Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Report en arrière des pertes d'exploitation nettes ; modifications transitoires
Sujet
Calcul du revenu,
Revenu imposable
Date d'émission
10-01-1984
1 octobre 1984
Re : §58-1118 Application - Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***************
La présente fait suite à votre lettre du mois de juin 7, 1974, dans laquelle vous demandez un allègement de la décision de rejeter la demande de remboursement du contribuable pour l'année d'imposition 1979.
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés modifiée 1979 le septembre 12, 1983, pour refléter le report d'une perte d'exploitation nette fédérale 1982. La déclaration de Virginie a été remplie en utilisant un concept qui ignorait fondamentalement les revenus attribuables. La déclaration, telle qu'elle a été déposée, indiquait un montant de report rétrospectif différent dans la déclaration de Virginia de celui indiqué dans la déclaration fédérale modifiée. Cette méthode de traitement d'une perte d'exploitation nette est contraire à la loi de Virginie.
Le code de Virginia exige que le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le revenu imposable fédéral et il n'y a pas de disposition dans le code pour une perte d'exploitation nette en Virginie. Par conséquent, une perte d'exploitation nette ne peut être réclamée dans une déclaration de Virginie que dans la mesure où cette perte est incluse dans le revenu imposable fédéral. Le point de départ de la déclaration de Virginie aurait dû être le revenu imposable fédéral recalculé tel qu'indiqué sur le formulaire fédéral 1139 ou le formulaire 1120X.
Le revenu imposable en Virginie est composé du revenu imposable fédéral avec certaines modifications définies par la loi en Virginie. En vertu d'une politique ministérielle de longue date, les modifications apportées à la Virginia au cours de l'année de perte sont reportées avec la déduction de la perte d'exploitation nette au niveau fédéral. Ainsi, si la perte d'exploitation nette fédérale est entièrement utilisée au cours d'une année de report en arrière ou d'une année de report en avant, le montant net des modifications de Virginie sera appliqué à cette année. Toutefois, si la perte d'exploitation nette fédérale est partiellement utilisée au cours de chacune des années, les modifications nettes de Virginia seront appliquées dans le même rapport aux différentes années.
La méthode employée par le contribuable ignorait la loi de Virginie en ne commençant pas le calcul par le revenu imposable fédéral recalculé. En outre, le contribuable n'a pas reporté les modifications apportées à la Virginie avec la perte.
La méthode utilisée par le ministère pour traiter une perte d'exploitation nette fédérale est clairement indiquée dans les instructions relatives à la préparation des formulaires d'impôt sur le revenu des sociétés et sur le formulaire 500-NOLD. Par conséquent, je dois rejeter votre demande et confirmer la décision antérieure de rejeter votre demande de remboursement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal