Type d'impôt
Taxe sur les cigarettes
Description
RÉGLEMENTATION DE LA TAX SUR LES CIGARETTES EN VIRGINIE
Sujet
Rapports
Date d'émission
01-01-1984
voir la date
Introduction
Les présentes dispositions relatives à la taxe sur les cigarettes en Virginia sont publiées en vertu de l'autorité conférée au commissaire aux impôts de l'État par le Virginia Code § 58-48.6 (§ 58.1-203 en vigueur à partir de janvier 1, 1985) et sont susceptibles d'être modifiés, révisés et complétés par d'autres règlements si nécessaire ou approprié.
Les amendements, révisions et mises à jour du présent règlement seront publiés sous forme de pages de remplacement, chaque page de remplacement portant la date de révision.
Chaque § de règlement est numéroté pour faire référence au § du titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie qu'il interprète. Les trois premiers chiffres, 630, identifient ces réglementations, aux fins du Registre des réglementations de Virginia, comme des réglementations du Département de la fiscalité. Les chiffres qui suivent le premier trait d'union indiquent le type d'impôt et les chiffres qui suivent le deuxième trait d'union indiquent la section du titre 58.1 qui est interprétée. Par exemple, le numéro de § 630-25-100 identifie l'agence (630), la taxe sur les cigarettes (25) et le § du titre 5,8.1, Code de Virginiece qui est interprété (1000).
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Département de la fiscalité de Virginie
P.O. Boîte 6-L
Richmond, VA 23282
DATE D'ENTRÉE EN VIGUEUR : janvier 1, 1985, avec effet rétroactif conformément aux dispositions suivantes
DATE D'EXPIRATION : N/A
SUPPRIME : Tous les documents antérieurs et toutes les directives orales en conflit avec le présent document et le règlement d'urgence publié le avril 15, 1984.
Références : Code de Virginie Les §§ 58.1-1000 à 58.1-1022 sont réglementés dans le présent document.
AUTORITÉ : § 58-48.6, Code de Virginia, et § 58.1-203 à partir de janvier 1, 1985.
CHAMP D'APPLICATION : Applicable à tous les contribuables assujettis à la taxe sur les cigarettes.
RÉSUMÉ : Il s'agit de règlements initiaux interprétant certaines dispositions de la taxe sur les cigarettes en Virginia, constituée des §§ 630-25-1000 à 630-25-1022.
DATE D'ADOPTION : septembre 19, 1984
Réglementation
Section Page
630-25-1000 DÉFINITIONS
630-25-1001 TAX PRÉLEVÉE ; TAUX
630-25-1002 EXEMPTIONS
En général
630-25-1003 MODE DE PAIEMENT ; APPOSITION DE TIMBRES ; REGISTRES DE
DISTRIBUTEURS
En général
Apposition de timbres
Registres des concessionnaires
630-25-1004 REVENDEURS AU DÉTAIL RECEVANT DES CIGARETTES DE L'EXTÉRIEUR
L'ÉTAT DOIT ENVOYER LE DUPLICATA DE LA FACTURE AU DÉPARTEMENT
En général
Sanction en cas de manquement
630-25-1005 TÂCHES DES TRANSPORTEURS, ETC., TRANSPORTANT
CIGARETTES
En général
Relevé périodique des envois ou des livraisons
Sanction en cas de manquement
630-25-1006 FORMES ET TYPES DE CONTENANTS, MÉTHODES DE RUPTURE DES EMBALLAGES ET MÉTHODES DE FIXATION
En général
Méthodes d'apposition des timbres
Sanction pour entrave à l'application de l'article
630-25-1007 DOCUMENTS RELATIFS À L'ACHAT, À LA VENTE, ETC. DE CIGARETTES À CONSERVER PENDANT TROIS ANS, SOUS RÉSERVE D'INSPECTION
630-25-1009 PRÉPARATION, CONCEPTION ET VENTE DE TIMBRES ; LA VENTE ILLÉGALE DE TIMBRES EST UN CRIME
630-25-1010 VENTE DE CIGARETTES NON ESTAMPILLÉES PAR LES GROSSISTES
630-25-1011 QUALIFICATIONS POUR L'OBTENTION D'UNE LICENCE DE DISTRIBUTEUR
Privilèges du grossiste qualifié
Retrait du permis d'estampillage
630-25-1012 TÂCHES DU GROSSISTE EN CE QUI CONCERNE L'EXPÉDITION, LA LIVRAISON ET LE TRANSPORT.
LA FIN DES CIGARETTES
En général
630-25-1013 SANCTION EN CAS DE DÉFAUT D'APPOSITION DE CACHETS ; ULTÉRIEUREMENT
VIOLATIONS DE L'ARTICLE
En général
Sanction pour défaut d'apposition de timbres fiscaux de Virginia
630-25-1014 PERMIS REQUIS POUR LE TRANSPORT OU LA DISTRIBUTION
Transport interétatique de cigarettes
TIMBRES ; FAUX TIMBRES
En général
630-25-1016 ADMINISTRATION ET APPLICATION DE LA TAX
En général
Examen des dossiers
630-25-1017 VENTE, ACHAT, POSSESSION, ETC. DE CIGARETTES
630-25-1018 TAX IMPOSÉE SUR LE STOCKAGE, L'UTILISATION OU LA CONSOMMATION DE
En général
Paiement de la taxe
630-25-1020 ÉVALUATION DE LA TAX PAR LE DÉPARTEMENT
En général
Recouvrement des cotisations
630-25-1021 DOCUMENTS RELATIFS À L'ACHAT, À LA VENTE, ETC.
CIGARETTES À CONSERVER PENDANT TROIS ANS, SOUS RÉSERVE
À L'INSPECTION
En général
Dossiers soumis à l'audit et à l'inspection
Pénalité pour défaut de tenue de registres ou d'autorisation d'inspection
630-25-1022 CORRECTION DES ÉVALUATIONS ERRONÉES
En général
630-25-1000. Définitions. Les mots, termes et expressions suivants sont définis dans le présent document pour la taxe sur les cigarettes imposée par le titre 58.1, Chapitre 10 uniquement :
(1) Revendeur au détail -- "Revendeur au détail": toute personne, autre qu'un revendeur en gros, tel que défini ici, qui vend ou offre à la vente des cigarettes.
(2) Vente au détail -- "Le commerce de détail" désigne toutes les ventes, à l'exception des ventes effectuées par des grossistes à des détaillants ou à d'autres grossistes en vue de la revente.
(3) Vente au détail -- "Vente au détail": toutes les ventes, à l'exception des ventes effectuées par des grossistes à des détaillants ou à d'autres grossistes en vue de la revente.
(4) Timbres -- "Timbres" désigne le ou les timbres utilisés pour indiquer la taxe d'accise sur les cigarettes payée en Virginia et sont officiellement désignés comme timbres fiscaux de Virginia. Le département des impôts est autorisé de prévoir l'utilisation de tout type de timbre ou d'indice permettant de prouver sur chaque paquet de cigarettes que la taxe applicable a été acquittée. Les cachets comprennent, entre autres, les cachets appliqués à la main, les cachets de type fusion et les empreintes de dispositifs de comptage. Le terme timbre comprend également "certificat de paiement de l'impôt" authentifié et signé par un agent autorisé du département des impôts. Ce certificat peut être délivré dans des cas particuliers d'application de la loi.
(5) Stockage -- Stockage : toute détention ou conservation dans cet État de cigarettes à quelque fin que ce soit, à l'exception de la vente dans le cadre de l'activité commerciale normale ou de l'utilisation ultérieure uniquement en dehors de cet État.
(6) Utiliser -- Utilisation : l'exercice de tout droit ou pouvoir sur les cigarettes lié à la propriété de celles-ci ou à toute opération de mise en possession, étant entendu que le terme "utilisation" n'inclut pas la vente de cigarettes dans le cadre d'une activité commerciale normale.
(7) Revendeur en gros -- On entend par revendeur en gros toute personne qui vend des cigarettes à des revendeurs au détail en vue de leur revente, ou qui vend à des utilisateurs institutionnels, commerciaux ou industriels. Le terme "grossiste" comprend les centres de distribution des chaînes de magasins ou les maisons qui distribuent les cigarettes à leurs magasins pour la vente au détail.
(8) Carton -- Carton : dix paquets de cigarettes contenant chacun vingt cigarettes ou neuf paquets de cigarettes contenant chacun vingt-cinq cigarettes.
630-25-1001. Taxe prélevée ; taux. En général. La taxe d'accise sur les cigarettes de Virginia est imposée au taux d'un millième et d'un quart de millimètre sur chaque cigarette et doit être payée par toute personne, dans le Commonwealth, qui vend, stocke ou reçoit des cigarettes fabriquées à partir de tabac ou de tout substitut, dans le but de les distribuer dans cet État, à l'exception d'un revendeur au détail ou de toute autre personne qui vend, stocke ou reçoit des cigarettes sur lesquelles sont apposés des timbres fiscaux de Virginia.
(1) Toute personne répondant aux exigences d'un grossiste autorisé en vertu du règlement 630-25-1011 est tenue de verser la taxe sur les cigarettes destinées à la vente, au stockage ou à la distribution dans cet État et de se conformer à toutes les autres dispositions du présent chapitre.
630-25-1002. Exemptions. En général. La taxe d'accise sur les cigarettes de Virginia ne s'applique pas aux : 1) aux échantillons de cigarettes distribués gratuitement dans des paquets contenant cinq cigarettes ou moins ou, 2) aux paquets de cigarettes donnés gratuitement par les fabricants de cigarettes aux employés des usines où les cigarettes sont fabriquées en Virginia si ces paquets de cigarettes ne sont pas taxés par le gouvernement fédéral.
Exemple 1: Le fabricant de cigarettes ABC participe à une campagne de marketing et distribue des paquets de cigarettes promotionnels contenant chacun 20 cigarettes. La taxe d'accise sur les cigarettes de Virginia s'applique aux cigarettes promotionnelles distribuées puisque chaque paquet contient plus de 5 cigarettes.
630-25-1003. Mode de paiement ; apposition de timbres ; registres des négociants.
A. D'une manière générale. La taxe d'accise sur les cigarettes de Virginia est payée par le grossiste qui s'est qualifié en tant que tel conformément aux dispositions du règlement 630-25-1011 ou par le détaillant qui achète des cigarettes non estampillées. Le paiement de la taxe est constaté par un ou plusieurs timbres ou une empreinte de compteur (ci-après dénommés "timbres") apposés sur chaque paquet de cigarettes. La valeur du timbre correspond au montant de la taxe frappant l'emballage individuel sur lequel il est apposé.
B. Apposition de cachets. Tout commerçant en gros ou au détail qui reçoit des cigarettes non estampillées doit, dans l'heure qui suit la réception de ces cigarettes, commencer à apposer le timbre approprié sur chaque contenant de cigarettes.
(1) Les cachets doivent être apposés sur chaque conteneur individuel de telle manière que leur enlèvement nécessite une application continue d'eau ou de vapeur.
(2) Le commerçant en gros ou au détail continue à apposer le cachet sur les récipients de cigarettes non marqués jusqu'à ce que tous les produits soumis à l'impôt aient été marqués.
(3) Les cigarettes destinées à être vendues en dehors de la Virginia et se trouvant dans l'inventaire d'un grossiste exerçant une activité interétatique peuvent être mises de côté et rester non estampillées. Les actions interétatiques exonérées d'impôt sont conservées séparément des actions imposables, de manière à éviter que les actions interétatiques ne soient mélangées aux actions imposables.
C. Registres des concessionnaires. Tout commerçant en gros et au détail assujetti à la taxe doit tenir un registre des achats de toutes les cigarettes et conserver tous les livres et registres relatifs à l'achat et à la vente de ces cigarettes.
(1) Tout grossiste doit, au moment de l'expédition ou de la livraison d'une marchandise
les cigarettes établissent et conservent un duplicata de la facture faisant apparaître les détails complets de la vente ou de la livraison des cigarettes imposables.
D. Sanction en cas de non-respect. Tout grossiste ou détaillant qui refuse ou omet de se conformer à l'une des dispositions du présent article est, en cas de condamnation, coupable d'un délit de classe 1.
630-25-1004. Les détaillants qui reçoivent des cigarettes en provenance de l'extérieur de l'État doivent envoyer un double de la facture au ministère. A. En règle générale. Tout détaillant qui achète ou reçoit des cigarettes non estampillées en provenance de l'extérieur de Virginia doit envoyer, par courrier recommandé, un double de la facture relative à cet achat ou à cette réception au ministère.
(1) Le duplicata de la facture est exigé, que les cigarettes aient été commandées ou achetées par l'intermédiaire d'un grossiste de cet État, qu'elles aient été reçues par livraison directe ou d'une autre manière.
(2) Le duplicata de la facture est envoyé au département des impôts dans les douze heures suivant la réception des cigarettes hors de l'État.
(3) La facture doit contenir les informations suivantes : a) le nom de la personne qui a acheté ou expédié les cigarettes, b) les types et les quantités de cigarettes achetées ou expédiées.
B. Sanction en cas de non-respect. Tout revendeur au détail qui omet ou refuse de fournir des factures en double pour les achats ou la réception de cigarettes hors de l'État, de la manière et dans les délais impartis, se rend coupable d'un délit de classe 2.
630-25-1005. Obligations des transporteurs, etc. transportant des cigarettes.
A. D'une manière générale. Tout transporteur commercial de cigarettes doit tenir une déclaration ou un registre de toutes les expéditions ou livraisons de cigarettes.
(1) Cette déclaration ou ce registre doit indiquer la date, le point d'origine, le point de livraison, le destinataire et l'heure de la livraison.
B. Relevé périodique des envois ou des livraisons. Le ministère des Finances peut demander aux transporteurs de cigarettes de communiquer ces informations relatives au transport des cigarettes.
C. Sanction en cas de non-respect. Toute personne qui ne tient pas les déclarations ou les registres exigés par le présent § ou qui refuse de transmettre au ministère des impôts les déclarations demandées sur le transport des cigarettes est, sur condamnation, coupable d'un délit de classe 3.
630-25-1006. Formes et types de contenants, méthodes de rupture des colis et méthodes d'apposition des cachets ; sanction pour entrave à l'application de l'article.
A. D'une manière générale. Le ministère des impôts exige que chaque paquet de cigarettes soit muni d'un timbre ou d'une empreinte de compteur apposé de manière visible, indiquant que la taxe sur les cigarettes de Virginia a été acquittée.
B. Méthodes d'apposition des timbres. Chaque grossiste ou détaillant peut apposer ce cachet ou cette empreinte de compteur en utilisant 1) des cachets appliqués à la main, 2) des cachets thermiques attachés aux emballages en cellophane et appliqués par une machine à timbrer par fusion, ou 3) des empreintes de la taxe de Virginia payée sur les emballages en cellophane appliquées par un compteur à timbrer la taxe sur les cigarettes.
C. Sanction pour entrave à l'application de l'article. Toute personne assujettie à la taxe d'accise sur les cigarettes en Virginia qui refuse de permettre aux agents du ministère des impôts d'inspecter pleinement ses locaux, ou une partie de ses locaux, ou qui interfère de quelque manière que ce soit avec un agent du ministère dans l'exercice de ses fonctions d'application des lois ou des règlements relatifs à la taxe sur les cigarettes sera, sur condamnation, coupable d'un délit de classe 2.
630-25-1007. Les documents relatifs à l'achat, à la vente, etc. de cigarettes doivent être conservés pendant trois ans et faire l'objet d'une inspection. A. D'une manière générale. Toute personne qui reçoit, stocke, vend, manipule ou transporte des cigarettes de quelque manière que ce soit, est tenue de conserver toutes les factures, livres, chèques annulés ou autres documents relatifs à l'achat, à la vente, à l'échange, à la réception ou au transport de toutes les cigarettes pendant une période de trois ans.
B. Examen des dossiers. Toutes les factures, tous les livres, tous les chèques annulés et tous les registres concernant les cigarettes peuvent être vérifiés et inspectés par tout représentant dûment autorisé du département pendant les heures de bureau habituelles.
C. Pénalité pour défaut de tenue de registres. Toute personne qui omet ou refuse de tenir et de conserver les registres comme requis, ou qui omet ou refuse d'autoriser un audit ou une inspection des registres requis, est, en cas de condamnation, coupable d'un délit de classe 2.
630-25-1008. Rapports mensuels des grossistes. A. D'une manière générale. Tout grossiste qualifié comme tel en vertu des dispositions du règlement 630-25-1011, doit déposer auprès du département des impôts des rapports mensuels concernant l'achat ou la réception de toutes les cigarettes au cours du mois précédent. Ce rapport doit être déposé entre le premier et le dixième jour de chaque mois, pour le mois précédent.
B. Informations devant figurer dans le rapport mensuel. Le rapport contient des informations détaillées sur : 1) la valeur fiscale de toutes les cigarettes non estampillées en main le premier jour du mois ; 2) la valeur fiscale de toutes les cigarettes non estampillées effectivement reçues au cours du mois ; 3) la valeur fiscale des cigarettes non estampillées vendues au cours du mois ; 4) la valeur fiscale des cigarettes non estampillées en main le dernier jour du mois ; 5) valeur fiscale brute des timbres fiscaux du tabac de Virginia en main et non fixés le premier jour du mois ; 6) valeur fiscale brute des timbres fiscaux du tabac de Virginia effectivement reçus au cours du mois ; 7) valeur fiscale brute des timbres fiscaux du tabac de Virginia en main et non fixés le dernier jour du mois.
C. Examen des factures. Si le service des impôts examine les factures d'un revendeur en gros et que celui-ci n'est pas en mesure de prouver qu'il a acheté suffisamment de timbres fiscaux pour couvrir les achats de cigarettes non timbrées, il y a présomption prima facie que ces cigarettes ont été vendues sans les timbres appropriés. Cette présomption est que les ventes ont été effectuées en violation du règlement 630-25-1003.
D. Pénalité pour défaut de dépôt. Tout négociant en gros qualifié qui omet ou refuse de déposer en temps voulu les rapports mensuels requis par le présent règlement se rend coupable d'un délit de classe 3.
E. Crédit pour les timbres appliqués par erreur et les timbres de Virginia invendables les cigarettes renvoyées au fabricant. Tout grossiste qualifié qui appose par erreur des timbres fiscaux de Virginia sur des cigarettes ou qui appose des timbres de Virginia sur des cigarettes invendables qui sont renvoyées au fabricant peut demander au ministère de la fiscalité un certificat de crédit d'impôt sur les cigarettes.
(1) La demande de certificat de crédit d'impôt sur les cigarettes doit être accompagnée de preuves montrant les circonstances entourant les timbres appliqués par erreur, la quantité de timbres appliqués par erreur et la résolution de la situation. La demande de certificat de crédit pour les cigarettes invendables qui sont renvoyées au fabricant doit être accompagnée d'une déclaration sous serment du fabricant ou d'une déclaration du fabricant attestant que la quantité et la taille du paquet de cigarettes ont effectivement été renvoyées.
(3) Le certificat de crédit d'impôt sur le tabac peut être utilisé pour des achats ultérieurs de timbres fiscaux.
(4) Si les cigarettes sont détruites par un incendie ou une autre catastrophe avant l'apposition du cachet, une demande d'imputation peut être introduite auprès du ministère. Si les cigarettes sont détruites par un incendie ou une autre catastrophe après l'apposition des timbres, une demande de certificat de crédit d'impôt sur le tabac ou de remboursement de l'impôt peut être introduite auprès du département. La demande doit être faite comme indiqué au paragraphe E(1) ci-dessus.
630-25-1009. Préparation, conception et vente de timbres ; vente illicite de timbres
Un délit. A. D'une manière générale. Les timbres fiscaux de Virginia (timbres fiscaux sur les cigarettes) seront préparés et mis en vente par le département des impôts et ne pourront être achetés qu'auprès du département des impôts. Il est illégal pour toute personne autre que le département des impôts de vendre des timbres fiscaux sur le tabac qui ne sont pas apposés sur les cigarettes vendues.
(1) Les timbres fiscaux de Virginie peuvent être achetés auprès du ministère des impôts, à Richmond, en Virginie, ou auprès de certains bureaux de district du ministère ou de certains bureaux de district de l'administration fiscale. les commissaires aux recettes, qui peuvent être modifiés de temps à autre. Des informations spécifiques sur les emplacements actuels seront fournies par le département de la fiscalité sur demande.
(2) Tout achat de timbres fiscaux de Virginia doit être effectué en espèces, par mandat, par chèque de banque ou par chèque certifié, à moins que des accords de cautionnement n'aient été conclus au préalable avec le département des impôts.
(3) Le grossiste devra supporter la charge de l'affranchissement.
et les frais d'expédition pour tous les timbres fiscaux de Virginia expédiés ou postés.
B. Sanction de la vente illégale de timbres. Toute personne vendant illégalement des timbres fiscaux de Virginia, qu'ils soient authentiques ou contrefaits, sera, sur condamnation, coupable d'un crime de classe 6.
C. Remise sur la vente de timbres à des grossistes qualifiés. Les grossistes qualifiés, tels que réglementés dans 630-25-1011, qui achètent des timbres fiscaux de Virginia pour les utiliser sur les cigarettes taxables qu'ils vendent et livrent, ont droit à une remise.
(1) Aux fins de la remise, on entend par cartouche a) dix paquets de cigarettes contenant chacun vingt cigarettes ou b) neuf paquets de cigarettes contenant chacun vingt-cinq cigarettes.
(2) La remise sur la vente de timbres aux grossistes qualifiés est de deux dollars et demi (0.025). cents par cartouche de dix paquets de cigarettes, contenant chacun vingt cigarettes et deux et un quart (0.0225) cents par carton de neuf paquets de cigarettes contenant chacun vingt-cinq cigarettes.
630-25-1010. Vente de cigarettes non estampillées par les grossistes. A. D'une manière générale. Un négociant en gros, qualifié en vertu de la réglementation 630-25-1011, peut vendre des cigarettes dans le cadre du commerce interétatique sans apposer de timbres fiscaux de Virginia si ces cigarettes sont vendues et expédiées ou livrées à des personnes situées en dehors de cet État. Toutefois, les cigarettes sans timbres fiscaux de Virginia peuvent être vendues dans le cadre du commerce interétatique uniquement si : 1) ces cigarettes sont vendues à des personnes exerçant une activité de négociant en cigarettes dans d'autres États ; 2) ces cigarettes sont achetées au négociant en gros exclusivement pour être revendues dans d'autres États ; et 3) ces cigarettes sont, au moment de la vente, correctement estampillées avec des timbres fiscaux d'autres États.
B. Autres ventes de cigarettes non estampillées par les grossistes. Un commerçant en gros dûment qualifié peut également vendre des cigarettes sans y apposer de timbres fiscaux de Virginia lorsque : 1) ces cigarettes sont vendues aux États-Unis ou à l'une de leurs institutions pour être revendues, utilisées ou consommées par les membres des forces armées ou au Veterans Canteen Service of the Veterans Administration pour être revendues aux vétérans des forces armées des États-Unis qui sont hospitalisés ou domiciliés dans des hôpitaux ou des foyers de l'Administration des vétérans ou ; 2) ces cigarettes sont vendues et livrées à des navires pour y être consommées, régulièrement engagés dans le commerce extérieur ou dans le cabotage interétatique.
C. Registres nécessaires pour les cigarettes vendues et expédiées ou livrées entre États.
le commerce à une personne en dehors de Virginia. Un grossiste qualifié qui vend des cigarettes non estampillées livrées dans le cadre du commerce interétatique doit conserver : 1) des registres adéquats dans lesquels est consignée la vente ; 2) une copie de la facture relative à cet achat ou d'autres preuves et 3) le reçu du transporteur public, du transporteur contractuel ou du bureau de poste indiquant l'expédition en vue d'une livraison dans un autre État. En cas de livraison par le grossiste à l'acheteur en dehors de Virginia, le grossiste doit conserver, en plus des autres documents requis par le présent règlement, un reçu attestant de la livraison à l'acheteur.
livraison.
D. Registres nécessaires pour les ventes de cigarettes dûment estampillées de recettes
timbres d'un autre État. Un grossiste qualifié qui vend des cigarettes estampillées avec des timbres fiscaux d'un autre État doit tenir un registre de chaque vente, le bon de commande original, une copie de la facture pour cet achat et un reçu de l'acheteur montrant que l'achat a été fait exclusivement pour la revente dans un autre État. En outre, il convient de tenir des registres indiquant l'achat et l'utilisation des timbres fiscaux de l'autre État que le grossiste a utilisés.
(1) Exception. Le commerçant en gros qui appose un cachet sur des cigarettes dont le contenu n'est pas d'origine nationale
E. Cigarettes vendues aux États-Unis ou à un instrument des États-Unis pour la revente, l'utilisation ou la consommation. Les grossistes qualifiés peuvent vendre des cigarettes non estampillées aux États-Unis ou à toute institution américaine pour les revendre aux membres des services armés des États-Unis ou pour qu'ils les utilisent ou les consomment. Le grossiste qualifié peut également vendre des cigarettes non estampillées au Veterans Canteen Service de la Veterans Administration pour les revendre aux vétérans des services armés des États-Unis qui sont hospitalisés ou domiciliés dans des hôpitaux ou des maisons de retraite de la Veterans Administration.
(1) Les grossistes qualifiés doivent tenir des livres et des registres concernant les ventes aux États-Unis, aux institutions américaines ou au Veterans Canteen Service et conserver les bons de commande originaux ou des copies des factures attestant de ces ventes.
Exemple 1.
Le grossiste qualifié A vend des cigarettes aux commissariats ou aux clubs d'officiers gérés par l'armée américaine en tant qu'instruments des États-Unis. Les cigarettes non timbrées peuvent être vendues aux économats ou aux clubs d'officiers gérés en tant qu'instruments des États-Unis.
Exemple 2.
Le grossiste qualifié B vend des cigarettes aux maisons de correction fédérales pour les revendre. Les cigarettes doivent être estampillées par le grossiste avant la vente. Les cigarettes ne peuvent être vendues aux États-Unis ou à leurs institutions sans timbre fiscal que si elles sont vendues pour être utilisées ou consommées par des membres des forces armées ou des vétérans des forces armées hospitalisés ou domiciliés dans des hôpitaux ou des foyers de l'administration des vétérans.
Exemple 3.
Le grossiste qualifié C vend des cigarettes au Post Enlisted Men's Club qui n'est pas organisé ou géré comme un instrument des États-Unis. Les cigarettes doivent être estampillées par le grossiste avant la vente, étant donné que l'Enlisted Men's Club n'est pas considéré comme un instrument des États-Unis et que cette vente de cigarettes n'est pas considérée comme une vente faite aux États-Unis.
F. Cigarettes vendues et livrées à des navires, pour y être consommées, régulièrement engagés dans le commerce extérieur ou le cabotage interétatique.. Un grossiste qualifié peut vendre des cigarettes non estampillées pour livraison à des navires régulièrement engagés dans le commerce extérieur ou dans la navigation côtière entre des points situés en Virginia et des points situés en dehors de Virginia. Les cigarettes non estampillées doivent être livrées par le grossiste au navire. Les cigarettes non estampillées doivent être destinées à la revente, à l'utilisation ou à la consommation sur ce navire ou dans le commerce extérieur.
G. Conditions entourant la vente de cigarettes non estampillées assujetties à la taxe par le grossiste. Si un grossiste ne se conforme pas à l'une des dispositions du règlement 630-25-1010, en ce qui concerne la vente de cigarettes non estampillées, il est tenu de payer la taxe imposée sur ces cigarettes.
H. Pénalité pour violation de la vente de cigarettes non estampillées. Toute personne qui enfreint l'une des dispositions relatives à la vente de cigarettes non estampillées se rend coupable d'un délit de classe 2.
630-25-1011. Conditions d'obtention du permis de concessionnaire. A. D'une manière générale. Tout grossiste qui souhaite se qualifier et recevoir un permis d'achat et d'apposition de timbres fiscaux de Virginia sur les cigarettes doit en faire la demande auprès du département de la fiscalité. Cette demande doit être faite sur les formulaires fournis par le département.
B. Délivrance du permis de timbrage. Après examen de la demande du grossiste, le département délivre au grossiste qu'il juge qualifié un permis lui permettant d'acheter et d'apposer sur les cigarettes des timbres fiscaux sur le tabac de Virginia.
C. Privilèges du négociant en gros qualifié. Tout négociant en gros dûment qualifié, qui a reçu son autorisation d'acheter et d'apposer des timbres fiscaux sur le tabac de Virginia, bénéficie d'une remise sur les achats de timbres fiscaux sur le tabac de Virginia pour son usage individuel, conformément à la réglementation en vigueur (630-25-1009C.).
(1) Le département de la fiscalité ne vendra pas de timbres faisant l'objet d'une remise à un grossiste tant que celui-ci n'aura pas reçu du département une autorisation d'acheter et d'apposer des timbres fiscaux de Virginia.
D. Retrait du permis d'estampillage. Le département peut révoquer l'autorisation du grossiste si ce dernier est reconnu coupable d'avoir enfreint les dispositions des lois relatives à la taxe sur les cigarettes ou les règles adoptées et promulguées par le département en ce qui concerne la taxe sur les cigarettes.
Exemple 1.
Le grossiste A a un établissement en Virginia et achète des cigarettes non estampillées directement au fabricant. Aux fins de la taxe sur les cigarettes en Virginia, le grossiste est autorisé à acheter des cigarettes à prix réduit et à les estampiller avec des timbres fiscaux de Virginia.
Exemple 2.
Le grossiste B est une entreprise extérieure à l'État qui n'a pas d'établissement en Virginia. Le grossiste B vend des cigarettes aux détaillants de Virginia. Le grossiste B remplit les conditions requises pour obtenir une autorisation d'achat à prix réduit et d'estampillage des cigarettes soumises à la taxe d'accise sur les cigarettes en Virginia.
Exemple 3.
Chaîne de magasins Centre de distribution avec des sites à l'intérieur et à l'extérieur de Virginia, qui achète des cigarettes directement auprès des fabricants. Chaque centre de distribution situé en Virginia et à l'extérieur de Virginia peut bénéficier d'une autorisation d'achat à prix réduit et d'estampillage de cigarettes soumises à la taxe d'accise sur les cigarettes en vigueur en Virginia.
Exemple 4.
Le grossiste D, un grossiste qualifié pour le timbre fiscal de Virginia, reçoit une demande du détaillant E pour timbrer les cigarettes appartenant au détaillant. La vente de timbres fiscaux de Virginia par toute personne autre que le département des impôts est interdite.
Exemple 5.
Le grossiste F et le grossiste G sont engagés dans une opération commune d'emboutissage. Chaque grossiste doit avoir reçu le permis requis pour l'apposition du cachet et chaque grossiste doit tenir séparément tous ses propres registres. Chaque grossiste doit acheter séparément des timbres fiscaux de Virginia. Si des dispositifs de comptage sont utilisés, chacun doit disposer d'un compteur séparé avec un numéro de compteur attribué séparément et chacun doit apposer son cachet sur ses propres cigarettes.
630-25-1012. Obligations du grossiste lors de l'expédition, de la livraison ou de l'envoi de cigarettes. A. D'une manière générale. Tout commerçant en gros qui expédie ou livre des cigarettes doit établir un double de la facture relative à ces cigarettes, indiquant la date, le montant et la valeur de chaque catégorie de cigarettes expédiées ou livrées. Ce grossiste conserve les doubles des factures.
B. Envois dans les réserves militaires. Les grossistes de cet État qui expédient, livrent ou envoient des cigarettes au gouvernement des États-Unis pour la vente ou la distribution à toute réserve militaire, navale ou maritime appartenant aux États-Unis et située dans le Commonwealth, sont tenus de respecter les dispositions du règlement 630-25-1010 relatives à ces expéditions ou livraisons.
630-25-1013. Pénalité pour défaut d'apposition de cachets ; violations ultérieures de l'obligation d'apposition de cachets
Article. A. D'une manière générale. Toute personne qui vend, stocke ou reçoit des cigarettes soumises à l'impôt en vue de leur distribution en Virginia et qui n'appose pas le timbre approprié sur les cigarettes conformément au règlement 630-25-1003.
B. Sanction pour défaut d'apposition de timbres fiscaux de Virginia. Toute personne qui n'appose pas le timbre fiscal de Virginia approprié sur les cigarettes distribuées en Virginia est passible d'une amende de 25. Cette pénalité est évaluée et perçue par le département comme les autres impôts. Chaque paquet de cigarettes ne comportant pas les timbres appropriés est considéré comme une infraction distincte.
(1) La pénalité pour intention délibérée de frauder l'État de la taxe d'accise sur les cigarettes est de $250. Chaque paquet de cigarettes non estampillé est considéré comme une infraction distincte.
(2) La possession de plus de 30 paquets de cigarettes non estampillés constitue une preuve prima facie de l'intention de frauder.
(3) Toute cigarette non timbrée, sauf dans les cas prévus par le règlement 630-25-1010, se trouvant sur le lieu d'activité d'une personne tenue d'apposer des timbres sur les produits du tabac constitue une preuve suffisante que ces cigarettes sont destinées à la vente.
C. Infractions ultérieures pour défaut d'apposition de timbres fiscaux de Virginia. Toute personne qui a été reconnue coupable de ne pas avoir apposé correctement les timbres fiscaux de Virginie, qui a été sanctionnée pour la première infraction et qui se rend coupable d'une nouvelle infraction pour ne pas avoir apposé ces timbres, est passible d'un retrait de son permis d'acheter et d'apposer des timbres en tant que négociant en gros qualifié.
(1) Après le retrait du permis d'estampillage, aucun nouveau permis ne peut être délivré au contrevenant pendant 1 année à compter de la date du retrait.
630-25-1014. Permis requis pour le transport ou la distribution de cigarettes.
A. D'une manière générale. Toute personne qui n'est pas dûment autorisée à acheter et à estampiller des cigarettes conformément aux dispositions de 630-25-1011 peut être tenue d'obtenir un permis ou une autre autorisation du ministère avant de transporter ou de distribuer des cigarettes en ou à travers Virginia.
(1) Un permis peut être exigé pour chaque véhicule utilisé pour le transport de cigarettes.
(2) Avant de recevoir le permis, le demandeur doit fournir au département la nature de son activité, les noms de chaque comté ou ville où il souhaite transporter ou distribuer des cigarettes.
(3) Ce permis, une fois délivré, doit être affiché de manière visible sur le véhicule pour lequel il est spécifiquement délivré. Le fait de ne pas afficher correctement le permis constitue une violation des dispositions de la présente section.
(4) Sur demande, des duplicatas de cartes de permis seront délivrés pour remplacer les permis perdus ou endommagés.
B. Transport interétatique de cigarettes. Le permis de transport de cigarettes à travers Virginia dans le cadre du commerce interétatique peut ne pas être exigé lorsque ce transport est effectué par un transporteur public ou par un véhicule appartenant à un fabricant de cigarettes et exploité par lui, à condition que le conducteur du véhicule ait en sa possession tous les documents relatifs à la nature et à l'identité de la cargaison. La documentation complète comprend, entre autres
les connaissements, les feuilles de transfert et les documents d'expédition.
C. Pénalité pour défaut d'autorisation de transport ou de distribution de cigarettes. Toute personne tenue d'obtenir un permis et trouvée en train de transporter ou de distribuer des cigarettes sans avoir obtenu ce permis au préalable se rendra coupable d'un délit de classe 1.
D. Retrait du permis pour le transport ou la distribution. Le département peut retirer l'autorisation délivrée si les pratiques du bénéficiaire de l'autorisation sont considérées comme compromettant la perception de l'impôt sur le tabac.
(1) Si le permis d'une personne est révoqué, aucun autre permis n'est délivré pendant six mois. Passé ce délai, le département doit être convaincu de l'opportunité de délivrer un autre permis à cette personne.
630-25-1015. Enlèvement, réutilisation, vente non autorisée, etc. de timbres ; contrefaçon [Stám~s.] A. D'une manière générale. Il est illégal d'enlever ou de réutiliser un timbre fiscal de Virginia ou d'acheter, de vendre, d'offrir à la vente, de donner ou de posséder un tel timbre fiscal de Virginia lavé, enlevé ou restauré. Il est également illégal de fabriquer, d'acheter, de vendre, d'offrir à la vente ou de posséder toute reproduction ou contrefaçon de timbres fiscaux de Virginia. Toute personne détenant des marchandises avec des timbres réutilisés, restaurés, reproduits ou contrefaits peut se rendre coupable d'une infraction aux dispositions de la loi relative à l'impôt sur les cigarettes. Il est interdit à toute personne autre que le ministère des impôts de vendre des timbres fiscaux de Virginia qui ne sont pas apposés sur les cigarettes taxables.
B. Sanction. Toute personne se livrant à l'un des actes illicites décrits ci-dessus se rend coupable d'un crime de classe 5.
360-25-1016. Administration et application de la taxe. A. D'une manière générale. Le ministère de la fiscalité gère et applique la taxe sur les cigarettes en Virginia.
B. Examen des dossiers. Le département est habilité à pénétrer dans les locaux de toute personne pour examiner les livres, registres, factures, etc. qui se rapportent à l'impôt sur les cigarettes. En outre, le département peut obtenir d'autres des informations concernant directement ou indirectement l'application des dispositions relatives à la taxe sur les cigarettes.
360-25-1017. Vente, achat, possession, etc., de cigarettes à des fins de consommation de tabac.
Evasion fiscale. A. D'une manière générale. Sauf disposition contraire de la loi, il est illégal pour toute personne de vendre, d'acheter, de transporter, de recevoir ou de posséder des cigarettes non estampillées.
(1) Certaines personnes, telles que réglementées dans 630-25-1010, peuvent vendre des cigarettes non timbrées ; toutefois, personne ne peut légalement vendre des cigarettes non timbrées dans le but de se soustraire à l'impôt sur les cigarettes.
(2) Toute personne qui n'est pas un revendeur régulièrement licencié, tel que réglementé dans 630-25-1011, ayant en sa possession plus de trente paquets de cigarettes non estampillées dans cet État, est présumée se soustraire à l'impôt sur les cigarettes dû sur ces cigarettes.
B. Sanction. Toute personne qui vend des cigarettes non estampillées dans le but de se soustraire à la taxe sur les cigarettes se rend coupable d'un délit de classe 3.
630-25-1018. Taxe imposée sur le stockage, l'utilisation ou la consommation de cigaresettes ; exonération des produits sur lesquels la taxe de vente a été payée. A. D'une manière générale. Une taxe d'accise, égale à la taxe d'accise sur les cigarettes telle que réglementée dans 630-25-1001, est imposée sur le stockage, l'utilisation ou la consommation en Virginia de cigarettes achetées au détail en Virginia ou à l'extérieur de la Virginia et ne portant pas de timbres fiscaux de la Virginia.
B. Responsabilité fiscale. Toute personne qui stocke, utilise ou consomme des cigarettes dans cet État est redevable de la taxe sur les cigarettes. L'obligation d'acquitter la taxe sur l'utilisation des cigarettes est levée si la taxe d'accise sur les cigarettes a été acquittée. La taxe s'applique au stockage, à l'utilisation ou à la consommation de cigarettes achetées au détail.
630-25-1019. Déclarations mensuelles et paiement de la taxe. A. D'une manière générale. Toute personne qui possède, détient ou a la garde de cigarettes soumises à la taxe sur l'utilisation des cigarettes doit déposer un rapport mensuel auprès du ministère des Finances. Ce rapport doit être déposé au plus tard le dixième jour du mois et doit indiquer le nombre et les types de cigarettes achetées au cours du mois précédent et qui ont été soumises à la taxe sur l'utilisation des cigarettes. Le rapport doit également mentionner le nom et l'adresse de l'acheteur de ces cigarettes ainsi que le nom et l'adresse du vendeur. Le ministère peut demander des informations supplémentaires jugées nécessaires à la gestion de la taxe sur l'utilisation des cigarettes.
B. Paiement de la taxe. L'impôt dû indiqué dans la déclaration doit être payé au moment du dépôt de la déclaration.
630-25-1020. Évaluation de l'impôt par le département. A. D'une manière générale. Si une personne stocke, utilise ou consomme d'une autre manière des cigarettes soumises à la taxe sur l'utilisation des cigarettes et ne remplit pas de déclaration ou remplit une déclaration incorrecte, le département évalue la taxe sur l'utilisation des cigarettes due sur la base des meilleures informations disponibles. La notification de cette évaluation est envoyée par courrier au contribuable.
B. Recouvrement de la cotisation. Le département de la fiscalité recouvrera cette cotisation par voie judiciaire, si nécessaire.
630-25-1021. Les documents relatifs à l'achat, à la vente, etc., de cigarettes doivent être conservés pendant trois ans et faire l'objet d'une inspection. A. D'une manière générale. Toute personne qui stocke, utilise ou consomme d'une autre manière des cigarettes soumises à la taxe sur l'utilisation des cigarettes doit garder et conserver toutes les factures, livres, chèques annulés ou autres mémorandums concernant l'achat, la vente, l'échange, la réception, la propriété, le stockage, l'utilisation ou la consommation de ces cigarettes. Les registres doivent être conservés pendant trois ans.
B. Dossiers soumis à l'audit et à l'inspection. Tous les registres relatifs aux cigarettes soumises à la taxe sur l'utilisation des cigarettes font l'objet d'un audit et d'une inspection par le département des impôts.
C. Pénalité pour défaut de tenue de registres ou d'autorisation d'inspection. Toute personne qui omet ou refuse de tenir et de conserver les registres requis, ou qui omet ou refuse d'autoriser un audit ou une inspection des registres, se rend coupable d'un délit de classe 2.
630-25-1022. Correction des évaluations erronées. En général. Les évaluations erronées de la taxe d'accise sur les cigarettes ou de la taxe sur l'utilisation des cigarettes peuvent être corrigées et les remboursements ordonnés conformément aux dispositions des articles 630-25-1020 et suivants.
DÉPARTEMENT DE LA FISCALITÉ DE LA VIRGINIE
1 janvier 1985
Introduction
Les présentes dispositions relatives à la taxe sur les cigarettes en Virginia sont publiées en vertu de l'autorité conférée au commissaire aux impôts de l'État par le Virginia Code § 58-48.6 (§ 58.1-203 en vigueur à partir de janvier 1, 1985) et sont susceptibles d'être modifiés, révisés et complétés par d'autres règlements si nécessaire ou approprié.
Les amendements, révisions et mises à jour du présent règlement seront publiés sous forme de pages de remplacement, chaque page de remplacement portant la date de révision.
Chaque § de règlement est numéroté pour faire référence au § du titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie qu'il interprète. Les trois premiers chiffres, 630, identifient ces réglementations, aux fins du Registre des réglementations de Virginia, comme des réglementations du Département de la fiscalité. Les chiffres qui suivent le premier trait d'union indiquent le type d'impôt et les chiffres qui suivent le deuxième trait d'union indiquent la section du titre 58.1 qui est interprétée. Par exemple, le numéro de § 630-25-100 identifie l'agence (630), la taxe sur les cigarettes (25) et le § du titre 5,8.1, Code de Virginiece qui est interprété (1000).
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Département de la fiscalité de Virginie
P.O. Boîte 6-L
Richmond, VA 23282
RÉGLEMENTATION DE LA TAX SUR LES CIGARETTES EN VIRGINIE
DATE D'ENTRÉE EN VIGUEUR : janvier 1, 1985, avec effet rétroactif conformément aux dispositions suivantes
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- § 58-48.6 (recodifié en tant que § 58.1-203).
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DATE D'EXPIRATION : N/A
SUPPRIME : Tous les documents antérieurs et toutes les directives orales en conflit avec le présent document et le règlement d'urgence publié le avril 15, 1984.
Références : Code de Virginie Les §§ 58.1-1000 à 58.1-1022 sont réglementés dans le présent document.
AUTORITÉ : § 58-48.6, Code de Virginia, et § 58.1-203 à partir de janvier 1, 1985.
CHAMP D'APPLICATION : Applicable à tous les contribuables assujettis à la taxe sur les cigarettes.
RÉSUMÉ : Il s'agit de règlements initiaux interprétant certaines dispositions de la taxe sur les cigarettes en Virginia, constituée des §§ 630-25-1000 à 630-25-1022.
DATE D'ADOPTION : septembre 19, 1984
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- TABLE DES MATIÈRES
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Réglementation
Section Page
630-25-1000 DÉFINITIONS
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- Revendeur au détail
Vente au détail
Vente au détail
Timbres-
- Stockage
Utiliser
Revendeur en gros
Carton
- Stockage
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- Revendeur au détail
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630-25-1001 TAX PRÉLEVÉE ; TAUX
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- En général
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630-25-1002 EXEMPTIONS
En général
630-25-1003 MODE DE PAIEMENT ; APPOSITION DE TIMBRES ; REGISTRES DE
DISTRIBUTEURS
En général
Apposition de timbres
Registres des concessionnaires
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- Sanction en cas de manquement
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630-25-1004 REVENDEURS AU DÉTAIL RECEVANT DES CIGARETTES DE L'EXTÉRIEUR
L'ÉTAT DOIT ENVOYER LE DUPLICATA DE LA FACTURE AU DÉPARTEMENT
En général
Sanction en cas de manquement
630-25-1005 TÂCHES DES TRANSPORTEURS, ETC., TRANSPORTANT
CIGARETTES
En général
Relevé périodique des envois ou des livraisons
Sanction en cas de manquement
630-25-1006 FORMES ET TYPES DE CONTENANTS, MÉTHODES DE RUPTURE DES EMBALLAGES ET MÉTHODES DE FIXATION
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- TIMBRES ; SANCTION EN CAS D'ENTRAVE À L'EXÉCUTION
En général
Méthodes d'apposition des timbres
Sanction pour entrave à l'application de l'article
630-25-1007 DOCUMENTS RELATIFS À L'ACHAT, À LA VENTE, ETC. DE CIGARETTES À CONSERVER PENDANT TROIS ANS, SOUS RÉSERVE D'INSPECTION
- En général
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- Examen des dossiers
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- En général
Informations requises dans le rapport mensuel- Examen des factures
Pénalité pour défaut de dépôt- Crédit pour les timbres apposés par erreur et les cigarettes non vendables estampillées Virginia renvoyées au fabricant
- Examen des factures
- En général
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630-25-1009 PRÉPARATION, CONCEPTION ET VENTE DE TIMBRES ; LA VENTE ILLÉGALE DE TIMBRES EST UN CRIME
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- En général
- Pénalité en cas de vente illégale de timbres
Remise sur la vente de timbres à des grossistes qualifiés
- Pénalité en cas de vente illégale de timbres
- En général
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630-25-1010 VENTE DE CIGARETTES NON ESTAMPILLÉES PAR LES GROSSISTES
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- En général
Autres ventes de cigarettes non estampillées par les revendeurs .- Registres nécessaires pour les cigarettes vendues et expédiées ou livrées dans le cadre d'un commerce interétatique à une personne située en dehors de la Virginia
Registres nécessaires pour les ventes de cigarettes dûment estampillées avec des timbres fiscaux d'un autre État
Cigarettes vendues aux États-Unis ou à un instrument des États-Unis pour la revente, l'utilisation ou la consommation
Cigarettes vendues et livrées à des navires, pour y être consommées, régulièrement engagés dans le commerce extérieur ou le cabotage interétatique .
Conditions entourant la vente de cigarettes non estampillées soumettant le grossiste à la taxe
- Registres nécessaires pour les cigarettes vendues et expédiées ou livrées dans le cadre d'un commerce interétatique à une personne située en dehors de la Virginia
- En général
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630-25-1011 QUALIFICATIONS POUR L'OBTENTION D'UNE LICENCE DE DISTRIBUTEUR
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- En général
Privilèges du grossiste qualifié
Retrait du permis d'estampillage
630-25-1012 TÂCHES DU GROSSISTE EN CE QUI CONCERNE L'EXPÉDITION, LA LIVRAISON ET LE TRANSPORT.
LA FIN DES CIGARETTES
En général
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- Envois aux réserves militaires
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630-25-1013 SANCTION EN CAS DE DÉFAUT D'APPOSITION DE CACHETS ; ULTÉRIEUREMENT
VIOLATIONS DE L'ARTICLE
En général
Sanction pour défaut d'apposition de timbres fiscaux de Virginia
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- Infractions ultérieures pour défaut d'apposition de timbres fiscaux de Virginia
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630-25-1014 PERMIS REQUIS POUR LE TRANSPORT OU LA DISTRIBUTION
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- CIGARETTES
Transport interétatique de cigarettes
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- Pénalité pour défaut d'autorisation de transport ou de distribution de cigarettes
Retrait de l'autorisation de transport ou de distribution
- Pénalité pour défaut d'autorisation de transport ou de distribution de cigarettes
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TIMBRES ; FAUX TIMBRES
En général
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- Sanction
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630-25-1016 ADMINISTRATION ET APPLICATION DE LA TAX
En général
Examen des dossiers
630-25-1017 VENTE, ACHAT, POSSESSION, ETC. DE CIGARETTES
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- À DES FINS D'ÉVASION DE TAX
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630-25-1018 TAX IMPOSÉE SUR LE STOCKAGE, L'UTILISATION OU LA CONSOMMATION DE
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- CIGARETTES ; EXEMPTION DES PRODUITS SUR LESQUELS
LA TAX DE VENTE A ÉTÉ PAYÉE .
- CIGARETTES ; EXEMPTION DES PRODUITS SUR LESQUELS
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- Dettes fiscales
- Dettes fiscales
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En général
Paiement de la taxe
630-25-1020 ÉVALUATION DE LA TAX PAR LE DÉPARTEMENT
En général
Recouvrement des cotisations
630-25-1021 DOCUMENTS RELATIFS À L'ACHAT, À LA VENTE, ETC.
CIGARETTES À CONSERVER PENDANT TROIS ANS, SOUS RÉSERVE
À L'INSPECTION
En général
Dossiers soumis à l'audit et à l'inspection
Pénalité pour défaut de tenue de registres ou d'autorisation d'inspection
630-25-1022 CORRECTION DES ÉVALUATIONS ERRONÉES
En général
630-25-1000. Définitions. Les mots, termes et expressions suivants sont définis dans le présent document pour la taxe sur les cigarettes imposée par le titre 58.1, Chapitre 10 uniquement :
(1) Revendeur au détail -- "Revendeur au détail": toute personne, autre qu'un revendeur en gros, tel que défini ici, qui vend ou offre à la vente des cigarettes.
(2) Vente au détail -- "Le commerce de détail" désigne toutes les ventes, à l'exception des ventes effectuées par des grossistes à des détaillants ou à d'autres grossistes en vue de la revente.
(3) Vente au détail -- "Vente au détail": toutes les ventes, à l'exception des ventes effectuées par des grossistes à des détaillants ou à d'autres grossistes en vue de la revente.
(4) Timbres -- "Timbres" désigne le ou les timbres utilisés pour indiquer la taxe d'accise sur les cigarettes payée en Virginia et sont officiellement désignés comme timbres fiscaux de Virginia. Le département des impôts est autorisé de prévoir l'utilisation de tout type de timbre ou d'indice permettant de prouver sur chaque paquet de cigarettes que la taxe applicable a été acquittée. Les cachets comprennent, entre autres, les cachets appliqués à la main, les cachets de type fusion et les empreintes de dispositifs de comptage. Le terme timbre comprend également "certificat de paiement de l'impôt" authentifié et signé par un agent autorisé du département des impôts. Ce certificat peut être délivré dans des cas particuliers d'application de la loi.
(5) Stockage -- Stockage : toute détention ou conservation dans cet État de cigarettes à quelque fin que ce soit, à l'exception de la vente dans le cadre de l'activité commerciale normale ou de l'utilisation ultérieure uniquement en dehors de cet État.
(6) Utiliser -- Utilisation : l'exercice de tout droit ou pouvoir sur les cigarettes lié à la propriété de celles-ci ou à toute opération de mise en possession, étant entendu que le terme "utilisation" n'inclut pas la vente de cigarettes dans le cadre d'une activité commerciale normale.
(7) Revendeur en gros -- On entend par revendeur en gros toute personne qui vend des cigarettes à des revendeurs au détail en vue de leur revente, ou qui vend à des utilisateurs institutionnels, commerciaux ou industriels. Le terme "grossiste" comprend les centres de distribution des chaînes de magasins ou les maisons qui distribuent les cigarettes à leurs magasins pour la vente au détail.
(8) Carton -- Carton : dix paquets de cigarettes contenant chacun vingt cigarettes ou neuf paquets de cigarettes contenant chacun vingt-cinq cigarettes.
630-25-1001. Taxe prélevée ; taux. En général. La taxe d'accise sur les cigarettes de Virginia est imposée au taux d'un millième et d'un quart de millimètre sur chaque cigarette et doit être payée par toute personne, dans le Commonwealth, qui vend, stocke ou reçoit des cigarettes fabriquées à partir de tabac ou de tout substitut, dans le but de les distribuer dans cet État, à l'exception d'un revendeur au détail ou de toute autre personne qui vend, stocke ou reçoit des cigarettes sur lesquelles sont apposés des timbres fiscaux de Virginia.
(1) Toute personne répondant aux exigences d'un grossiste autorisé en vertu du règlement 630-25-1011 est tenue de verser la taxe sur les cigarettes destinées à la vente, au stockage ou à la distribution dans cet État et de se conformer à toutes les autres dispositions du présent chapitre.
630-25-1002. Exemptions. En général. La taxe d'accise sur les cigarettes de Virginia ne s'applique pas aux : 1) aux échantillons de cigarettes distribués gratuitement dans des paquets contenant cinq cigarettes ou moins ou, 2) aux paquets de cigarettes donnés gratuitement par les fabricants de cigarettes aux employés des usines où les cigarettes sont fabriquées en Virginia si ces paquets de cigarettes ne sont pas taxés par le gouvernement fédéral.
Exemple 1: Le fabricant de cigarettes ABC participe à une campagne de marketing et distribue des paquets de cigarettes promotionnels contenant chacun 20 cigarettes. La taxe d'accise sur les cigarettes de Virginia s'applique aux cigarettes promotionnelles distribuées puisque chaque paquet contient plus de 5 cigarettes.
630-25-1003. Mode de paiement ; apposition de timbres ; registres des négociants.
A. D'une manière générale. La taxe d'accise sur les cigarettes de Virginia est payée par le grossiste qui s'est qualifié en tant que tel conformément aux dispositions du règlement 630-25-1011 ou par le détaillant qui achète des cigarettes non estampillées. Le paiement de la taxe est constaté par un ou plusieurs timbres ou une empreinte de compteur (ci-après dénommés "timbres") apposés sur chaque paquet de cigarettes. La valeur du timbre correspond au montant de la taxe frappant l'emballage individuel sur lequel il est apposé.
B. Apposition de cachets. Tout commerçant en gros ou au détail qui reçoit des cigarettes non estampillées doit, dans l'heure qui suit la réception de ces cigarettes, commencer à apposer le timbre approprié sur chaque contenant de cigarettes.
(1) Les cachets doivent être apposés sur chaque conteneur individuel de telle manière que leur enlèvement nécessite une application continue d'eau ou de vapeur.
(2) Le commerçant en gros ou au détail continue à apposer le cachet sur les récipients de cigarettes non marqués jusqu'à ce que tous les produits soumis à l'impôt aient été marqués.
(3) Les cigarettes destinées à être vendues en dehors de la Virginia et se trouvant dans l'inventaire d'un grossiste exerçant une activité interétatique peuvent être mises de côté et rester non estampillées. Les actions interétatiques exonérées d'impôt sont conservées séparément des actions imposables, de manière à éviter que les actions interétatiques ne soient mélangées aux actions imposables.
C. Registres des concessionnaires. Tout commerçant en gros et au détail assujetti à la taxe doit tenir un registre des achats de toutes les cigarettes et conserver tous les livres et registres relatifs à l'achat et à la vente de ces cigarettes.
(1) Tout grossiste doit, au moment de l'expédition ou de la livraison d'une marchandise
les cigarettes établissent et conservent un duplicata de la facture faisant apparaître les détails complets de la vente ou de la livraison des cigarettes imposables.
D. Sanction en cas de non-respect. Tout grossiste ou détaillant qui refuse ou omet de se conformer à l'une des dispositions du présent article est, en cas de condamnation, coupable d'un délit de classe 1.
630-25-1004. Les détaillants qui reçoivent des cigarettes en provenance de l'extérieur de l'État doivent envoyer un double de la facture au ministère. A. En règle générale. Tout détaillant qui achète ou reçoit des cigarettes non estampillées en provenance de l'extérieur de Virginia doit envoyer, par courrier recommandé, un double de la facture relative à cet achat ou à cette réception au ministère.
(1) Le duplicata de la facture est exigé, que les cigarettes aient été commandées ou achetées par l'intermédiaire d'un grossiste de cet État, qu'elles aient été reçues par livraison directe ou d'une autre manière.
(2) Le duplicata de la facture est envoyé au département des impôts dans les douze heures suivant la réception des cigarettes hors de l'État.
(3) La facture doit contenir les informations suivantes : a) le nom de la personne qui a acheté ou expédié les cigarettes, b) les types et les quantités de cigarettes achetées ou expédiées.
B. Sanction en cas de non-respect. Tout revendeur au détail qui omet ou refuse de fournir des factures en double pour les achats ou la réception de cigarettes hors de l'État, de la manière et dans les délais impartis, se rend coupable d'un délit de classe 2.
630-25-1005. Obligations des transporteurs, etc. transportant des cigarettes.
A. D'une manière générale. Tout transporteur commercial de cigarettes doit tenir une déclaration ou un registre de toutes les expéditions ou livraisons de cigarettes.
(1) Cette déclaration ou ce registre doit indiquer la date, le point d'origine, le point de livraison, le destinataire et l'heure de la livraison.
B. Relevé périodique des envois ou des livraisons. Le ministère des Finances peut demander aux transporteurs de cigarettes de communiquer ces informations relatives au transport des cigarettes.
C. Sanction en cas de non-respect. Toute personne qui ne tient pas les déclarations ou les registres exigés par le présent § ou qui refuse de transmettre au ministère des impôts les déclarations demandées sur le transport des cigarettes est, sur condamnation, coupable d'un délit de classe 3.
630-25-1006. Formes et types de contenants, méthodes de rupture des colis et méthodes d'apposition des cachets ; sanction pour entrave à l'application de l'article.
A. D'une manière générale. Le ministère des impôts exige que chaque paquet de cigarettes soit muni d'un timbre ou d'une empreinte de compteur apposé de manière visible, indiquant que la taxe sur les cigarettes de Virginia a été acquittée.
B. Méthodes d'apposition des timbres. Chaque grossiste ou détaillant peut apposer ce cachet ou cette empreinte de compteur en utilisant 1) des cachets appliqués à la main, 2) des cachets thermiques attachés aux emballages en cellophane et appliqués par une machine à timbrer par fusion, ou 3) des empreintes de la taxe de Virginia payée sur les emballages en cellophane appliquées par un compteur à timbrer la taxe sur les cigarettes.
C. Sanction pour entrave à l'application de l'article. Toute personne assujettie à la taxe d'accise sur les cigarettes en Virginia qui refuse de permettre aux agents du ministère des impôts d'inspecter pleinement ses locaux, ou une partie de ses locaux, ou qui interfère de quelque manière que ce soit avec un agent du ministère dans l'exercice de ses fonctions d'application des lois ou des règlements relatifs à la taxe sur les cigarettes sera, sur condamnation, coupable d'un délit de classe 2.
630-25-1007. Les documents relatifs à l'achat, à la vente, etc. de cigarettes doivent être conservés pendant trois ans et faire l'objet d'une inspection. A. D'une manière générale. Toute personne qui reçoit, stocke, vend, manipule ou transporte des cigarettes de quelque manière que ce soit, est tenue de conserver toutes les factures, livres, chèques annulés ou autres documents relatifs à l'achat, à la vente, à l'échange, à la réception ou au transport de toutes les cigarettes pendant une période de trois ans.
B. Examen des dossiers. Toutes les factures, tous les livres, tous les chèques annulés et tous les registres concernant les cigarettes peuvent être vérifiés et inspectés par tout représentant dûment autorisé du département pendant les heures de bureau habituelles.
C. Pénalité pour défaut de tenue de registres. Toute personne qui omet ou refuse de tenir et de conserver les registres comme requis, ou qui omet ou refuse d'autoriser un audit ou une inspection des registres requis, est, en cas de condamnation, coupable d'un délit de classe 2.
630-25-1008. Rapports mensuels des grossistes. A. D'une manière générale. Tout grossiste qualifié comme tel en vertu des dispositions du règlement 630-25-1011, doit déposer auprès du département des impôts des rapports mensuels concernant l'achat ou la réception de toutes les cigarettes au cours du mois précédent. Ce rapport doit être déposé entre le premier et le dixième jour de chaque mois, pour le mois précédent.
B. Informations devant figurer dans le rapport mensuel. Le rapport contient des informations détaillées sur : 1) la valeur fiscale de toutes les cigarettes non estampillées en main le premier jour du mois ; 2) la valeur fiscale de toutes les cigarettes non estampillées effectivement reçues au cours du mois ; 3) la valeur fiscale des cigarettes non estampillées vendues au cours du mois ; 4) la valeur fiscale des cigarettes non estampillées en main le dernier jour du mois ; 5) valeur fiscale brute des timbres fiscaux du tabac de Virginia en main et non fixés le premier jour du mois ; 6) valeur fiscale brute des timbres fiscaux du tabac de Virginia effectivement reçus au cours du mois ; 7) valeur fiscale brute des timbres fiscaux du tabac de Virginia en main et non fixés le dernier jour du mois.
C. Examen des factures. Si le service des impôts examine les factures d'un revendeur en gros et que celui-ci n'est pas en mesure de prouver qu'il a acheté suffisamment de timbres fiscaux pour couvrir les achats de cigarettes non timbrées, il y a présomption prima facie que ces cigarettes ont été vendues sans les timbres appropriés. Cette présomption est que les ventes ont été effectuées en violation du règlement 630-25-1003.
D. Pénalité pour défaut de dépôt. Tout négociant en gros qualifié qui omet ou refuse de déposer en temps voulu les rapports mensuels requis par le présent règlement se rend coupable d'un délit de classe 3.
E. Crédit pour les timbres appliqués par erreur et les timbres de Virginia invendables les cigarettes renvoyées au fabricant. Tout grossiste qualifié qui appose par erreur des timbres fiscaux de Virginia sur des cigarettes ou qui appose des timbres de Virginia sur des cigarettes invendables qui sont renvoyées au fabricant peut demander au ministère de la fiscalité un certificat de crédit d'impôt sur les cigarettes.
(1) La demande de certificat de crédit d'impôt sur les cigarettes doit être accompagnée de preuves montrant les circonstances entourant les timbres appliqués par erreur, la quantité de timbres appliqués par erreur et la résolution de la situation. La demande de certificat de crédit pour les cigarettes invendables qui sont renvoyées au fabricant doit être accompagnée d'une déclaration sous serment du fabricant ou d'une déclaration du fabricant attestant que la quantité et la taille du paquet de cigarettes ont effectivement été renvoyées.
(3) Le certificat de crédit d'impôt sur le tabac peut être utilisé pour des achats ultérieurs de timbres fiscaux.
(4) Si les cigarettes sont détruites par un incendie ou une autre catastrophe avant l'apposition du cachet, une demande d'imputation peut être introduite auprès du ministère. Si les cigarettes sont détruites par un incendie ou une autre catastrophe après l'apposition des timbres, une demande de certificat de crédit d'impôt sur le tabac ou de remboursement de l'impôt peut être introduite auprès du département. La demande doit être faite comme indiqué au paragraphe E(1) ci-dessus.
630-25-1009. Préparation, conception et vente de timbres ; vente illicite de timbres
Un délit. A. D'une manière générale. Les timbres fiscaux de Virginia (timbres fiscaux sur les cigarettes) seront préparés et mis en vente par le département des impôts et ne pourront être achetés qu'auprès du département des impôts. Il est illégal pour toute personne autre que le département des impôts de vendre des timbres fiscaux sur le tabac qui ne sont pas apposés sur les cigarettes vendues.
(1) Les timbres fiscaux de Virginie peuvent être achetés auprès du ministère des impôts, à Richmond, en Virginie, ou auprès de certains bureaux de district du ministère ou de certains bureaux de district de l'administration fiscale. les commissaires aux recettes, qui peuvent être modifiés de temps à autre. Des informations spécifiques sur les emplacements actuels seront fournies par le département de la fiscalité sur demande.
(2) Tout achat de timbres fiscaux de Virginia doit être effectué en espèces, par mandat, par chèque de banque ou par chèque certifié, à moins que des accords de cautionnement n'aient été conclus au préalable avec le département des impôts.
(3) Le grossiste devra supporter la charge de l'affranchissement.
et les frais d'expédition pour tous les timbres fiscaux de Virginia expédiés ou postés.
B. Sanction de la vente illégale de timbres. Toute personne vendant illégalement des timbres fiscaux de Virginia, qu'ils soient authentiques ou contrefaits, sera, sur condamnation, coupable d'un crime de classe 6.
C. Remise sur la vente de timbres à des grossistes qualifiés. Les grossistes qualifiés, tels que réglementés dans 630-25-1011, qui achètent des timbres fiscaux de Virginia pour les utiliser sur les cigarettes taxables qu'ils vendent et livrent, ont droit à une remise.
(1) Aux fins de la remise, on entend par cartouche a) dix paquets de cigarettes contenant chacun vingt cigarettes ou b) neuf paquets de cigarettes contenant chacun vingt-cinq cigarettes.
(2) La remise sur la vente de timbres aux grossistes qualifiés est de deux dollars et demi (0.025). cents par cartouche de dix paquets de cigarettes, contenant chacun vingt cigarettes et deux et un quart (0.0225) cents par carton de neuf paquets de cigarettes contenant chacun vingt-cinq cigarettes.
630-25-1010. Vente de cigarettes non estampillées par les grossistes. A. D'une manière générale. Un négociant en gros, qualifié en vertu de la réglementation 630-25-1011, peut vendre des cigarettes dans le cadre du commerce interétatique sans apposer de timbres fiscaux de Virginia si ces cigarettes sont vendues et expédiées ou livrées à des personnes situées en dehors de cet État. Toutefois, les cigarettes sans timbres fiscaux de Virginia peuvent être vendues dans le cadre du commerce interétatique uniquement si : 1) ces cigarettes sont vendues à des personnes exerçant une activité de négociant en cigarettes dans d'autres États ; 2) ces cigarettes sont achetées au négociant en gros exclusivement pour être revendues dans d'autres États ; et 3) ces cigarettes sont, au moment de la vente, correctement estampillées avec des timbres fiscaux d'autres États.
B. Autres ventes de cigarettes non estampillées par les grossistes. Un commerçant en gros dûment qualifié peut également vendre des cigarettes sans y apposer de timbres fiscaux de Virginia lorsque : 1) ces cigarettes sont vendues aux États-Unis ou à l'une de leurs institutions pour être revendues, utilisées ou consommées par les membres des forces armées ou au Veterans Canteen Service of the Veterans Administration pour être revendues aux vétérans des forces armées des États-Unis qui sont hospitalisés ou domiciliés dans des hôpitaux ou des foyers de l'Administration des vétérans ou ; 2) ces cigarettes sont vendues et livrées à des navires pour y être consommées, régulièrement engagés dans le commerce extérieur ou dans le cabotage interétatique.
C. Registres nécessaires pour les cigarettes vendues et expédiées ou livrées entre États.
le commerce à une personne en dehors de Virginia. Un grossiste qualifié qui vend des cigarettes non estampillées livrées dans le cadre du commerce interétatique doit conserver : 1) des registres adéquats dans lesquels est consignée la vente ; 2) une copie de la facture relative à cet achat ou d'autres preuves et 3) le reçu du transporteur public, du transporteur contractuel ou du bureau de poste indiquant l'expédition en vue d'une livraison dans un autre État. En cas de livraison par le grossiste à l'acheteur en dehors de Virginia, le grossiste doit conserver, en plus des autres documents requis par le présent règlement, un reçu attestant de la livraison à l'acheteur.
livraison.
D. Registres nécessaires pour les ventes de cigarettes dûment estampillées de recettes
timbres d'un autre État. Un grossiste qualifié qui vend des cigarettes estampillées avec des timbres fiscaux d'un autre État doit tenir un registre de chaque vente, le bon de commande original, une copie de la facture pour cet achat et un reçu de l'acheteur montrant que l'achat a été fait exclusivement pour la revente dans un autre État. En outre, il convient de tenir des registres indiquant l'achat et l'utilisation des timbres fiscaux de l'autre État que le grossiste a utilisés.
(1) Exception. Le commerçant en gros qui appose un cachet sur des cigarettes dont le contenu n'est pas d'origine nationale
-
- et dont le lieu d'activité est situé en partie dans une ville de Virginia et en partie en dehors de Virginia, ou dans un comté qui jouxte cette ville, n'est pas tenu d'obtenir un reçu d'un acheteur de l'autre État si la taxe sur les cigarettes dans l'autre État est plus élevée que la taxe imposée en Virginia.
E. Cigarettes vendues aux États-Unis ou à un instrument des États-Unis pour la revente, l'utilisation ou la consommation. Les grossistes qualifiés peuvent vendre des cigarettes non estampillées aux États-Unis ou à toute institution américaine pour les revendre aux membres des services armés des États-Unis ou pour qu'ils les utilisent ou les consomment. Le grossiste qualifié peut également vendre des cigarettes non estampillées au Veterans Canteen Service de la Veterans Administration pour les revendre aux vétérans des services armés des États-Unis qui sont hospitalisés ou domiciliés dans des hôpitaux ou des maisons de retraite de la Veterans Administration.
(1) Les grossistes qualifiés doivent tenir des livres et des registres concernant les ventes aux États-Unis, aux institutions américaines ou au Veterans Canteen Service et conserver les bons de commande originaux ou des copies des factures attestant de ces ventes.
Exemple 1.
Le grossiste qualifié A vend des cigarettes aux commissariats ou aux clubs d'officiers gérés par l'armée américaine en tant qu'instruments des États-Unis. Les cigarettes non timbrées peuvent être vendues aux économats ou aux clubs d'officiers gérés en tant qu'instruments des États-Unis.
Exemple 2.
Le grossiste qualifié B vend des cigarettes aux maisons de correction fédérales pour les revendre. Les cigarettes doivent être estampillées par le grossiste avant la vente. Les cigarettes ne peuvent être vendues aux États-Unis ou à leurs institutions sans timbre fiscal que si elles sont vendues pour être utilisées ou consommées par des membres des forces armées ou des vétérans des forces armées hospitalisés ou domiciliés dans des hôpitaux ou des foyers de l'administration des vétérans.
Exemple 3.
Le grossiste qualifié C vend des cigarettes au Post Enlisted Men's Club qui n'est pas organisé ou géré comme un instrument des États-Unis. Les cigarettes doivent être estampillées par le grossiste avant la vente, étant donné que l'Enlisted Men's Club n'est pas considéré comme un instrument des États-Unis et que cette vente de cigarettes n'est pas considérée comme une vente faite aux États-Unis.
F. Cigarettes vendues et livrées à des navires, pour y être consommées, régulièrement engagés dans le commerce extérieur ou le cabotage interétatique.. Un grossiste qualifié peut vendre des cigarettes non estampillées pour livraison à des navires régulièrement engagés dans le commerce extérieur ou dans la navigation côtière entre des points situés en Virginia et des points situés en dehors de Virginia. Les cigarettes non estampillées doivent être livrées par le grossiste au navire. Les cigarettes non estampillées doivent être destinées à la revente, à l'utilisation ou à la consommation sur ce navire ou dans le commerce extérieur.
G. Conditions entourant la vente de cigarettes non estampillées assujetties à la taxe par le grossiste. Si un grossiste ne se conforme pas à l'une des dispositions du règlement 630-25-1010, en ce qui concerne la vente de cigarettes non estampillées, il est tenu de payer la taxe imposée sur ces cigarettes.
H. Pénalité pour violation de la vente de cigarettes non estampillées. Toute personne qui enfreint l'une des dispositions relatives à la vente de cigarettes non estampillées se rend coupable d'un délit de classe 2.
630-25-1011. Conditions d'obtention du permis de concessionnaire. A. D'une manière générale. Tout grossiste qui souhaite se qualifier et recevoir un permis d'achat et d'apposition de timbres fiscaux de Virginia sur les cigarettes doit en faire la demande auprès du département de la fiscalité. Cette demande doit être faite sur les formulaires fournis par le département.
B. Délivrance du permis de timbrage. Après examen de la demande du grossiste, le département délivre au grossiste qu'il juge qualifié un permis lui permettant d'acheter et d'apposer sur les cigarettes des timbres fiscaux sur le tabac de Virginia.
C. Privilèges du négociant en gros qualifié. Tout négociant en gros dûment qualifié, qui a reçu son autorisation d'acheter et d'apposer des timbres fiscaux sur le tabac de Virginia, bénéficie d'une remise sur les achats de timbres fiscaux sur le tabac de Virginia pour son usage individuel, conformément à la réglementation en vigueur (630-25-1009C.).
(1) Le département de la fiscalité ne vendra pas de timbres faisant l'objet d'une remise à un grossiste tant que celui-ci n'aura pas reçu du département une autorisation d'acheter et d'apposer des timbres fiscaux de Virginia.
D. Retrait du permis d'estampillage. Le département peut révoquer l'autorisation du grossiste si ce dernier est reconnu coupable d'avoir enfreint les dispositions des lois relatives à la taxe sur les cigarettes ou les règles adoptées et promulguées par le département en ce qui concerne la taxe sur les cigarettes.
Exemple 1.
Le grossiste A a un établissement en Virginia et achète des cigarettes non estampillées directement au fabricant. Aux fins de la taxe sur les cigarettes en Virginia, le grossiste est autorisé à acheter des cigarettes à prix réduit et à les estampiller avec des timbres fiscaux de Virginia.
Exemple 2.
Le grossiste B est une entreprise extérieure à l'État qui n'a pas d'établissement en Virginia. Le grossiste B vend des cigarettes aux détaillants de Virginia. Le grossiste B remplit les conditions requises pour obtenir une autorisation d'achat à prix réduit et d'estampillage des cigarettes soumises à la taxe d'accise sur les cigarettes en Virginia.
Exemple 3.
Chaîne de magasins Centre de distribution avec des sites à l'intérieur et à l'extérieur de Virginia, qui achète des cigarettes directement auprès des fabricants. Chaque centre de distribution situé en Virginia et à l'extérieur de Virginia peut bénéficier d'une autorisation d'achat à prix réduit et d'estampillage de cigarettes soumises à la taxe d'accise sur les cigarettes en vigueur en Virginia.
Exemple 4.
Le grossiste D, un grossiste qualifié pour le timbre fiscal de Virginia, reçoit une demande du détaillant E pour timbrer les cigarettes appartenant au détaillant. La vente de timbres fiscaux de Virginia par toute personne autre que le département des impôts est interdite.
Exemple 5.
Le grossiste F et le grossiste G sont engagés dans une opération commune d'emboutissage. Chaque grossiste doit avoir reçu le permis requis pour l'apposition du cachet et chaque grossiste doit tenir séparément tous ses propres registres. Chaque grossiste doit acheter séparément des timbres fiscaux de Virginia. Si des dispositifs de comptage sont utilisés, chacun doit disposer d'un compteur séparé avec un numéro de compteur attribué séparément et chacun doit apposer son cachet sur ses propres cigarettes.
630-25-1012. Obligations du grossiste lors de l'expédition, de la livraison ou de l'envoi de cigarettes. A. D'une manière générale. Tout commerçant en gros qui expédie ou livre des cigarettes doit établir un double de la facture relative à ces cigarettes, indiquant la date, le montant et la valeur de chaque catégorie de cigarettes expédiées ou livrées. Ce grossiste conserve les doubles des factures.
B. Envois dans les réserves militaires. Les grossistes de cet État qui expédient, livrent ou envoient des cigarettes au gouvernement des États-Unis pour la vente ou la distribution à toute réserve militaire, navale ou maritime appartenant aux États-Unis et située dans le Commonwealth, sont tenus de respecter les dispositions du règlement 630-25-1010 relatives à ces expéditions ou livraisons.
630-25-1013. Pénalité pour défaut d'apposition de cachets ; violations ultérieures de l'obligation d'apposition de cachets
Article. A. D'une manière générale. Toute personne qui vend, stocke ou reçoit des cigarettes soumises à l'impôt en vue de leur distribution en Virginia et qui n'appose pas le timbre approprié sur les cigarettes conformément au règlement 630-25-1003.
B. Sanction pour défaut d'apposition de timbres fiscaux de Virginia. Toute personne qui n'appose pas le timbre fiscal de Virginia approprié sur les cigarettes distribuées en Virginia est passible d'une amende de 25. Cette pénalité est évaluée et perçue par le département comme les autres impôts. Chaque paquet de cigarettes ne comportant pas les timbres appropriés est considéré comme une infraction distincte.
(1) La pénalité pour intention délibérée de frauder l'État de la taxe d'accise sur les cigarettes est de $250. Chaque paquet de cigarettes non estampillé est considéré comme une infraction distincte.
(2) La possession de plus de 30 paquets de cigarettes non estampillés constitue une preuve prima facie de l'intention de frauder.
(3) Toute cigarette non timbrée, sauf dans les cas prévus par le règlement 630-25-1010, se trouvant sur le lieu d'activité d'une personne tenue d'apposer des timbres sur les produits du tabac constitue une preuve suffisante que ces cigarettes sont destinées à la vente.
C. Infractions ultérieures pour défaut d'apposition de timbres fiscaux de Virginia. Toute personne qui a été reconnue coupable de ne pas avoir apposé correctement les timbres fiscaux de Virginie, qui a été sanctionnée pour la première infraction et qui se rend coupable d'une nouvelle infraction pour ne pas avoir apposé ces timbres, est passible d'un retrait de son permis d'acheter et d'apposer des timbres en tant que négociant en gros qualifié.
(1) Après le retrait du permis d'estampillage, aucun nouveau permis ne peut être délivré au contrevenant pendant 1 année à compter de la date du retrait.
630-25-1014. Permis requis pour le transport ou la distribution de cigarettes.
A. D'une manière générale. Toute personne qui n'est pas dûment autorisée à acheter et à estampiller des cigarettes conformément aux dispositions de 630-25-1011 peut être tenue d'obtenir un permis ou une autre autorisation du ministère avant de transporter ou de distribuer des cigarettes en ou à travers Virginia.
(1) Un permis peut être exigé pour chaque véhicule utilisé pour le transport de cigarettes.
(2) Avant de recevoir le permis, le demandeur doit fournir au département la nature de son activité, les noms de chaque comté ou ville où il souhaite transporter ou distribuer des cigarettes.
(3) Ce permis, une fois délivré, doit être affiché de manière visible sur le véhicule pour lequel il est spécifiquement délivré. Le fait de ne pas afficher correctement le permis constitue une violation des dispositions de la présente section.
(4) Sur demande, des duplicatas de cartes de permis seront délivrés pour remplacer les permis perdus ou endommagés.
B. Transport interétatique de cigarettes. Le permis de transport de cigarettes à travers Virginia dans le cadre du commerce interétatique peut ne pas être exigé lorsque ce transport est effectué par un transporteur public ou par un véhicule appartenant à un fabricant de cigarettes et exploité par lui, à condition que le conducteur du véhicule ait en sa possession tous les documents relatifs à la nature et à l'identité de la cargaison. La documentation complète comprend, entre autres
les connaissements, les feuilles de transfert et les documents d'expédition.
C. Pénalité pour défaut d'autorisation de transport ou de distribution de cigarettes. Toute personne tenue d'obtenir un permis et trouvée en train de transporter ou de distribuer des cigarettes sans avoir obtenu ce permis au préalable se rendra coupable d'un délit de classe 1.
D. Retrait du permis pour le transport ou la distribution. Le département peut retirer l'autorisation délivrée si les pratiques du bénéficiaire de l'autorisation sont considérées comme compromettant la perception de l'impôt sur le tabac.
(1) Si le permis d'une personne est révoqué, aucun autre permis n'est délivré pendant six mois. Passé ce délai, le département doit être convaincu de l'opportunité de délivrer un autre permis à cette personne.
630-25-1015. Enlèvement, réutilisation, vente non autorisée, etc. de timbres ; contrefaçon [Stám~s.] A. D'une manière générale. Il est illégal d'enlever ou de réutiliser un timbre fiscal de Virginia ou d'acheter, de vendre, d'offrir à la vente, de donner ou de posséder un tel timbre fiscal de Virginia lavé, enlevé ou restauré. Il est également illégal de fabriquer, d'acheter, de vendre, d'offrir à la vente ou de posséder toute reproduction ou contrefaçon de timbres fiscaux de Virginia. Toute personne détenant des marchandises avec des timbres réutilisés, restaurés, reproduits ou contrefaits peut se rendre coupable d'une infraction aux dispositions de la loi relative à l'impôt sur les cigarettes. Il est interdit à toute personne autre que le ministère des impôts de vendre des timbres fiscaux de Virginia qui ne sont pas apposés sur les cigarettes taxables.
B. Sanction. Toute personne se livrant à l'un des actes illicites décrits ci-dessus se rend coupable d'un crime de classe 5.
360-25-1016. Administration et application de la taxe. A. D'une manière générale. Le ministère de la fiscalité gère et applique la taxe sur les cigarettes en Virginia.
B. Examen des dossiers. Le département est habilité à pénétrer dans les locaux de toute personne pour examiner les livres, registres, factures, etc. qui se rapportent à l'impôt sur les cigarettes. En outre, le département peut obtenir d'autres des informations concernant directement ou indirectement l'application des dispositions relatives à la taxe sur les cigarettes.
360-25-1017. Vente, achat, possession, etc., de cigarettes à des fins de consommation de tabac.
Evasion fiscale. A. D'une manière générale. Sauf disposition contraire de la loi, il est illégal pour toute personne de vendre, d'acheter, de transporter, de recevoir ou de posséder des cigarettes non estampillées.
(1) Certaines personnes, telles que réglementées dans 630-25-1010, peuvent vendre des cigarettes non timbrées ; toutefois, personne ne peut légalement vendre des cigarettes non timbrées dans le but de se soustraire à l'impôt sur les cigarettes.
(2) Toute personne qui n'est pas un revendeur régulièrement licencié, tel que réglementé dans 630-25-1011, ayant en sa possession plus de trente paquets de cigarettes non estampillées dans cet État, est présumée se soustraire à l'impôt sur les cigarettes dû sur ces cigarettes.
B. Sanction. Toute personne qui vend des cigarettes non estampillées dans le but de se soustraire à la taxe sur les cigarettes se rend coupable d'un délit de classe 3.
630-25-1018. Taxe imposée sur le stockage, l'utilisation ou la consommation de cigaresettes ; exonération des produits sur lesquels la taxe de vente a été payée. A. D'une manière générale. Une taxe d'accise, égale à la taxe d'accise sur les cigarettes telle que réglementée dans 630-25-1001, est imposée sur le stockage, l'utilisation ou la consommation en Virginia de cigarettes achetées au détail en Virginia ou à l'extérieur de la Virginia et ne portant pas de timbres fiscaux de la Virginia.
B. Responsabilité fiscale. Toute personne qui stocke, utilise ou consomme des cigarettes dans cet État est redevable de la taxe sur les cigarettes. L'obligation d'acquitter la taxe sur l'utilisation des cigarettes est levée si la taxe d'accise sur les cigarettes a été acquittée. La taxe s'applique au stockage, à l'utilisation ou à la consommation de cigarettes achetées au détail.
630-25-1019. Déclarations mensuelles et paiement de la taxe. A. D'une manière générale. Toute personne qui possède, détient ou a la garde de cigarettes soumises à la taxe sur l'utilisation des cigarettes doit déposer un rapport mensuel auprès du ministère des Finances. Ce rapport doit être déposé au plus tard le dixième jour du mois et doit indiquer le nombre et les types de cigarettes achetées au cours du mois précédent et qui ont été soumises à la taxe sur l'utilisation des cigarettes. Le rapport doit également mentionner le nom et l'adresse de l'acheteur de ces cigarettes ainsi que le nom et l'adresse du vendeur. Le ministère peut demander des informations supplémentaires jugées nécessaires à la gestion de la taxe sur l'utilisation des cigarettes.
B. Paiement de la taxe. L'impôt dû indiqué dans la déclaration doit être payé au moment du dépôt de la déclaration.
630-25-1020. Évaluation de l'impôt par le département. A. D'une manière générale. Si une personne stocke, utilise ou consomme d'une autre manière des cigarettes soumises à la taxe sur l'utilisation des cigarettes et ne remplit pas de déclaration ou remplit une déclaration incorrecte, le département évalue la taxe sur l'utilisation des cigarettes due sur la base des meilleures informations disponibles. La notification de cette évaluation est envoyée par courrier au contribuable.
B. Recouvrement de la cotisation. Le département de la fiscalité recouvrera cette cotisation par voie judiciaire, si nécessaire.
630-25-1021. Les documents relatifs à l'achat, à la vente, etc., de cigarettes doivent être conservés pendant trois ans et faire l'objet d'une inspection. A. D'une manière générale. Toute personne qui stocke, utilise ou consomme d'une autre manière des cigarettes soumises à la taxe sur l'utilisation des cigarettes doit garder et conserver toutes les factures, livres, chèques annulés ou autres mémorandums concernant l'achat, la vente, l'échange, la réception, la propriété, le stockage, l'utilisation ou la consommation de ces cigarettes. Les registres doivent être conservés pendant trois ans.
B. Dossiers soumis à l'audit et à l'inspection. Tous les registres relatifs aux cigarettes soumises à la taxe sur l'utilisation des cigarettes font l'objet d'un audit et d'une inspection par le département des impôts.
C. Pénalité pour défaut de tenue de registres ou d'autorisation d'inspection. Toute personne qui omet ou refuse de tenir et de conserver les registres requis, ou qui omet ou refuse d'autoriser un audit ou une inspection des registres, se rend coupable d'un délit de classe 2.
630-25-1022. Correction des évaluations erronées. En général. Les évaluations erronées de la taxe d'accise sur les cigarettes ou de la taxe sur l'utilisation des cigarettes peuvent être corrigées et les remboursements ordonnés conformément aux dispositions des articles 630-25-1020 et suivants.
Décisions du commissaire fiscal