Type d'impôt
Taxe de vente et d'utilisation sur les aéronefs
Description
Bail ou location
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
09-25-1984
- 25 septembre 1984
Re : Section 58-1118-
- Taxe de vente et d'utilisation sur les aéronefs
Chère ****
Ceci est une réponse à votre demande de correction en vertu de la section 58-1118, Code of Virginia et aux informations complémentaires soumises.
FAITS
Le contribuable est une société de l'Alabama qui loue un hélicoptère à une autre société. Le contrat de location du contribuable remplit les conditions d'une vente aux fins de l'impôt sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginie. Les loyers semestriels versés par le contribuable au bailleur incluent une taxe de location de l'Alabama de $****. Selon les termes du contrat de location, le contribuable paiera un total de ***** $ pour la location de l'hélicoptère, y compris la taxe de location. Le contribuable utilise l'hélicoptère loué en Virginie et a obtenu une licence pour l'hélicoptère auprès de la division de l'aviation de Virginie.
Le département a évalué et le contribuable a payé $***** de taxe d'utilisation d'aéronefs de Virginie sur le total des paiements de location de $*****. Le département n'a pas autorisé de crédit pour l'impôt locatif de l'Alabama calculé sur le total des paiements de location.
Le contribuable soutient que la valeur imposable de l'aéronef aux fins de la taxe d'utilisation de l'aéronef en Virginie devrait être***** le prix d'achat du bailleur et que la taxe de location de l'Alabama de***** $ devrait être déduite de la taxe d'utilisation de la Virginie.
DÉTERMINATION
Aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginie, "sale" comprend le crédit-bail ou la location d'un aéronef pour une période de temps substantiellement égale à la durée de vie restante de l'aéronef, telle que déterminée au début de la période de location. "La vente" comprend également un crédit-bail ou une location dont les paiements sont égaux ou supérieurs à 80 % de la valeur de l'aéronef. Le contrat de location du contribuable répond à la définition d'une vente et le montant total des loyers représente la valeur de l'avion pour le contribuable.
Le ministère a considéré que la valeur de l'avion correspondait au total des loyers que le contribuable devait payer en vertu du contrat de location. Le contribuable soutient que le prix d'achat du bailleur devrait être la valeur imposable de l'hélicoptère aux fins de la taxe sur l'utilisation des aéronefs en Virginie et non le total des paiements de location versés. Le prix d'achat de l'avion par le bailleur représente le coût et non le prix de vente au contribuable. Aux fins de la taxe sur l'utilisation des aéronefs, le total des paiements de location requis en vertu du contrat doit être considéré comme le prix de vente et tout ajustement ultérieur du prix de vente est refusé.
Le contribuable demande également que l'impôt locatif de l'Alabama payé sur les loyers soit déduit de l'impôt sur l'utilisation d'avions de Virginia. Je crois savoir que la taxe de l'Alabama est payée par le vendeur, mais que celui-ci est tenu d'ajouter la taxe au prix de vente et de la collecter auprès du client. Étant donné que la taxe doit être perçue auprès du contribuable, elle sera déduite de la taxe d'utilisation des aéronefs de Virginie, conformément à la section 58-6 & 5.37, Code de la Virginia. Lors du calcul de la valeur totale de l'aéronef aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginie, le département a inclus par erreur la taxe de location de l'Alabama. La valeur correcte de l'hélicoptère aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginie est de ***** $, la taxe applicable étant de **** $. Un crédit de $**** pour la taxe de location de l'Alabama sera autorisé en déduction de la taxe d'utilisation de l'aéronef payée en Virginie. Dans un avenir proche, le trop-perçu de la taxe sur l'utilisation des aéronefs en Virginia (*****), d'un montant de ****, majoré des intérêts applicables, vous sera remboursé.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État -
Décisions du commissaire fiscal