Type d'impôt
Taxe de franchise bancaire
Description
RÈGLEMENT SUR LA FRANCHISE BANCAIRE EN VIRGINIE
Sujet
Rapports
Date d'émission
01-01-1984
voir la date
RÉGLEMENTATION DE LA TAXE SUR LES FRANCHISES BANCAIRES EN VIRGINIE
Introduction
Les présentes règles relatives à la taxe de franchise bancaire de Virginie sont publiées en vertu de l'autorité conférée au commissaire fiscal de l'État par le Virginia Code § 58-48.6 (§ 58.1-203 en vigueur à partir de janvier 1, 1985) et sont susceptibles d'être modifiés, révisés et complétés par d'autres règlements si nécessaire ou approprié.
Les amendements, révisions et mises à jour du présent règlement seront publiés sous forme de pages de remplacement, chaque page de remplacement portant la date de révision.
Chaque section du règlement est numérotée pour faire référence à la section du titre 58.1 du règlement. Code de Virginie qu'il interprète. Les trois premiers chiffres, 630, identifient ces réglementations, aux fins du Registre des réglementations de Virginie, comme des réglementations du Département de la fiscalité. Les chiffres qui suivent le premier trait d'union indiquent le type d'impôt et les chiffres qui suivent le deuxième trait d'union indiquent la section du titre 58.1 qui est interprétée. Par exemple, le numéro de section 630-15-1201, identifie l'agence (630), la taxe sur les franchises bancaires (15) et la section du titre 58.1, Code de Virginiece qui est interprété (1201).
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Département de la fiscalité de Virginie
P. Boîte postale 6-L
Richmond, Virginia 23282
DATE D'ENTRÉE EN VIGUEUR : janvier 1, 1985, avec effet rétroactif conformément aux sections 58-48.6 (recodifié en tant que § 58.1-203).
DATE D'EXPIRATION : N/A
REMPLACE : Tous les documents antérieurs et toutes les directives orales en contradiction avec le présent document.
Références : Code de Virginie §58.1-1200 à 58.1-1217 sont réglementés dans le présent document.
AUTORITÉ : § 58-48.6, Code de Virginieet §58.1-203 à partir de janvier 1, 1985.
CHAMP D'APPLICATION : Applicable à toutes les institutions financières soumises à la taxe sur les franchises bancaires.
RESUME : Il s'agit de règlements initiaux interprétant certaines dispositions de la taxe sur les franchises bancaires de Virginia, constituée des §§ 630-15-1200 à 630-15-1217.
DATE D'ADOPTION : septembre 19, 1984
Section réglementation Page
630-15-1200 TITRE
630-15-1201 DÉFINITIONS
630-15-1202 CAPITAL BANCAIRE ÉVALUABLE
630-15-1203 BIENS IMMOBILIERS ET BIENS MEUBLES CORPORELS LOUÉS
630-15-1204 TAUX D'IMPOSITION
630-15-1205 CALCUL DU CAPITAL NET
630-15-1206 DÉDUCTIONS DU CAPITAL BRUT
630-15-1207 DÉPÔT DE LA DÉCLARATION ET PAIEMENT DE LA TAXE
630-15-1208&1209 TAXE DE LA VILLE OU DE LA COMMUNE
630-15-1210 TAXE DÉPARTEMENTALE
En général
Répartition de la taxe départementale
630-15-1211 BANQUES À SUCCURSALES
En général
Calcul du prorata de la valeur imposable
630-I5-1212 ENREGISTREMENT DES DÉPÔTS PAR LE BIAIS DE
630-15-1213 CRÉDIT SUR L'IMPÔT D'ÉTAT POUR LES MONTANTS
630-15-1214 CONTRÔLE DES DÉCLARATIONS
630-15-1216 PÉNALITÉ IMPOSÉE À LA BANQUE POUR DÉFAUT DE
630-15-1217 BANQUES D'ÉTAT ET BANQUES NATIONALES
630-15-1200. TITRE. Non réglementé.
630-15-1201. DÉFINITIONS. Les mots, termes et expressions suivants sont définis dans le présent document pour la taxe imposée par le titre 58.1, Chapitre 12 uniquement :
(1) Banque. On entend par banque toute banque, association bancaire ou société de fiducie constituée en société, organisée par ou sous l'autorité des lois de ce Commonwealth, ou toute banque ou association bancaire organisée sous l'autorité de la loi de l'Union européenne. l'autorité des lois des États-Unis qui (1) conduit une activité bancaire dans ce Commonwealth ou (2) maintient un bureau dans ce Commonwealth pour la conduite d'une activité bancaire ou (3) a une charte qui désigne tout lieu dans ce Commonwealth comme le lieu de son bureau principal, que la banque ou l'association bancaire soit ou non autorisée à exercer des activités en tant que société de fiducie. Le terme "bank" comprend toute banque foncière par actions ou toute autre banque organisée par ou sous l'autorité des lois des États-Unis qui exerce une activité bancaire dans le Commonwealth. Avec effet au mois de juillet 1, 1983, l'Assemblée générale de Virginie a ajouté le chapitre 14, le titre 6.1 à la loi sur la santé publique. Code de Virginie qui autorise les holdings bancaires situées en dehors de la Virginie à acquérir et à détenir des actions d'une valeur de 1,5 milliard d'euros. "les banques des centres de services financiers," sous certaines conditions, dans le but de mener des opérations de cartes de crédit multiétatiques en Virginie. Ces centres de services financiers sont tenus par la loi de Virginie d'être agréés en tant que banques de Virginie et sont inclus dans le terme banque, soumis à l'impôt sur les franchises bancaires de Virginie. Le terme "banque" fait pas comprennent (1) les sociétés organisées en vertu des lois d'autres États, (2) les sociétés organisées non en tant que banques en vertu des lois du Commonwealth, et (3) les personnes physiques et les sociétés de personnes.
Exemple 1: La banque A, une banque extérieure à l'État, n'a pas de bureau en Virginia, mais accorde des prêts aux résidents et aux entreprises de Virginia garantis par des biens situés en Virginia.
Le simple fait de prêter de l'argent à des résidents ou à des entreprises de Virginie, garanti par des biens situés en Virginie, ne constitue pas l'exercice d'une activité bancaire dans ce Commonwealth et, comme la banque A n'a pas d'autres activités en Virginie, elle n'est pas considérée comme une banque aux fins de l'impôt sur les franchises.
Exemple 2: La banque B, qui n'est pas une banque d'État, ouvre un bureau en Virginie qui accepte les demandes de prêt. Les activités du bureau de montage de prêts se limitent à l'acceptation des demandes de prêts et à l'offre d'une assistance limitée pour remplir la demande. Les demandes sont approuvées ou rejetées par le bureau bancaire situé en dehors de l'État. À moins que les activités ne soient menées par une banque organisée et exploitée en tant que banque sous l'autorité de la State Corporation Commission, Bureau of Financial Institutions, ces activités limitées ne constituent pas l'exercice d'une activité bancaire aux fins de l'impôt sur les franchises bancaires. Toutefois, les revenus provenant de sources situées en Virginie sont soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie, s'ils ne proviennent pas de l'exercice d'une activité bancaire.
Exemple 3: La société D est un courtier en valeurs mobilières qui possède des bureaux dans de nombreux États, dont la Virginie. La société D offre les services suivants à ses clients : un fonds commun de placement du marché monétaire avec possibilité d'émettre des chèques, des prêts non garantis et des prêts garantis par des titres négociables. La société D n'est pas une banque parce qu'elle n'est pas organisée comme une banque en vertu des lois de la Virginie ou des États-Unis.
(2) Société holding bancaire. Par société holding bancaire, on entend toute société constituée en vertu des lois de cet État et exerçant ses activités dans cet État, qui est une société holding bancaire en vertu des dispositions de la loi fédérale sur les sociétés holdings bancaires. Act of 1956, 12 U.S.C.A. § 1841 [ét.] [séq.]tel que modifié.
630-15-1202. CAPITAL BANCAIRE ÉVALUABLE. A. D'une manière générale. Toute banque ou société fiduciaire doit payer une taxe annuelle de franchise. L'impôt est calculé sur la base du capital net de la banque ou de la société fiduciaire, tel que défini dans le règlement 630-15-1205.
B. Taxe de franchise bancaire en lieu et place de certaines autres taxes. La taxe sur les franchises bancaires se substitue à toutes les autres taxes, quelles qu'elles soient, pour les besoins de l'État, du comté ou des collectivités locales. sauf(1) les taxes sur les biens immobiliers et les biens meubles corporels énumérés au §58.1-1203 et au règlement 630-15-1203, (2) les taxes sur les ventes au détail et les taxes d'utilisation en vertu du chapitre 6 du titre 58.1, (3) les taxes d'enregistrement en vertu du § 58.1-800 [ét.] [séq.](4) taxes sur les ventes et l'utilisation de véhicules à moteur en vertu du chapitre 24 du titre 58.1, (5) taxes sur les ventes et l'utilisation d'embarcations en vertu du chapitre 14 du titre 58.1, (6) taxes sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en vertu du chapitre 13 du titre 58.1, (7) les taxes sur les services publics dûment imposées aux utilisateurs de ces services, et (8) les taxes locales sur les licences liées à la vente de biens meubles corporels vendus par les banques dans le cadre de promotions ou autres.*
630-15-1203. LES BIENS MEUBLES CORPORELS IMMOBILIERS ET LOUÉS DES BANQUES DOIVENT ÊTRE ÉVALUÉS EN TANT QU'AUTRES BIENS MEUBLES ET IMMEUBLES. A. Immobilier. Les biens immobiliers des banques sont évalués dans les livres fonciers avec les autres biens immobiliers et imposés de la même manière. de la même manière que les autres biens immobiliers.
B. Biens meubles corporels. Les biens meubles corporels des banques qui sont loués à titre onéreux à des clients ou à d'autres preneurs sont soumis à l'impôt foncier local de la même manière que tout autre bien meuble corporel détenu en location par tout autre bailleur.
Exemple 1: La banque C est le bailleur d'une flotte d'automobiles à la société B. Les automobiles louées sont évaluées au nom de la banque pour l'impôt foncier local comme tout autre bien détenu en location par tout autre bailleur.
Exemple 2: La banque D loue des coffres-forts dans le cadre de ses services à la clientèle. Les frais pour les coffres-forts sont des frais de la banque pour les services de sécurité qu'elle fournit et non la location d'un bien meuble corporel.
630-15-1204. TAUX D'IMPÔT. En général. La taxe de franchise bancaire est prélevée sur le capital net de chaque banque et aucune déduction n'est autorisée pour les actions d'une banque détenues par des institutions exonérées. Le taux d'imposition est de $1.00 par tranche de $100 de capital net.*
630-15-1205. CALCUL DU CAPITAL NET. A. D'une manière générale. Le capital net d'une banque est calculé comme suit :
Calculer le montant brut capital en ajoutant les comptes suivants tels qu'ils figurent dans l'état des lieux :
1. actions privilégiées,
2. actions ordinaires,
[3. súrp~lús,]
4. bénéfices indivis et réserve pour éventualités et autres réserves en capital
Déduction du capital brut :
1. la valeur imposable des biens immobiliers telle que définie dans le règlement 630-15-1206,
4. certains comptes de capital des filiales bancaires, comme indiqué dans le règlement 630-15-1206,
5. le total (a) du montant applicable de toute réserve pour pertes sur prêts telle que réglementée ici et (b) du montant applicable de toute réserve pour l'évaluation des titres négociables telle que réglementée ici.
B. Termes utilisés dans le présent règlement. Les termes utilisés dans le présent règlement, qui nécessitent une explication supplémentaire et qui ne sont pas réglementés ailleurs, sont les suivants :
1. Capital social. Le capital social comprend toutes les actions en circulation de toutes les catégories, telles qu'elles figurent dans le rapport officiel sur la situation de la banque ou de la société de fiducie.
2. Excédent. L'excédent est le montant figurant dans le rapport officiel sur la situation de la banque ou de la société fiduciaire et comprend, le cas échéant, les réserves pour éventualités et les autres réserves du compte de capital.
3. Des bénéfices indivis. Les bénéfices indivis correspondent au montant figurant dans le rapport officiel sur la situation de la banque ou de la société fiduciaire.
4. Capital brut. Le capital brut est le total du capital social, de l'excédent et des bénéfices indivis tels qu'ils sont réglementés par le présent règlement.
5. Réserve pour pertes sur prêts. Une réserve constituée pour les pertes sur prêts, n'excédant pas le montant de la réserve autorisé par l'Internal Revenue Service aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, est autorisée dans le calcul du capital net imposable d'une banque.
6. Réserve d'évaluation pour les titres négociables. Aux fins du calcul du capital net imposable, un réserve établie reportée sur le livres de la banque pour l'évaluation des titres négociables est admissible dans la mesure où cette réserve d'évaluation ne diminue pas la valeur comptable des titres (valeur brute des titres inclus dans le rapport d'état moins la réserve d'évaluation) en dessous de la valeur de marché actuelle des titres au mois de décembre 31 précédant la date d'échéance du dépôt de la déclaration d'impôt sur les franchises bancaires.
7. Rapport officiel d'état. Le rapport officiel de situation est le rapport de situation exigé par le Comptroller of Currency, Department of the Treasury, ou par le Bureau of Financial Institutions, State Corporation Commission.
630-15-1206. DÉDUCTIONS DU CAPITAL BRUT. A. D'une manière générale. Outre les éléments expliqués dans le règlement 630-15-1205B, les déductions du capital brut comprennent (1) la valeur imposable des biens immobiliers, (2) la valeur comptable de certains biens meubles corporels, (3) le capital attribuable aux obligations admissibles du gouvernement américain, et (4) le montant des comptes de capital de certaines filiales bancaires. Ces éléments sont réglementés dans le présent document.
B. Valeur imposable des biens immobiliers. La valeur imposable déductible des biens immobiliers aux fins de l'impôt sur les franchises bancaires est limitée à la valeur imposable des biens immobiliers, s'ils sont imposés dans ce Commonwealth, qui sont (1) détenus par cette banque, ou (2) utilisée ou occupée par cette banque si elle est détenue au nom (a) d'une filiale détenue majoritairement par la banque ou (b) d'une société holding bancaire qui détient la majorité du capital social de cette banque ou (c) de toute filiale détenue à 100 % par la société holding bancaire qui détient la majorité du capital social de cette banque. Si les biens immobiliers sont des améliorations apportées à des biens immobiliers appartenant à une autre personne (le propriétaire foncier sous-jacent) et évalués au nom de celle-ci, et que ces améliorations sont (a) détenues par la banque, ou (b) utilisées ou occupées par la banque et détenues par une filiale majoritaire ou par une filiale à 100 % d'une société de portefeuille bancaire, la valeur évaluée jusqu'au montant des capitaux propres non grevés est déductible. Les fonds propres non grevés sont réputés correspondre à la valeur imposable de ces améliorations, déduction faite du solde impayé de toutes les charges qui les grèvent.
Exemple 1: La banque F construit un bâtiment bancaire sur un terrain appartenant à la société C et loué par elle. Bien que la valeur totale soit évaluée au nom de la société C, propriétaire du terrain, la banque F peut déduire la partie de l'évaluation totale de l'impôt foncier attribuable à la valeur du bâtiment dans la mesure où il n'est pas grevé.
Les biens immobiliers utilisés ou occupés par une filiale ou les biens immobiliers transférés à l'origine en tant que garantie pour des prêts accordés par une filiale de la banque et rachetés lors de la saisie des prêts hypothécaires seront considérés comme étant utilisés ou occupés par la banque.
1) La valeur imposable pour la déduction des biens immobiliers est la valeur de l'évaluation fiscale la plus récente effectuée avant le mois de janvier 1 de l'année fiscale de franchise bancaire en cours pour les biens immobiliers appartenant à la banque ou à l'affilié au mois de janvier 1 de l'année fiscale de franchise en cours et comprend l'évaluation des biens immobiliers acquis au cours de l'année fiscale de franchise bancaire en cours et de l'année fiscale de franchise en cours. l'année précédente, même si elle a été évaluée pour cette année précédente au nom du propriétaire précédent.
2) Si le même bien immobilier est évalué par plus d'une juridiction fiscale, telle que la ville, le district et le comté, la valeur imposable de l'ensemble des biens immobiliers est calculée sur la base de la valeur de l'ensemble des biens immobiliers. seulement un de ces juridictions peuvent être déduits du capital brut.
3Si les biens immobiliers appartiennent à une filiale à participation majoritaire d'une banque et que la banque ne possède pas toutes les actions de cette filiale, la banque n'a le droit de déduire que la partie de la valeur imposable des biens immobiliers correspondant au rapport entre les actions ordinaires qu'elle possède dans cette filiale et les actions ordinaires en circulation de cette société.
C. Valeur comptable de certains biens meubles corporels. Les biens meubles corporels donnant droit à la déduction doivent être (1) détenus par la banque ou une filiale majoritaire de la banque, et (2) doivent être détenus pour la location, et (3) doivent être imposés en Virginie.
1) Le montant déductible correspond à la valeur comptable des biens meubles corporels admissibles détenus au mois de janvier 1 de la déclaration d'impôt sur les franchises de l'année en cours.
2) Si les biens meubles corporels appartiennent à une filiale à participation majoritaire et que la banque ne possède pas toutes les actions de cette filiale, la banque n'a le droit de déduire que la partie de la valeur comptable de ces biens meubles corporels correspondant au rapport entre les actions ordinaires qu'elle possède dans cette filiale et l'ensemble des actions ordinaires émises par cette société.
D. Capital attribué aux obligations du gouvernement américain. La déduction autorisée pour les obligations d'État est un montant égal au même pourcentage de . le compte de capital brut au mois de décembre 31 précédant l'année d'imposition de la franchise bancaire, que les obligations des États-Unis représentent par rapport à l'ensemble des actifs de la banque. Les obligations d'État admissibles désignent toutes les obligations des (1) États-Unis exonérées d'impôts en vertu de 31 U.S.C. § 3124, de la Constitution des États-Unis ou de toute autre loi, ou (2) de tout instrument ou agence des États-Unis dont les obligations sont exonérées d'impôts locaux ou d'État en vertu de la Constitution des États-Unis ou de toute loi des États-Unis.
2) Fusion de banques. Les banques qui fusionnent au cours de l'année doivent utiliser les quatre derniers rapports trimestriels de situation, y compris tout rapport déposé au nom des banques avant la fusion, pour calculer les fonds propres attribuables aux obligations d'État américaines. les rapports trimestriels sur l'état de la banque déposés au nom de chaque banque avant la fusion, et utilisés dans le calcul des fonds propres attribués aux obligations américaines, doivent être combinés sur une base trimestrielle afin de refléter correctement le total des obligations américaines et le total des actifs des banques qui fusionnent.
E. Bénéfices non distribués et excédents de certaines filiales. La déduction des fonds propres bruts de la banque est limitée au montant de l'augmentation de l'investissement comptabilisé de la banque dans ses filiales résultant des bénéfices non distribués de ces filiales.
La déduction du capital brut de la banque est limitée au montant inclus dans le capital brut dans le rapport de situation de la banque qui représente les bénéfices non distribués de ses filiales pendant la période d'investissement de la banque dans ces filiales. Par conséquent, elle ne peut s'appliquer que si une banque déclare les comptes d'investissement de ses filiales à leur valeur de mise en équivalence.
630-15-1207. DÉPÔT DE LA DÉCLARATION ET PAIEMENT DES TAX. A. Dépôt de la déclaration. Au plus tard le mois de mars 1 de chaque année, chaque banque est tenue de déposer une déclaration de taxe sur les franchises bancaires auprès du commissaire du revenu, ou d'un agent d'évaluation comparable, de la localité où se trouve le bureau principal de la banque. La déclaration doit mesurer le capital net de la banque au mois de janvier 1 de l'année en cours. La déclaration doit être déposée en deux exemplaires. Le commissionnaire du revenu, ou l'agent d'évaluation comparable, certifiera une copie de la déclaration de la banque avec les annexes et soumettra la copie certifiée au département des impôts dans les délais impartis. En outre, chaque banque ayant des succursales dans des juridictions autres que celle où se trouve le siège principal doit déposer auprès de chaque localité des tableaux indiquant :
B. Dépôt du tableau de déduction des biens immobiliers et du tableau de répartition des impôts locaux. La banque dépose une copie du tableau de déduction des biens immobiliers et du tableau de répartition des impôts locaux auprès du fonctionnaire chargé de l'évaluation de chaque subdivision politique imposant un impôt à la banque déposante.
C. Paiement de la taxe. Au plus tard le mois de juin 1 de chaque année, chaque banque versera au Trésor public les taxes d'État imposées en vertu du chapitre 12, titre 58.1 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie. En outre, au plus tard le 1 juin de chaque année, chaque banque versera au bureau du trésorier ou d'un autre fonctionnaire des subdivisions politiques locales toutes les taxes imposées.
par cette subdivision politique en tant que taxes locales de franchise bancaire.*
630-15-1208 et 1209. TAXE MUNICIPALE. A. D'une manière générale. Toute ville de Virginie, ou toute ville constituée en personne morale, où se trouve une banque, peut, par ordonnance, imposer une taxe sur les franchises bancaires aux banques situées dans cette localité. La taxe ne peut excéder 80% du taux de la taxe sur les franchises bancaires de l'État.
B. Répartition de l'impôt de la ville. Si une banque située dans une ville ou une cité constituée en personne morale possède des bureaux situés en dehors des limites de cette localité, la taxe sur les franchises bancaires est répartie comme le prévoit le règlement 630-15-1211.
630-15-1210. TAXE DE COMTÉ. A. D'une manière générale. Tout comté de Virginie qui a une banque située dans le comté et en dehors de toute ville incorporée dans ce comté, peut, par ordonnance, imposer une taxe de franchise bancaire aux banques situées dans ce comté. La taxe ne peut excéder 80% du taux de la taxe sur les franchises bancaires de l'État.
B. Répartition de la taxe départementale. Si une banque située dans un comté a des bureaux situés en dehors de ce comté ou dans les limites d'une ville de ce comté, la taxe sur les franchises bancaires est répartie comme prévu dans le règlement 630-15-1211.
630-15-1211. BRANCH BANKS. A. D'une manière générale. Si une banque a des bureaux situés dans deux ou plusieurs subdivisions politiques, y compris des villes et des comtés, la taxe de franchise bancaire qui peut être imposée par la subdivision politique est imposée sur la proportion de la valeur imposable du capital net réputé dans cette subdivision politique.
B. Calcul de la part de la valeur imposable du capital net. La proportion du capital net imposable est la proportion du total des dépôts de cette succursale ou de ces bureaux situés dans la subdivision fiscale par rapport au total des dépôts de la banque au mois de décembre 31 de l'année précédente. Cette proportion est appliquée à la valeur imposable du capital net calculée conformément au règlement 630-15-1204.
C. Succursales dans les villes et les départements. Aux fins du présent règlement et des calculs y afférents, une succursale bancaire située dans une ville constituée en société n'est pas réputée être située dans le comté où se trouve cette ville.*
630-15-1212. L'ENREGISTREMENT DES DÉPÔTS PAR L'INTERMÉDIAIRE DES SUCCURSALES EST REQUIS. A. D'une manière générale. Chaque banque qui, au mois de janvier 1 d'une année fiscale, a des succursales situées dans une subdivision politique autre que celle où se trouve le siège principal de la banque, doit tenir un registre des dépôts effectués par chacune de ces succursales au début de l'année fiscale.
B. Rapport sur les dépôts des succursales. Chaque banque doit soumettre au commissionnaire du revenu, avec la déclaration de l'impôt sur les franchises bancaires, un rapport sur les dépôts des succursales, comme l'exige le présent article.
630-15-1213. CRÉDIT SUR L'IMPÔT D'ETAT POUR LES MONTANTS VERSÉS AUX VILLES, TPROPRIÉTAIRES ET LES COMTÉS. En général. Les banques qui acquittent la taxe de franchise bancaire des villes et des comtés de Virginie imputent ce paiement sur la taxe d'État prélevée à l'encontre de pour la même année. Le crédit est accordé par le département des impôts sur présentation par la banque des reçus authentifiés du trésorier ou d'un autre agent de recouvrement de la ville ou du comté où ces impôts ont été payés ou d'une autre preuve de paiement. Le crédit ne peut en aucun cas dépasser le montant total des taxes payées par la ville, le village ou le comté.
630-15-1214. L'AUDIT DES DÉCLARATIONS. En général. Le Département de la fiscalité peut contrôler les déclarations d'impôt sur les franchises bancaires. Si le service procède à des corrections ou à des ajustements dans la déclaration, il en informe la banque concernée. Le département notifie également toute subdivision politique imposant une taxe à la banque pour laquelle la banque a demandé un crédit sur la taxe de franchise bancaire de l'État.*
630-15-1215. BANQUES EN LIQUIDATION. A. D'une manière générale. Toute banque liquidant ses affaires en vertu des §§ 6.1-100 et 6.1-102 de la loi sur les banques. Code de VirginieEn cas de liquidation, les banques sont tenues de déposer chaque année une déclaration d'impôt sur les franchises bancaires, conformément aux dispositions de la loi sur les banques (National Banking Act) et de la loi sur les banques (National Banking Act), 1950 (telle que modifiée), ou aux dispositions comparables de la loi sur les banques nationales (National Banking Act).
B. Dépôt des déclarations pour les banques en liquidation. Les personnes ayant la garde ou le contrôle des actifs d'une banque liquidant ses affaires conformément au présent règlement, doivent déposer une déclaration du capital net de cette banque au mois de janvier 1 de chaque année où la banque est en liquidation.
S'il reste un excédent après le paiement de tous les créanciers et déposants, le liquidateur paie l'impôt approprié pour chaque année avant toute distribution de cet excédent.
C. Pénalité pour dépôt tardif non applicable. Si la taxe exigée des banques en liquidation est payée tardivement, mais conformément au point B ci-dessus, la taxe sur cette banque n'est pas soumise à pénalité.
630-15-1216. PÉNALITÉ IMPOSÉE À LA BANQUE EN CAS DE NON-RESPECT DU CHAPITRE.
A. D'une manière générale. Toute banque qui ne dépose pas de déclaration ou ne paie pas le montant total de la taxe due à la date d'échéance est soumise à une pénalité de cinq pour cent de la taxe due et non payée.
B. Renonciation à la pénalité ; intérêts dus. Si le commissaire fiscal de l'État est convaincu que le fait que la banque n'ait pas déposé la déclaration de taxe sur les franchises bancaires ou n'ait pas payé la taxe d'État exigée est dû à une raison providentielle ou à une autre raison valable, la déclaration et la taxe exigible seront acceptées sans pénalité. L'impôt dû et payé sur cette déclaration tardive est assorti d'intérêts calculés conformément à l'article58.1-15.
630-15-1217. LES BANQUES D'ÉTAT ET LES BANQUES NATIONALES SONT TRAITÉES DE LA MÊME MANIÈRE EN MATIÈRE DE FISCALITÉ. En général. Aux fins du présent chapitre, les banques d'État
sont traitées de la même manière que les banques nationales et si un tribunal compétent estime que les banques nationales, en tant que catégorie, sont exonérées de tout impôt local ou d'État en Virginie, la même exonération sera appliquée aux banques d'État.*
*Il s'agit d'un langage statutaire. Aucune autre interprétation n'est nécessaire.
RÉGLEMENTATION DE LA TAXE SUR LES FRANCHISES BANCAIRES EN VIRGINIE
DÉPARTEMENT DE LA FISCALITÉ DE LA VIRGINIE
1 janvier 1985
Introduction
Les présentes règles relatives à la taxe de franchise bancaire de Virginie sont publiées en vertu de l'autorité conférée au commissaire fiscal de l'État par le Virginia Code § 58-48.6 (§ 58.1-203 en vigueur à partir de janvier 1, 1985) et sont susceptibles d'être modifiés, révisés et complétés par d'autres règlements si nécessaire ou approprié.
Les amendements, révisions et mises à jour du présent règlement seront publiés sous forme de pages de remplacement, chaque page de remplacement portant la date de révision.
Chaque section du règlement est numérotée pour faire référence à la section du titre 58.1 du règlement. Code de Virginie qu'il interprète. Les trois premiers chiffres, 630, identifient ces réglementations, aux fins du Registre des réglementations de Virginie, comme des réglementations du Département de la fiscalité. Les chiffres qui suivent le premier trait d'union indiquent le type d'impôt et les chiffres qui suivent le deuxième trait d'union indiquent la section du titre 58.1 qui est interprétée. Par exemple, le numéro de section 630-15-1201, identifie l'agence (630), la taxe sur les franchises bancaires (15) et la section du titre 58.1, Code de Virginiece qui est interprété (1201).
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Département de la fiscalité de Virginie
P. Boîte postale 6-L
Richmond, Virginia 23282
RÉGLEMENTATION DE LA TAXE SUR LES FRANCHISES BANCAIRES EN VIRGINIE
DATE D'ENTRÉE EN VIGUEUR : janvier 1, 1985, avec effet rétroactif conformément aux sections 58-48.6 (recodifié en tant que § 58.1-203).
DATE D'EXPIRATION : N/A
REMPLACE : Tous les documents antérieurs et toutes les directives orales en contradiction avec le présent document.
Références : Code de Virginie §58.1-1200 à 58.1-1217 sont réglementés dans le présent document.
AUTORITÉ : § 58-48.6, Code de Virginieet §58.1-203 à partir de janvier 1, 1985.
CHAMP D'APPLICATION : Applicable à toutes les institutions financières soumises à la taxe sur les franchises bancaires.
RESUME : Il s'agit de règlements initiaux interprétant certaines dispositions de la taxe sur les franchises bancaires de Virginia, constituée des §§ 630-15-1200 à 630-15-1217.
DATE D'ADOPTION : septembre 19, 1984
TABLE DES MATIÈRES
Section réglementation Page
630-15-1200 TITRE
630-15-1201 DÉFINITIONS
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630-15-1202 CAPITAL BANCAIRE ÉVALUABLE
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630-15-1203 BIENS IMMOBILIERS ET BIENS MEUBLES CORPORELS LOUÉS
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- LES BIENS DES BANQUES DOIVENT ÊTRE ÉVALUÉS EN TANT QUE
AUTRES BIENS IMMOBILIERS ET PERSONNELS
Immobilier
Biens meubles corporels
- LES BIENS DES BANQUES DOIVENT ÊTRE ÉVALUÉS EN TANT QUE
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630-15-1204 TAUX D'IMPOSITION
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- En général
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630-15-1205 CALCUL DU CAPITAL NET
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- En général
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630-15-1206 DÉDUCTIONS DU CAPITAL BRUT
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- En général
Valeur comptable de certains biens meubles corporels- Capitaux attribués aux États-Unis
- Bénéfices non distribués et excédents de certaines filiales
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630-15-1207 DÉPÔT DE LA DÉCLARATION ET PAIEMENT DE LA TAXE
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- Dépôt de la déclaration
- Dépôt du tableau des déductions immobilières et du tableau de répartition des impôts locaux
Paiement de la taxe
- Dépôt du tableau des déductions immobilières et du tableau de répartition des impôts locaux
- Dépôt de la déclaration
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630-15-1208&1209 TAXE DE LA VILLE OU DE LA COMMUNE
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- En général
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630-15-1210 TAXE DÉPARTEMENTALE
En général
Répartition de la taxe départementale
630-15-1211 BANQUES À SUCCURSALES
En général
Calcul du prorata de la valeur imposable
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- du capital net
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630-I5-1212 ENREGISTREMENT DES DÉPÔTS PAR LE BIAIS DE
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- BRANCHES NÉCESSAIRES
Rapport sur les dépôts des succursales -
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630-15-1213 CRÉDIT SUR L'IMPÔT D'ÉTAT POUR LES MONTANTS
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- VILLES ET COMTÉS RÉMUNÉRÉS
En général
- VILLES ET COMTÉS RÉMUNÉRÉS
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630-15-1214 CONTRÔLE DES DÉCLARATIONS
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- En général
- En général
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- En général
Dépôt des déclarations pour les banques en liquidation
Pénalité de retard non applicable
- En général
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630-15-1216 PÉNALITÉ IMPOSÉE À LA BANQUE POUR DÉFAUT DE
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- SE CONFORMER AU CHAPITRE
- En général
Renonciation à la pénalité ; intérêts dus
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630-15-1217 BANQUES D'ÉTAT ET BANQUES NATIONALES
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- TRAITÉS DE LA MÊME MANIÈRE EN MATIÈRE DE
FISCALITÉ
En général
- TRAITÉS DE LA MÊME MANIÈRE EN MATIÈRE DE
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630-15-1200. TITRE. Non réglementé.
630-15-1201. DÉFINITIONS. Les mots, termes et expressions suivants sont définis dans le présent document pour la taxe imposée par le titre 58.1, Chapitre 12 uniquement :
(1) Banque. On entend par banque toute banque, association bancaire ou société de fiducie constituée en société, organisée par ou sous l'autorité des lois de ce Commonwealth, ou toute banque ou association bancaire organisée sous l'autorité de la loi de l'Union européenne. l'autorité des lois des États-Unis qui (1) conduit une activité bancaire dans ce Commonwealth ou (2) maintient un bureau dans ce Commonwealth pour la conduite d'une activité bancaire ou (3) a une charte qui désigne tout lieu dans ce Commonwealth comme le lieu de son bureau principal, que la banque ou l'association bancaire soit ou non autorisée à exercer des activités en tant que société de fiducie. Le terme "bank" comprend toute banque foncière par actions ou toute autre banque organisée par ou sous l'autorité des lois des États-Unis qui exerce une activité bancaire dans le Commonwealth. Avec effet au mois de juillet 1, 1983, l'Assemblée générale de Virginie a ajouté le chapitre 14, le titre 6.1 à la loi sur la santé publique. Code de Virginie qui autorise les holdings bancaires situées en dehors de la Virginie à acquérir et à détenir des actions d'une valeur de 1,5 milliard d'euros. "les banques des centres de services financiers," sous certaines conditions, dans le but de mener des opérations de cartes de crédit multiétatiques en Virginie. Ces centres de services financiers sont tenus par la loi de Virginie d'être agréés en tant que banques de Virginie et sont inclus dans le terme banque, soumis à l'impôt sur les franchises bancaires de Virginie. Le terme "banque" fait pas comprennent (1) les sociétés organisées en vertu des lois d'autres États, (2) les sociétés organisées non en tant que banques en vertu des lois du Commonwealth, et (3) les personnes physiques et les sociétés de personnes.
Exemple 1: La banque A, une banque extérieure à l'État, n'a pas de bureau en Virginia, mais accorde des prêts aux résidents et aux entreprises de Virginia garantis par des biens situés en Virginia.
Le simple fait de prêter de l'argent à des résidents ou à des entreprises de Virginie, garanti par des biens situés en Virginie, ne constitue pas l'exercice d'une activité bancaire dans ce Commonwealth et, comme la banque A n'a pas d'autres activités en Virginie, elle n'est pas considérée comme une banque aux fins de l'impôt sur les franchises.
Exemple 2: La banque B, qui n'est pas une banque d'État, ouvre un bureau en Virginie qui accepte les demandes de prêt. Les activités du bureau de montage de prêts se limitent à l'acceptation des demandes de prêts et à l'offre d'une assistance limitée pour remplir la demande. Les demandes sont approuvées ou rejetées par le bureau bancaire situé en dehors de l'État. À moins que les activités ne soient menées par une banque organisée et exploitée en tant que banque sous l'autorité de la State Corporation Commission, Bureau of Financial Institutions, ces activités limitées ne constituent pas l'exercice d'une activité bancaire aux fins de l'impôt sur les franchises bancaires. Toutefois, les revenus provenant de sources situées en Virginie sont soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie, s'ils ne proviennent pas de l'exercice d'une activité bancaire.
Exemple 3: La société D est un courtier en valeurs mobilières qui possède des bureaux dans de nombreux États, dont la Virginie. La société D offre les services suivants à ses clients : un fonds commun de placement du marché monétaire avec possibilité d'émettre des chèques, des prêts non garantis et des prêts garantis par des titres négociables. La société D n'est pas une banque parce qu'elle n'est pas organisée comme une banque en vertu des lois de la Virginie ou des États-Unis.
(2) Société holding bancaire. Par société holding bancaire, on entend toute société constituée en vertu des lois de cet État et exerçant ses activités dans cet État, qui est une société holding bancaire en vertu des dispositions de la loi fédérale sur les sociétés holdings bancaires. Act of 1956, 12 U.S.C.A. § 1841 [ét.] [séq.]tel que modifié.
630-15-1202. CAPITAL BANCAIRE ÉVALUABLE. A. D'une manière générale. Toute banque ou société fiduciaire doit payer une taxe annuelle de franchise. L'impôt est calculé sur la base du capital net de la banque ou de la société fiduciaire, tel que défini dans le règlement 630-15-1205.
B. Taxe de franchise bancaire en lieu et place de certaines autres taxes. La taxe sur les franchises bancaires se substitue à toutes les autres taxes, quelles qu'elles soient, pour les besoins de l'État, du comté ou des collectivités locales. sauf(1) les taxes sur les biens immobiliers et les biens meubles corporels énumérés au §58.1-1203 et au règlement 630-15-1203, (2) les taxes sur les ventes au détail et les taxes d'utilisation en vertu du chapitre 6 du titre 58.1, (3) les taxes d'enregistrement en vertu du § 58.1-800 [ét.] [séq.](4) taxes sur les ventes et l'utilisation de véhicules à moteur en vertu du chapitre 24 du titre 58.1, (5) taxes sur les ventes et l'utilisation d'embarcations en vertu du chapitre 14 du titre 58.1, (6) taxes sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en vertu du chapitre 13 du titre 58.1, (7) les taxes sur les services publics dûment imposées aux utilisateurs de ces services, et (8) les taxes locales sur les licences liées à la vente de biens meubles corporels vendus par les banques dans le cadre de promotions ou autres.*
630-15-1203. LES BIENS MEUBLES CORPORELS IMMOBILIERS ET LOUÉS DES BANQUES DOIVENT ÊTRE ÉVALUÉS EN TANT QU'AUTRES BIENS MEUBLES ET IMMEUBLES. A. Immobilier. Les biens immobiliers des banques sont évalués dans les livres fonciers avec les autres biens immobiliers et imposés de la même manière. de la même manière que les autres biens immobiliers.
B. Biens meubles corporels. Les biens meubles corporels des banques qui sont loués à titre onéreux à des clients ou à d'autres preneurs sont soumis à l'impôt foncier local de la même manière que tout autre bien meuble corporel détenu en location par tout autre bailleur.
Exemple 1: La banque C est le bailleur d'une flotte d'automobiles à la société B. Les automobiles louées sont évaluées au nom de la banque pour l'impôt foncier local comme tout autre bien détenu en location par tout autre bailleur.
Exemple 2: La banque D loue des coffres-forts dans le cadre de ses services à la clientèle. Les frais pour les coffres-forts sont des frais de la banque pour les services de sécurité qu'elle fournit et non la location d'un bien meuble corporel.
630-15-1204. TAUX D'IMPÔT. En général. La taxe de franchise bancaire est prélevée sur le capital net de chaque banque et aucune déduction n'est autorisée pour les actions d'une banque détenues par des institutions exonérées. Le taux d'imposition est de $1.00 par tranche de $100 de capital net.*
630-15-1205. CALCUL DU CAPITAL NET. A. D'une manière générale. Le capital net d'une banque est calculé comme suit :
Calculer le montant brut capital en ajoutant les comptes suivants tels qu'ils figurent dans l'état des lieux :
1. actions privilégiées,
2. actions ordinaires,
[3. súrp~lús,]
4. bénéfices indivis et réserve pour éventualités et autres réserves en capital
Déduction du capital brut :
1. la valeur imposable des biens immobiliers telle que définie dans le règlement 630-15-1206,
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- 2. la valeur comptable de certains biens meubles corporels, comme indiqué dans le règlement 630-15-1206,
4. certains comptes de capital des filiales bancaires, comme indiqué dans le règlement 630-15-1206,
5. le total (a) du montant applicable de toute réserve pour pertes sur prêts telle que réglementée ici et (b) du montant applicable de toute réserve pour l'évaluation des titres négociables telle que réglementée ici.
B. Termes utilisés dans le présent règlement. Les termes utilisés dans le présent règlement, qui nécessitent une explication supplémentaire et qui ne sont pas réglementés ailleurs, sont les suivants :
1. Capital social. Le capital social comprend toutes les actions en circulation de toutes les catégories, telles qu'elles figurent dans le rapport officiel sur la situation de la banque ou de la société de fiducie.
2. Excédent. L'excédent est le montant figurant dans le rapport officiel sur la situation de la banque ou de la société fiduciaire et comprend, le cas échéant, les réserves pour éventualités et les autres réserves du compte de capital.
3. Des bénéfices indivis. Les bénéfices indivis correspondent au montant figurant dans le rapport officiel sur la situation de la banque ou de la société fiduciaire.
4. Capital brut. Le capital brut est le total du capital social, de l'excédent et des bénéfices indivis tels qu'ils sont réglementés par le présent règlement.
5. Réserve pour pertes sur prêts. Une réserve constituée pour les pertes sur prêts, n'excédant pas le montant de la réserve autorisé par l'Internal Revenue Service aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, est autorisée dans le calcul du capital net imposable d'une banque.
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- Si une partie de la réserve pour pertes sur prêts admissible aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu est incluse dans les fonds propres bruts (excédent, bénéfices indivis ou réserves excédentaires) dans le rapport officiel de situation de la banque, cette partie peuvent être déduits du capital total pour le calcul du capital net imposable.
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- Si le montant de la réserve pour pertes sur prêts déduit par la banque dans le calcul du total des comptes de capital figurant dans son rapport de situation dépasse le montant de la réserve pour pertes sur prêts autorisé aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, cet excédent doit être ajouté au total des comptes de capital dans le calcul du capital net imposable.
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- Les détails de toutes les réserves pour pertes sur prêts et toute déduction ou addition doivent être reflétés dans l'annexe G du formulaire 64, Bank Franchise Tax Return.
6. Réserve d'évaluation pour les titres négociables. Aux fins du calcul du capital net imposable, un réserve établie reportée sur le livres de la banque pour l'évaluation des titres négociables est admissible dans la mesure où cette réserve d'évaluation ne diminue pas la valeur comptable des titres (valeur brute des titres inclus dans le rapport d'état moins la réserve d'évaluation) en dessous de la valeur de marché actuelle des titres au mois de décembre 31 précédant la date d'échéance du dépôt de la déclaration d'impôt sur les franchises bancaires.
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- Si une partie de cette réserve autorisée est incluse dans le total des comptes de capital dans le rapport de situation de la banque, cette partie peut être déduite du total des comptes de capital dans le calcul du capital net imposable.
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- Toute partie d'une réserve d'évaluation incluse dans le calcul du total des comptes de capital qui dépasse une réserve autorisée doit être ajoutée au total des comptes de capital. dans le calcul du capital net imposable.
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- Les détails de toutes les réserves d'évaluation pour les titres négociables et les détails de toute déduction ou addition doivent être reflétés sur l'annexe A du formulaire 64, Bank Franchise Tax Return.
7. Rapport officiel d'état. Le rapport officiel de situation est le rapport de situation exigé par le Comptroller of Currency, Department of the Treasury, ou par le Bureau of Financial Institutions, State Corporation Commission.
630-15-1206. DÉDUCTIONS DU CAPITAL BRUT. A. D'une manière générale. Outre les éléments expliqués dans le règlement 630-15-1205B, les déductions du capital brut comprennent (1) la valeur imposable des biens immobiliers, (2) la valeur comptable de certains biens meubles corporels, (3) le capital attribuable aux obligations admissibles du gouvernement américain, et (4) le montant des comptes de capital de certaines filiales bancaires. Ces éléments sont réglementés dans le présent document.
B. Valeur imposable des biens immobiliers. La valeur imposable déductible des biens immobiliers aux fins de l'impôt sur les franchises bancaires est limitée à la valeur imposable des biens immobiliers, s'ils sont imposés dans ce Commonwealth, qui sont (1) détenus par cette banque, ou (2) utilisée ou occupée par cette banque si elle est détenue au nom (a) d'une filiale détenue majoritairement par la banque ou (b) d'une société holding bancaire qui détient la majorité du capital social de cette banque ou (c) de toute filiale détenue à 100 % par la société holding bancaire qui détient la majorité du capital social de cette banque. Si les biens immobiliers sont des améliorations apportées à des biens immobiliers appartenant à une autre personne (le propriétaire foncier sous-jacent) et évalués au nom de celle-ci, et que ces améliorations sont (a) détenues par la banque, ou (b) utilisées ou occupées par la banque et détenues par une filiale majoritaire ou par une filiale à 100 % d'une société de portefeuille bancaire, la valeur évaluée jusqu'au montant des capitaux propres non grevés est déductible. Les fonds propres non grevés sont réputés correspondre à la valeur imposable de ces améliorations, déduction faite du solde impayé de toutes les charges qui les grèvent.
Exemple 1: La banque F construit un bâtiment bancaire sur un terrain appartenant à la société C et loué par elle. Bien que la valeur totale soit évaluée au nom de la société C, propriétaire du terrain, la banque F peut déduire la partie de l'évaluation totale de l'impôt foncier attribuable à la valeur du bâtiment dans la mesure où il n'est pas grevé.
Les biens immobiliers utilisés ou occupés par une filiale ou les biens immobiliers transférés à l'origine en tant que garantie pour des prêts accordés par une filiale de la banque et rachetés lors de la saisie des prêts hypothécaires seront considérés comme étant utilisés ou occupés par la banque.
1) La valeur imposable pour la déduction des biens immobiliers est la valeur de l'évaluation fiscale la plus récente effectuée avant le mois de janvier 1 de l'année fiscale de franchise bancaire en cours pour les biens immobiliers appartenant à la banque ou à l'affilié au mois de janvier 1 de l'année fiscale de franchise en cours et comprend l'évaluation des biens immobiliers acquis au cours de l'année fiscale de franchise bancaire en cours et de l'année fiscale de franchise en cours. l'année précédente, même si elle a été évaluée pour cette année précédente au nom du propriétaire précédent.
2) Si le même bien immobilier est évalué par plus d'une juridiction fiscale, telle que la ville, le district et le comté, la valeur imposable de l'ensemble des biens immobiliers est calculée sur la base de la valeur de l'ensemble des biens immobiliers. seulement un de ces juridictions peuvent être déduits du capital brut.
3Si les biens immobiliers appartiennent à une filiale à participation majoritaire d'une banque et que la banque ne possède pas toutes les actions de cette filiale, la banque n'a le droit de déduire que la partie de la valeur imposable des biens immobiliers correspondant au rapport entre les actions ordinaires qu'elle possède dans cette filiale et les actions ordinaires en circulation de cette société.
C. Valeur comptable de certains biens meubles corporels. Les biens meubles corporels donnant droit à la déduction doivent être (1) détenus par la banque ou une filiale majoritaire de la banque, et (2) doivent être détenus pour la location, et (3) doivent être imposés en Virginie.
1) Le montant déductible correspond à la valeur comptable des biens meubles corporels admissibles détenus au mois de janvier 1 de la déclaration d'impôt sur les franchises de l'année en cours.
2) Si les biens meubles corporels appartiennent à une filiale à participation majoritaire et que la banque ne possède pas toutes les actions de cette filiale, la banque n'a le droit de déduire que la partie de la valeur comptable de ces biens meubles corporels correspondant au rapport entre les actions ordinaires qu'elle possède dans cette filiale et l'ensemble des actions ordinaires émises par cette société.
D. Capital attribué aux obligations du gouvernement américain. La déduction autorisée pour les obligations d'État est un montant égal au même pourcentage de . le compte de capital brut au mois de décembre 31 précédant l'année d'imposition de la franchise bancaire, que les obligations des États-Unis représentent par rapport à l'ensemble des actifs de la banque. Les obligations d'État admissibles désignent toutes les obligations des (1) États-Unis exonérées d'impôts en vertu de 31 U.S.C. § 3124, de la Constitution des États-Unis ou de toute autre loi, ou (2) de tout instrument ou agence des États-Unis dont les obligations sont exonérées d'impôts locaux ou d'État en vertu de la Constitution des États-Unis ou de toute loi des États-Unis.
2) Fusion de banques. Les banques qui fusionnent au cours de l'année doivent utiliser les quatre derniers rapports trimestriels de situation, y compris tout rapport déposé au nom des banques avant la fusion, pour calculer les fonds propres attribuables aux obligations d'État américaines. les rapports trimestriels sur l'état de la banque déposés au nom de chaque banque avant la fusion, et utilisés dans le calcul des fonds propres attribués aux obligations américaines, doivent être combinés sur une base trimestrielle afin de refléter correctement le total des obligations américaines et le total des actifs des banques qui fusionnent.
E. Bénéfices non distribués et excédents de certaines filiales. La déduction des fonds propres bruts de la banque est limitée au montant de l'augmentation de l'investissement comptabilisé de la banque dans ses filiales résultant des bénéfices non distribués de ces filiales.
La déduction du capital brut de la banque est limitée au montant inclus dans le capital brut dans le rapport de situation de la banque qui représente les bénéfices non distribués de ses filiales pendant la période d'investissement de la banque dans ces filiales. Par conséquent, elle ne peut s'appliquer que si une banque déclare les comptes d'investissement de ses filiales à leur valeur de mise en équivalence.
630-15-1207. DÉPÔT DE LA DÉCLARATION ET PAIEMENT DES TAX. A. Dépôt de la déclaration. Au plus tard le mois de mars 1 de chaque année, chaque banque est tenue de déposer une déclaration de taxe sur les franchises bancaires auprès du commissaire du revenu, ou d'un agent d'évaluation comparable, de la localité où se trouve le bureau principal de la banque. La déclaration doit mesurer le capital net de la banque au mois de janvier 1 de l'année en cours. La déclaration doit être déposée en deux exemplaires. Le commissionnaire du revenu, ou l'agent d'évaluation comparable, certifiera une copie de la déclaration de la banque avec les annexes et soumettra la copie certifiée au département des impôts dans les délais impartis. En outre, chaque banque ayant des succursales dans des juridictions autres que celle où se trouve le siège principal doit déposer auprès de chaque localité des tableaux indiquant :
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- (i) l'impôt sur le capital net attribuable à chaque subdivision politique où est située une succursale bancaire ;
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- (ii) les biens immobiliers tels qu'ils ont été évalués l'année précédente.
B. Dépôt du tableau de déduction des biens immobiliers et du tableau de répartition des impôts locaux. La banque dépose une copie du tableau de déduction des biens immobiliers et du tableau de répartition des impôts locaux auprès du fonctionnaire chargé de l'évaluation de chaque subdivision politique imposant un impôt à la banque déposante.
C. Paiement de la taxe. Au plus tard le mois de juin 1 de chaque année, chaque banque versera au Trésor public les taxes d'État imposées en vertu du chapitre 12, titre 58.1 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie. En outre, au plus tard le 1 juin de chaque année, chaque banque versera au bureau du trésorier ou d'un autre fonctionnaire des subdivisions politiques locales toutes les taxes imposées.
par cette subdivision politique en tant que taxes locales de franchise bancaire.*
630-15-1208 et 1209. TAXE MUNICIPALE. A. D'une manière générale. Toute ville de Virginie, ou toute ville constituée en personne morale, où se trouve une banque, peut, par ordonnance, imposer une taxe sur les franchises bancaires aux banques situées dans cette localité. La taxe ne peut excéder 80% du taux de la taxe sur les franchises bancaires de l'État.
B. Répartition de l'impôt de la ville. Si une banque située dans une ville ou une cité constituée en personne morale possède des bureaux situés en dehors des limites de cette localité, la taxe sur les franchises bancaires est répartie comme le prévoit le règlement 630-15-1211.
630-15-1210. TAXE DE COMTÉ. A. D'une manière générale. Tout comté de Virginie qui a une banque située dans le comté et en dehors de toute ville incorporée dans ce comté, peut, par ordonnance, imposer une taxe de franchise bancaire aux banques situées dans ce comté. La taxe ne peut excéder 80% du taux de la taxe sur les franchises bancaires de l'État.
B. Répartition de la taxe départementale. Si une banque située dans un comté a des bureaux situés en dehors de ce comté ou dans les limites d'une ville de ce comté, la taxe sur les franchises bancaires est répartie comme prévu dans le règlement 630-15-1211.
630-15-1211. BRANCH BANKS. A. D'une manière générale. Si une banque a des bureaux situés dans deux ou plusieurs subdivisions politiques, y compris des villes et des comtés, la taxe de franchise bancaire qui peut être imposée par la subdivision politique est imposée sur la proportion de la valeur imposable du capital net réputé dans cette subdivision politique.
B. Calcul de la part de la valeur imposable du capital net. La proportion du capital net imposable est la proportion du total des dépôts de cette succursale ou de ces bureaux situés dans la subdivision fiscale par rapport au total des dépôts de la banque au mois de décembre 31 de l'année précédente. Cette proportion est appliquée à la valeur imposable du capital net calculée conformément au règlement 630-15-1204.
C. Succursales dans les villes et les départements. Aux fins du présent règlement et des calculs y afférents, une succursale bancaire située dans une ville constituée en société n'est pas réputée être située dans le comté où se trouve cette ville.*
630-15-1212. L'ENREGISTREMENT DES DÉPÔTS PAR L'INTERMÉDIAIRE DES SUCCURSALES EST REQUIS. A. D'une manière générale. Chaque banque qui, au mois de janvier 1 d'une année fiscale, a des succursales situées dans une subdivision politique autre que celle où se trouve le siège principal de la banque, doit tenir un registre des dépôts effectués par chacune de ces succursales au début de l'année fiscale.
B. Rapport sur les dépôts des succursales. Chaque banque doit soumettre au commissionnaire du revenu, avec la déclaration de l'impôt sur les franchises bancaires, un rapport sur les dépôts des succursales, comme l'exige le présent article.
630-15-1213. CRÉDIT SUR L'IMPÔT D'ETAT POUR LES MONTANTS VERSÉS AUX VILLES, TPROPRIÉTAIRES ET LES COMTÉS. En général. Les banques qui acquittent la taxe de franchise bancaire des villes et des comtés de Virginie imputent ce paiement sur la taxe d'État prélevée à l'encontre de pour la même année. Le crédit est accordé par le département des impôts sur présentation par la banque des reçus authentifiés du trésorier ou d'un autre agent de recouvrement de la ville ou du comté où ces impôts ont été payés ou d'une autre preuve de paiement. Le crédit ne peut en aucun cas dépasser le montant total des taxes payées par la ville, le village ou le comté.
630-15-1214. L'AUDIT DES DÉCLARATIONS. En général. Le Département de la fiscalité peut contrôler les déclarations d'impôt sur les franchises bancaires. Si le service procède à des corrections ou à des ajustements dans la déclaration, il en informe la banque concernée. Le département notifie également toute subdivision politique imposant une taxe à la banque pour laquelle la banque a demandé un crédit sur la taxe de franchise bancaire de l'État.*
630-15-1215. BANQUES EN LIQUIDATION. A. D'une manière générale. Toute banque liquidant ses affaires en vertu des §§ 6.1-100 et 6.1-102 de la loi sur les banques. Code de VirginieEn cas de liquidation, les banques sont tenues de déposer chaque année une déclaration d'impôt sur les franchises bancaires, conformément aux dispositions de la loi sur les banques (National Banking Act) et de la loi sur les banques (National Banking Act), 1950 (telle que modifiée), ou aux dispositions comparables de la loi sur les banques nationales (National Banking Act).
B. Dépôt des déclarations pour les banques en liquidation. Les personnes ayant la garde ou le contrôle des actifs d'une banque liquidant ses affaires conformément au présent règlement, doivent déposer une déclaration du capital net de cette banque au mois de janvier 1 de chaque année où la banque est en liquidation.
S'il reste un excédent après le paiement de tous les créanciers et déposants, le liquidateur paie l'impôt approprié pour chaque année avant toute distribution de cet excédent.
C. Pénalité pour dépôt tardif non applicable. Si la taxe exigée des banques en liquidation est payée tardivement, mais conformément au point B ci-dessus, la taxe sur cette banque n'est pas soumise à pénalité.
630-15-1216. PÉNALITÉ IMPOSÉE À LA BANQUE EN CAS DE NON-RESPECT DU CHAPITRE.
A. D'une manière générale. Toute banque qui ne dépose pas de déclaration ou ne paie pas le montant total de la taxe due à la date d'échéance est soumise à une pénalité de cinq pour cent de la taxe due et non payée.
B. Renonciation à la pénalité ; intérêts dus. Si le commissaire fiscal de l'État est convaincu que le fait que la banque n'ait pas déposé la déclaration de taxe sur les franchises bancaires ou n'ait pas payé la taxe d'État exigée est dû à une raison providentielle ou à une autre raison valable, la déclaration et la taxe exigible seront acceptées sans pénalité. L'impôt dû et payé sur cette déclaration tardive est assorti d'intérêts calculés conformément à l'article58.1-15.
630-15-1217. LES BANQUES D'ÉTAT ET LES BANQUES NATIONALES SONT TRAITÉES DE LA MÊME MANIÈRE EN MATIÈRE DE FISCALITÉ. En général. Aux fins du présent chapitre, les banques d'État
sont traitées de la même manière que les banques nationales et si un tribunal compétent estime que les banques nationales, en tant que catégorie, sont exonérées de tout impôt local ou d'État en Virginie, la même exonération sera appliquée aux banques d'État.*
*Il s'agit d'un langage statutaire. Aucune autre interprétation n'est nécessaire.
Décisions du commissaire fiscal