Virginie. Ce taux d'intérêt est appliqué à partir de la date d'échéance initiale jusqu'au moment du paiement. Si un contribuable auquel une prorogation a été accordée ne dépose pas sa déclaration dans le délai imparti et ne paie pas le montant total de l'impôt tel qu'il figure au recto de la déclaration au moment du dépôt, ainsi que les intérêts courus, le cas est traité comme si aucune prorogation n'avait été accordée. Pour les dispositions relatives aux pénalités, voir les règlements 630-16-1113 et 630-16-1116.

REMARQUE : Aucune prolongation accordée pour un autre impôt, qu'il soit fédéral, d'État ou local, ne sera interprétée comme représentant une prolongation pour le dépôt du formulaire 761, Return of Intangible Personal Property (déclaration des biens personnels incorporels).

Les demandes de prolongation doivent être adressées au Virginia Department of Taxation, P. 0. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282.

630-16-1110. LIEU DE DÉPÔT DE LA DÉCLARATION ; OBLIGATION DU COMMISSAIRE AUX RECETTES, À L'AUDIT ET À L'ÉVALUATION.

A. Lieu de dépôt pour les particuliers. Une personne physique résidente doit déposer un dossier auprès du commissaire du revenu du comté ou de la ville dans lequel le contribuable est résident aux fins de l'impôt. Une personne physique non résidente doit déposer une demande auprès du commissioner of the revenue du comté ou de la ville dans lequel son entreprise, ou une partie importante de celle-ci, est exploitée.

B. Où les entreprises non constituées en société doivent-elles déposer leur demande ?. Les sociétés de personnes, les coentreprises et les sociétés non constituées en personne morale doivent déposer une demande auprès du commissaire du revenu du comté ou de la ville dans lequel l'entreprise, ou une partie importante de celle-ci, est exploitée.

C. Où les sociétés doivent-elles s'inscrire ?. Les sociétés de Virginia doivent déposer un dossier auprès du commissaire du revenu du comté ou de la ville dans lequel le bureau principal du contribuable est situé en vertu d'une charte ou dans lequel le siège social est situé. Les sociétés étrangères doivent déposer auprès du commissaire du revenu du comté ou de la ville dans lequel se trouve le lieu désigné comme le bureau en Virginia où toutes les créances contre la société peuvent être payées ou dans lequel se trouve le siège social.

D. Annexe A du formulaire 761. L'annexe A du formulaire 761 doit être jointe au formulaire 761 par les fabricants admissibles qui détiennent des stocks de produits agricoles devant être stockés pendant plus d'un an afin de les vieillir ou de les conditionner. Le calendrier peut être obtenu auprès du département.

630-16-1111. APPLICATION AUX FIDUCIAIRES EN GÉNÉRAL.

En général. Les fiduciaires doivent déposer leur dossier auprès du commissaire du revenu du comté ou de la ville dans lequel le fiduciaire est qualifié ou, s'il n'y a pas eu de qualification dans cet État, dans le comté ou la ville dans lequel les bénéficiaires ou l'un d'entre eux peuvent résider.

630-16-1112. TRANSMISSION ET CONTRÔLE DES DÉCLARATIONS PAR LE DÉPARTEMENT. Non réglementé.

630-16-1113. PÉNALITÉ POUR DÉFAUT DE DÉCLARATION DE BIENS MEUBLES INCORPORELS DANS LES DÉLAIS ; DÉLINQUANTS ; COTISATIONS SUR LES ESTIMATIONS.

A. Pénalité pour défaut de dépôt. Un contribuable qui ne produit pas de déclaration dans les délais impartis est passible d'une pénalité de 10% de l'impôt à payer, pour défaut de production. En aucun cas, la pénalité ne sera inférieure à10.00. La pénalité imposée devient une partie de l'impôt, soumise à des intérêts et à d'autres pénalités éventuelles.

B. Évaluations sur les estimations----Si un contribuable en retard ne produit pas ou refuse de produire une déclaration et que ce retard persiste pendant quinze jours après l'avis de retard, le département peut estimer la valeur de l'inventaire imposable sur la base des meilleures informations dont il dispose et établir et percevoir les impôts, les pénalités et les intérêts sur la base des estimations.

630-16-1114. ÉVALUATION ET PAIEMENT DE L'INSUFFISANCE ; PÉNALITÉS ;
DEMANDE DE CORRECTION.

A. L'évaluation. Les éventuelles insuffisances de contrôle seront évaluées par le département et des avis d'évaluation seront envoyés par courrier aux contribuables. L'insuffisance fiscale et les intérêts à un taux égal au taux d'intérêt établi conformément au § 58.1-15 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de VirginieL'avis d'imposition est payable au ministère des Finances dans les trente jours suivant l'envoi de l'avis d'imposition au contribuable.

B. Pénalité en cas d'insuffisance d'audit. Si la déclaration a été faite de bonne foi et que la sous-estimation du montant dans la déclaration n'était pas due à toute faute de le contribuableDans ce cas, aucune pénalité ne sera ajoutée à l'impôt supplémentaire en raison de la sous-estimation.

Si la déclaration est fausse ou frauduleuse dans l'intention d'éluder l'impôt, une pénalité de 1001 de l'impôt impayé sera ajoutée.

C. Limitation de l'évaluation. Les impôts sur les biens meubles incorporels de l'État peuvent être établis dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle ces impôts sont devenus exigibles et payables ; toutefois, en cas de déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention de se soustraire au paiement des impôts, ou en cas d'absence de déclaration, les impôts peuvent être établis à tout moment dans un délai de six ans à compter de la date à laquelle ces impôts sont devenus exigibles et payables.

630-16-1115. REMBOURSEMENT DU TROP-PERÇU.

En général. Si le montant de l'impôt calculé lors du contrôle ou déterminé d'une autre manière est inférieur au montant précédemment payé, l'excédent sera remboursé avec des intérêts à un taux égal au taux d'intérêt établi conformément à l'article 58.1-15 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie.

630-16-1116. DÉFAUT DE PAIEMENT DE LA TAX À L'ÉCHÉANCE ; PÉNALITÉS CIVILES.

A. D'une manière générale. Si le paiement n'est pas effectué en totalité à l'échéance, le solde impayé, y compris la pénalité pour dépôt tardif, le cas échéant, est soumis à une pénalité de 5% . En cas d'imposition supplémentaire, la pénalité ne s'applique pas si la déclaration a été faite de bonne foi et si la sous-estimation n'est pas due à une faute du contribuable.

B. Exemple d'application de pénalités et d'intérêts

EXEMPLE : Taxe sur la déclaration en souffrance déposée

• • • • en juillet 1 $1,000.00

10% Pénalité pour dépôt tardif 100.00 (devient partie intégrante de l'impôt)
Total des taxes $1,100.00
5% pénalité pour défaut de paiement 55.00
Total de l'impôt et des pénalités $1,155.00
Intérêts sur ($1,155.00) total
taxe et pénalité à partir de juin 1
jusqu'à juillet 1, date payée. 18.99 (1 mois à 20% par an)
Cotisation totale $1,173.99

630-16-1117. COMMENT LE TAX SUR LES BIENS INCORPORELS-PERSONNELS..-EST-IL PERÇU ?. Non réglementé.

630-16-1118. LES FICHES OU FORMULAIRES D'ÉVALUATION DES BIENS MEUBLES INCORPORELS. Non réglementé.

• • • • • • Titre 58 Titre 58.1 - Table de référence Cress

• • [58-405 58.1-1100]
    • • • • • • • • 58 . 1 - 1101
                    58 . 1 - 3507

• • [58-412.1 58.1-1102]
    [58-412.2 58.1-1102]
    [58-413 58.1-1103]
    [58-414 58.1-1106]
    [58-415 58.1-1106]
    [58-416 58.1-1104]
    [58-417 58.1-1105]

58-421 Abrogé
58-422 Abrogé
[58-423 58.1-1107]
[58-424 58.1-1108]
[58-425 58.1-1109]
[58-426 58.1-216]
[58-427 58.1-1110]
[58-428 58.1-1108]
58 . 1 - 4

[58-429 58.1-1110]
[58-430 58.1-1110]
[58-431 58.1-1110]
[58-432 58.1-1111]
[58-433 58.1-1111]
[58-434 58.1-1112]
[58-435 58.1-1114]
[58-436 58.1-1115]
[58-437 58.1-1111]
[58-438 58.1-1113]
58-439 Abrogé
[58-440 58.1-1118]

[58-441 58.1-1108]
58 . 1 - 1116
58 . 1 - 1117

Décisions du commissaire fiscal