Décisions du commissaire fiscal

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Introduction

Les présentes dispositions relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs en Virginie sont publiées en vertu de l'autorité conférée au commissaire fiscal de l'État par le Virginia Code § (§ 58.1-203 à compter de janvier 1, 1985) et sont susceptibles d'être modifiées, révisées et complétées par d'autres dispositions selon les besoins ou les circonstances.

Les amendements, révisions et mises à jour du présent règlement seront publiés sous forme de pages de remplacement, chaque page de remplacement portant la date de révision.

Chaque section du règlement est numérotée pour faire référence à la section du titre 58.1 du règlement. Code de Virginie qu'il interprète. Les trois premiers chiffres, 630, identifient ces règlements, aux fins de la Virginia
Registre des règlements, en tant que règlement du département de la fiscalité. Les chiffres qui suivent le premier trait d'union indiquent le type d'impôt et les chiffres qui suivent le deuxième trait d'union indiquent la section du titre 58.1 qui est interprétée. Par exemple, le numéro de section 630-11-1501 identifie l'agence (630), la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs (11) et la section du titre 58.1, Code de Virginiequi est interprété
(1510).

Ces règlements ne tiennent pas compte des modifications statutaires entrant en vigueur à partir du mois de juillet 1, 1984.

W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Département de la fiscalité de Virginie
P.O. Boîte 6-L
Richmond, Virginia 23282

• • • • RÉGLEMENTATION DE LA TAX SUR LES VENTES ET L'UTILISATION DES AÉRONEFS EN VIRGINIE

DATE D'ENTRÉE EN VIGUEUR : janvier 1, 1985, avec effet rétroactif en fonction de la date d'entrée en vigueur de l'accord.
à § 54-48.6 (recodifié en tant que §58.1-203).

DATE D'EXPIRATION : N/A

REMPLACE : Le présent règlement remplace le règlement relatif aux ventes d'aéronefs en Virginia
Règlement relatif à la taxe sur les produits et services et à la taxe d'utilisation, daté de septembre 1, 1974,
révisé en janvier 1, 1975, et tous les documents précédents
et toute directive orale contraire.

Références : Code de Virginie §58.1-1500 à 58.1-1510
sont réglementés dans le présent document.

AUTORITÉ : § 58-48.6, Code de Virginieet § 58.1-ZD3
à partir du mois de janvier 1, 1985.

CHAMP D'APPLICATION : Applicable à tous les acheteurs, propriétaires et locataires,
les loueurs et les vendeurs d'aéronefs.

RÉSUMÉ : Ces règlements définissent les règles applicables aux aéronefs de Virginia.
La loi sur la taxe de vente et d'utilisation s'applique à tous les acheteurs,
propriétaires, locataires, bailleurs et vendeurs d'aéronefs
avant les modifications statutaires entrant en vigueur le et après le
Juillet 1, 1984.
DATE D'ADOPTION : septembre 19, 1984

• • • • • • • • • TABLE DES MATIÈRES

Réglementation
Section Page
630-11-1500 TITRE . . . . . . . . . .
630-11-1501 DÉFINITIONS . . . .
Aéronefs
Commissaire
Concessionnaire .
Recettes brutes
Personne
Vente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vente au détail
Prix de vente .
630-11-1502 TAX PRÉLEVÉE . .
En général . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Application du taux d'imposition ......................................
Taxe sur le bail ou la location définie comme une vente
630-11-1503 BASE DE LA TAX ; ESTIMATION DE LA TAX ; PÉNALITÉ POUR
FAUSSE DÉCLARATION
Base de la taxe de vente ou d'utilisation .
Base d'imposition pour la déclaration mensuelle des recettes brutes
Facture non disponible, évaluation par
Commissaire .
Juste prix pour la location ou l'utilisation .................................
Fausse déclaration . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
630-11-1504 CRÉDIT TAX . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
En général
Pas de crédit pour l'impôt payé à un autre État sur le crédit-bail ou la location d'un aéronef . . .
Pas de crédit pour la taxe sur les ventes payée . . . . . .
630-11-1505 EXEMPTIONS
630-11-1506 DÉLAI DE PAIEMENT DE LA TAX . . : . . . . . . . . .
En général
Paiement et perception de la taxe . .
Déclaration et paiement mensuels des recettes brutes.
630-11-1507 CHOIX DU COMMERÇANT ; RÉVOCATION ;
Admissibilité
En général
Distributeur choisissant d'être soumis à l'obligation de distribution

• • • • • • • exclusion ; révocation .

630-11-1508 CONSERVATION DES DOCUMENTS ; EXAMEN PAR LE COMMISSAIRE .
En général
Informations relatives à la facture
Examen par le commissaire

630-11-1509 DISPOSITION DES FONDS .
En général............................
630-11-1510 SANCTIONS CIVILES ....................................
En général
Défaut de production ou de paiement .
Déclaration fausse ou frauduleuse
Recouvrement des sanctions
Intérêt

630-11-1500. TITRE. Non réglementé.

630-11-1501. DÉFINITIONS. Les mots, termes et expressions suivants sont définis dans le présent document pour la taxe imposée par le titre 58.1, Chapitre 15 uniquement :

(1) Aéronefs--Aéronef : tout engin utilisé ou conçu pour et capable de naviguer ou de voler dans les airs sans être attaché, transportant une ou plusieurs personnes à une altitude supérieure à vingt-quatre pouces au-dessus du sol, à l'exception d'un parachute ou d'un deltaplane ( ")." (Voir § 5.1-1, Code de Virginie (1950) tel que modifié.)

(2) Commissaire--Le commissaire désigne le commissaire aux impôts de l'État.

(3) Concessionnaire--Le terme "négociant" désigne toute personne dont le commissaire fiscal de l'État estime qu'elle exerce une activité régulière de vente d'aéronefs et qui possède, à tout moment de l'année civile, cinq aéronefs ou plus destinés à la revente ou utilisés à titre onéreux.

• • (a) Aux fins du présent règlement, le terme "possède" comprend les aéronefs acquis dans le cadre de contrats de location considérés comme des ventes au sens du règlement 630-11-1501(6).

(4) Recettes brutes--Les recettes brutes désignent la location horaire, l'entretien et tous les autres frais liés à l'utilisation de l'aéronef. En outre, sauf mention contraire sur la facture, les recettes brutes de "" comprennent tous les frais liés aux services des pilotes ou des instructeurs à bord de ces aéronefs.

• (5) Personne--Personne : toute personne physique, entreprise, société de personnes, association, société de capitaux ou autre entité.

• (6) Vente--(a) En général. Vente : tout transfert de propriété ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, d'un aéronef, y compris les transactions par lesquelles la possession est transférée. mais titre est conservée par le vendeur à titre de garantie.

• • • (b) Aux fins du présent règlement, l'expression "lease or rental" est limitée de manière à inclure uniquement un bail ou une location d'une durée sensiblement égale à la durée de vie restante de l'aéronef telle que déterminée au début de la période de location, ou un bail ou une location dans le cadre duquel les paiements effectués pendant la période de location seront sensiblement égaux à la valeur de l'aéronef.

• • • • (i) La durée de vie restante de l'aéronef est estimée conformément aux principes comptables généralement admis, en tenant compte de facteurs tels que la détérioration physique, l'obsolescence normale, l'entretien et l'intensité de l'utilisation.

• • • • (ii) Aux fins du présent règlement, l'expression "sensiblement égale à" signifie "égale ou supérieure à quatre-vingts pour cent."

• • • (iii) Aux fins du présent règlement, l'expression "valeur de l'aéronef" désigne la valeur marchande actuelle de l'aéronef conformément aux publications ou autres données habituellement utilisées pour déterminer le prix de vente maximal des aéronefs.

(c) La même vente ne sera pas soumise à la taxe plus d'une fois.
Toutefois, à moins qu'il ne s'agisse d'un transfert exonéré, chaque fois qu'un transfert
de propriété ou de possession a lieu, le nouveau propriétaire sera
soumis à l'impôt sur le transfert.
(d) Au sens du présent chapitre, le terme "sale" ne comprend pas les éléments suivants
suivant :
(i) Tout transfert de propriété ou de possession qui est
pour garantir le paiement d'une obligation.

• • • • • • • • (ii) Tout transfert de propriété ou de possession qui est accessoire à la reprise de possession en vertu d'un privilège et en vertu duquel la propriété est transférée au titulaire du privilège, à son représentant ou à un fiduciaire, dans l'attente de l'aliénation ou de la vente finale du bien grevé.

• • • • • • • • (iii) Tout transfert de propriété ou de possession dans le cadre de la vente de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise. L'exonération ne s'applique qu'aux aéronefs pour lesquels la taxe de vente et d'utilisation des aéronefs de Virginia a été acquittée lors de l'acquisition ou de l'utilisation par le cédant et n'inclut pas les aéronefs sans licence détenus pour la revente par un concessionnaire ou un fabricant ou tout autre aéronef détenu ou utilisé à des fins d'exonération par le cédant. Le statut fiscal de ces aéronefs sera déterminé par les objectifs et l'utilisation de l'aéronef par le bénéficiaire du transfert. Aux fins du présent règlement, l'expression "la quasi-totalité des actifs" signifie "quatre-vingts pour cent ou plus."

(iv) tout transfert de propriété ou de possession par survivance, héritage ou un cadeau. L'exclusion de "vente" visée dans ce paragraphe est limitée aux dons de bonne foi sans considération. Un cadeau pour des services rendus ou toute autre forme de contrepartie est une vente et est soumis à la taxe sur les ventes d'aéronefs en Virginia.

(v) Tout transfert de propriété ou de possession d'une personne physique ou d'une société de personnes à une société ou d'une société de personnes à une personne physique ou à une société de personnes si le transfert est lié à la formation, à l'organisation, à la réorganisation ou à la dissolution d'une société dans laquelle la personne physique ou la société de personnes détient une participation majoritaire. Aux fins de cette exclusion, on entend par participation majoritaire la détention d'au moins 80 % de toutes les actions avec droit de vote en circulation.

(vi) Tout transfert de propriété d'un associé à la société de personnes dans laquelle il est associé ne sera considéré comme une vente imposable que dans la mesure des intérêts globaux des associés autres que l'associé cédant. De même, tout transfert de propriété d'une société de personnes à un associé ne sera considéré comme une vente imposable que dans la mesure des intérêts globaux des associés autres que l'associé cessionnaire.

(vii) Tout transfert de propriété ou de possession entre sociétés affiliées si la Virginia sales and use tax ou la Virginia retail sales and use tax a été payée sur l'acquisition ou l'utilisation de l'aéronef transféré par la société cédante. Aux fins de cette exclusion, deux sociétés ou plus sont considérées comme affiliées si (a) une société possède au moins 80 pour cent des actions en circulation avec droit de vote de l'autre ou des autres ou (b) au moins 80 pour cent des actions en circulation avec droit de vote de deux sociétés ou plus sont détenues par les mêmes intérêts.

• • • • Exemple 1 La société A a acheté un aéronef sur le site 1980 et a payé la taxe sur les ventes d'aéronefs et la taxe d'utilisation de Virginia sur cet achat. Sur le site 1983, la société A a acquis la totalité du capital social de la société B et a transféré ses avions à la société B. Le transfert ne serait pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'avions en Virginia car il s'agirait d'un transfert entre sociétés affiliées qualifiées (la société mère détenant au moins 80 pour cent de la filiale).

Exemple 2 La société C a acheté un avion au Delaware en mars 1982. En juin 1982, la société C a acquis la totalité du capital social de la société D, une société de Virginia, et a transféré son avion à la société D. L'acquisition de l'avion par la société D est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'avions de Virginia. Bien qu'il s'agisse d'un transfert entre sociétés affiliées qualifiées, la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs de Virginia n'a pas été payée sur l'acquisition de l'actif transféré par la société cédante.

Exemple 3 L'individu A possède 100 pour cent des actions avec droit de vote de la société E et 85 pour cent des actions avec droit de vote de la société F. Les deux sociétés exploitent des entreprises en Virginia. Sur le site 1982, la société E transfère à la société F un aéronef qu'elle a acheté précédemment et sur lequel elle a payé la taxe de vente et d'utilisation de l'aéronef en Virginia. Le transfert ne serait pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginia parce qu'il s'agirait d'un transfert entre sociétés affiliées qualifiées (au moins 80 pour cent des actions avec droit de vote de chaque société sont détenues par le même propriétaire) et parce que la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginia a été payée sur l'acquisition de l'aéronef transféré par la société qui transfère l'aéronef.

Exemple 4 L'individu A est l'unique propriétaire d'un aéronef. A transfère l'aéronef à la société de personnes ABC dans laquelle il est associé et détient une participation de 1/3 dans les biens de la société de personnes. La participation de A dans l'aéronef ( 1/3 ) n'est pas soumise à la taxe puisque A est réputé avoir conservé 1/3 sa propriété antérieure ( 1001 ) pour laquelle il avait payé la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'aéronef. La participation 2/3 dans l'aéronef détenu par les partenaires B et C est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs. Dans la mesure de cet intérêt, un transfert qualifié de vente a eu lieu.

Exemple 5 La société de personnes XYZ a transféré l'aéronef qu'elle avait acheté et sur lequel elle avait payé la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs de Virginia à l'associé Z le janvier 1, 1983. Chaque partenaire est réputé détenir une participation 1/3 dans l'aéronef. La partie imposable du transfert est la participation 2/3 détenue par les partenaires X et Y.

• • (viii) Transfert de pièces de réparation d'aéronefs, d'accessoires, d'équipements et de lubrifiants, non inclus dans la même transaction que le transfert d'un aéronef. Les ventes de tous ces biens meubles corporels sont soumises à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia et doivent être déclarées sur le formulaire ST-9, Dealer's Retail Sales and Use Tax Return (déclaration de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation du concessionnaire).

(7) Vente au détail--L'expression "vente au détail" utilisée dans le présent chapitre désigne une vente à un consommateur ou à toute personne dans un but autre que la revente et inclut toute transaction que le commissaire, après enquête, considère comme tenant lieu de vente.

• • (a) "La vente au détail" n'inclut pas le simple transfert de propriété entre mari et femme, lorsqu'il n'y a pas eu de contrepartie contractuelle pour le transfert et qu'aucune perte résultant du transfert ne constituerait une déduction admissible aux fins de l'impôt fédéral ou de l'impôt d'État sur le revenu. Il n'y a pas eu de changement substantiel dans la participation au capital et le transfert n'est pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginia. De même, un transfert similaire, tel que décrit ci-dessus, vers la propriété conjointe d'un mari et d'une femme ne serait pas soumis à l'impôt en tant que vente au détail.

(8) Prix de vente--L'expression "prix de vente" utilisée dans le présent chapitre désigne le prix total payé pour un aéronef et toutes ses fixations et accessoires, sans aucune déduction pour les reprises, les privilèges ou les charges impayés, mais à l'exclusion de toute taxe fédérale d'accise sur les constructeurs.

• • (a) Les termes "attachments thereon" et "accessories thereto", tels qu'ils sont utilisés dans le présent document, désignent tous les biens meubles corporels qui sont physiquement attachés à un aéronef, y compris les frais d'installation, ou les biens qui sont habituellement utilisés dans un aéronef, qu'ils soient ou non fixés à la structure de l'aéronef, et qui ont été transférés lors de la même transaction que l'aéronef dans le cadre de la vente de l'aéronef. Ces biens meubles corporels transférés autrement que dans le cadre de la même transaction avec l'aéronef seront soumis à la taxe de vente au détail et d'utilisation de 4 %.

• • (b) Les frais de lettrage et les frais de préparation (c'est-à-dire le nettoyage, le lavage et la préparation) sont également inclus dans le prix de vente lorsqu'ils sont effectués lors de la même transaction que le transfert de l'aéronef.

• • (c) Les frais liés à la taxe fédérale d'accise du fabricant, à l'assurance et à l'essence sont exclus du prix de vente, lorsqu'ils sont indiqués séparément sur la facture.

630-11-1502. TAX PRÉLEVÉE. A. D'une manière générale. La taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginia est imposée au taux de deux pour cent sur la vente au détail de tout aéronef vendu dans cet État et sur l'utilisation non exonérée en Virginia.
Virginia de tout aéronef.

B. Application du taux d'imposition. La taxe doit être perçue en appliquant le taux de 2% comme suit :

(1) Avions vendus en Virginia. Pour les aéronefs vendus en Virginia, le montant de la taxe est de deux pour cent du prix de vente de l'aéronef. La taxe est prélevée à la date à laquelle la demande de licence d'exploitation de l'aéronef devait être déposée auprès du ministère de l'aviation. Voir le règlement 630-11-1506.

• • (a) La taxe sur les ventes d'aéronefs en Virginia s'applique à tous les aéronefs vendus et devant faire l'objet d'une licence en Virginia, y compris les ventes occasionnelles. "Vente occasionnelle" désigne la vente d'un aéronef par une personne qui n'est pas un marchand d'aéronefs. Voir le règlement 630-11-1506 pour les informations concernant le paiement de la taxe.

• • (b) Aucune taxe n'est applicable à un aéronef qui n'est pas tenu d'être immatriculé par le ministère de l'aviation.

• • • • • Exemple 1 A a acheté un avion en Virginia le janvier 1, 1983 et a demandé une licence d'exploitation de l'aéronef le même jour. Le prix d'achat de l'avion était de12,000. La taxe est prélevée à la date de l'achat et A doit payer la taxe sur les ventes d'aéronefs de Virginia de $240 sur la base du prix de vente.

Exemple 2 B a acheté un avion en Virginia pour 25,000 le janvier 1, 1982 et a stocké l'avion pour l'utiliser en Virginia pendant qu'elle prenait des cours de pilotage. B a déposé une demande de licence d'exploitation de l'aéronef auprès du ministère de l'aviation le 1, 1982. La taxe est prélevée en septembre 1, 1982 sur le prix d'achat initial de25,000. Remarque : les règlements 630-11-1506 exigent que la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs soit payée avant que le propriétaire ne demande et n'obtienne une licence d'exploitation de l'aéronef auprès du ministère de l'aviation. Les règlements 630-11-1503 exigent que la taxe soit basée sur la valeur marchande actuelle de l'aéronef s'il est utilisé pour la première fois ou stocké en vue d'une utilisation en Virginia six mois ou plus après son acquisition. La valeur marchande actuelle n'est pas applicable en l'espèce car l'avion a été qualifié d'aéronef lorsqu'il a été acheté le 1, 1982 et a été entreposé pour la première fois pour être utilisé dans cet État à cette date, même si l'aéronef ne devait être immatriculé que neuf mois plus tard.

Exemple 3 C a acheté un avion en kit en Virginia le 1er juin 1, 1982. Le kit est soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation ( 47 ) au moment de l'achat, car il ne répond pas à la définition d'un aéronef au moment de l'achat. Lorsque le kit est assemblé et qu'il est considéré comme un aéronef, il est soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs ( 2% ) sur le coût de l'assemblage. Voir le règlement 630-11-1504C.

(2) Aéronefs non vendus en Virginia. Pour les aéronefs qui ne sont pas vendus en Virginia mais qui doivent faire l'objet d'une licence d'utilisation en Virginia, le montant de la taxe est de deux pour cent du prix de vente de l'aéronef, quel que soit le lieu de vente ; Toutefois, si le n'est pas vendu en Virginia et doit être immatriculé pour la première fois en Virginia six mois ou plus après son acquisition, la taxe s'élève à deux pour cent de la valeur marchande actuelle de l'aéronef si cette valeur est inférieure au prix de vente de l'aéronef, y compris le coût des modifications, améliorations ou ajouts postérieurs à l'acquisition initiale. Voir également le règlement 630-11-1503.

• • (a) Le terme "devant être titulaire d'une licence", tel qu'il est utilisé dans la présente section, se réfère aux dispositions en matière de licence du chapitre 1 du titre 5.1 de la loi sur la santé publique. Code de Virginie. § 5.1-5 exige qu'avant d'utiliser un aéronef, le propriétaire obtienne du ministère de l'aviation une licence d'aéronef pour cet aéronef.

• • (b) L'expression "current market value" utilisée dans la présente section signifie une valeur moyenne tenant compte de l'âge, de la marque, du modèle et des accessoires inclus, conformément aux publications ou autres données habituellement utilisées pour déterminer le prix de vente des aéronefs d'occasion.
    
  • (c) La même transaction ne sera pas soumise à la taxe plus d'une fois. Toutefois, chaque fois qu'une vente a lieu ou qu'un aéronef est mis en service en Virginia et doit faire l'objet d'une licence, le nouveau propriétaire ou le nouvel utilisateur en Virginia sera soumis à la taxe sur la transaction.

• • (d) La taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs de Virginia ne s'applique pas à l'utilisation d'un aéronef qui n'est pas tenu d'être immatriculé par le ministère de l'aviation.

(3) Aéronef loué ou affrété. Les vendeurs d'aéronefs tels que définis dans la réglementation 630-11-1501(3) peuvent choisir d'accorder une licence d'utilisation commerciale pour un ou plusieurs aéronefs détenus à des fins de crédit-bail, de location, d'affrètement ou d'autres utilisations compensatoires, sans paiement de la taxe de vente et d'utilisation des aéronefs de Virginia basée sur le prix de vente, sous réserve de certaines exigences et restrictions telles que réglementées.

• • Toute personne qui révoque son choix devient immédiatement redevable de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginia, conformément au paragraphe B ci-dessus.

C. Taxe sur le bail ou la location définie comme une vente. La taxe sur les ventes d'aéronefs en Virginia est imposée sur la vente au détail d'un aéronef ; toutefois, l'acheteur est responsable du paiement de la taxe. Dans le cas d'un crédit-bail ou d'une location définis comme une vente en vertu du règlement 630-11-1501(6), le preneur ou la personne qui loue l'aéronef est considéré comme l'acheteur de l'aéronef et est responsable du paiement de la taxe applicable.

• • • • 630-11-1503. BASE DE LA TAX ; ESTIMATION DE LA TAX ; PÉNALITÉ POUR FAUSSE DÉCLARATION.

• • • • A. Base d'imposition pour la vente ou l'utilisation. Le commissaire perçoit la taxe pour l'utilisation ou la vente d'un aéronef sur la base du prix de vente de l'aéronef.

• • • • (1) Facture requise. Toute personne qui vend un aéronef en Virginia doit fournir à l'acheteur une facture signée par le vendeur ou son représentant. La facture doit indiquer le prix de vente de l'aéronef. L'acheteur doit présenter la facture au commissaire avec son retour et son paiement de la taxe.

• • • • (2) Base d'imposition. La base de l'impôt est le prix de vente, y compris tout montant crédité pour la reprise ou toute autre transaction de même nature, sauf que si l'aéronef est utilisé ou stocké pour la première fois en Virginia six mois ou plus après son acquisition, l'impôt sera le suivant
        • est basée sur la valeur actuelle du marché.

• • • • • (a) Selon la définition réglementée de ",", la période de six mois visée dans cette section ne commence qu'au moment où l'avion est capable de voler.

• • • • • • • • • Exemple 1
                  D acheté en Virginia le 1 janvier 1982 une épave d'avion inopérante. L'avion a été stocké pour réparation jusqu'en septembre 1, 1982, date à laquelle la demande de licence d'exploitation d'aéronef a été faite. La taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs est prélevée sur le coût d'acquisition en septembre 1, 1982 lorsque l'avion est considéré comme un aéronef "." Aucun crédit n'est accordé pour la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation payée sur l'achat de pièces de rechange ( 4% ).

Exemple 2 E a acheté un aéronef dans le Maryland le janvier 1, 1982 et l'a utilisé dans le Maryland jusqu'en septembre 1, 1982, date à laquelle il a obtenu une licence pour une utilisation en Virginia. La taxe est prélevée sur la valeur marchande actuelle de l'aéronef à la date de septembre 1, 1982 étant donné qu'il a été introduit en Virginia pour y être utilisé plus de six mois après son acquisition.

Exemple 3 Le janvier 1, 1982 A a acheté un avion hors d'usage en Caroline du Nord et a transporté l'épave en Virginia le jour de l'achat. L'avion a été amené en Virginia pour être restauré et utilisé dans cet État. Les réparations ont été achevées et la demande de licence d'aéronef a été faite le 1, 1982. La taxe est prélevée le septembre 1, 1982 sur le coût d'origine de l'avion accidenté plus les frais de restauration. L'avion n'était pas considéré comme un aéronef en Virginia tant qu'il n'était pas capable de voler et la taxe est donc perçue à cette date.

B. Base d'imposition des recettes brutes mensuelles return. Un revendeur agréé et enregistré doit soumettre des déclarations mensuelles au ministère et verser la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs de Virginie sur les recettes brutes provenant du crédit-bail, de la location, de l'affrètement ou de toute autre utilisation compensatoire de tout aéronef qu'il choisit d'exclure de la taxe sur les ventes au moment de l'achat.

(1) Aux fins de la présente section, les termes "bail" et "location" se réfèrent uniquement aux baux ou aux locations qui ne sont pas considérés comme des ventes en vertu des règlements 630-11-1501.

C. Facture non disponible, évaluation par le commissaire. Lorsque la facture n'est pas disponible ou lorsque le commissaire a des raisons de croire que la facture ne reflète pas le prix de vente réel, ou que l'aéronef a été acheté plus de six mois avant son utilisation ou son stockage en Virginia, le commissaire peut établir la taxe. Dans ces conditions, la taxe peut être établie en fonction des publications ou autres données habituellement utilisées pour déterminer le prix de vente maximum des aéronefs.

D. Juste prix pour la location ou l'utilisation. Si le commissaire constate qu'un revendeur a facturé la location ou l'utilisation d'un aéronef à un prix inférieur à la juste valeur marchande de cette location ou utilisation, il peut estimer un prix équitable. Une estimation du juste prix telle qu'utilisée ici signifie en accord avec le coût de l'avion, le coût de l'entretien, la valeur locative normale telle qu'elle ressort de transactions similaires, ou d'autres données pertinentes.

L'excédent du juste prix estimé en vertu du présent article sur le prix effectivement facturé par le concessionnaire sera inclus dans les recettes brutes de "" telles qu'elles sont utilisées dans le présent article.

E. Fausses déclarations. Toute personne qui fait sciemment une fausse déclaration sur une facture entre l'acheteur et le vendeur, sur une déclaration ou au commissaire, sur la valeur d'un aéronef ou sur le montant de la taxe due, se rend coupable d'un délit de classe 1.

630-11-1504. CRÉDIT D'IMPÔT. A. D'une manière générale. Un crédit sera accordé sur la taxe de vente et d'utilisation d'aéronefs imposée sur l'utilisation d'aéronefs en Virginia pour le montant de la taxe payée par le propriétaire à un autre État en raison de l'imposition d'une taxe similaire sur l'achat ou l'utilisation de l'aéronef.

(1) Aux fins du présent article, le terme "taxe similaire" comprend une taxe générale de vente au détail et d'utilisation ou une taxe d'immatriculation imposée en ce qui concerne les aéronefs.

(2) Afin d'obtenir un crédit dans cet État pour toute taxe similaire payée à un autre État pour l'achat ou l'utilisation d'un aéronef, une copie de la facture couvrant la transaction doit être fournie, indiquant la taxe facturée et l'État auquel elle a été payée. Si le commissaire fiscal de l'État l'exige, une déclaration sous serment doit être fournie, indiquant que cette taxe a été payée et n'a pas été remboursée.

• B. Pas de crédit pour la taxe payée à un autre État sur le crédit-bail ou la location d'un aéronef. Aucun crédit ne sera accordé sur la taxe de vente et d'utilisation des aéronefs de Virginia pour les aéronefs acquis dans un autre État et imposés sur les recettes brutes provenant de l'utilisation dans un autre État, étant donné que la base d'imposition en Virginia est la valeur marchande de l'aéronef au moment où il est introduit en Virginia. La valeur de marché reflète toute diminution attribuable à l'utilisation de l'aéronef dans un autre État.

• C. Pas de crédit pour la taxe sur les ventes payée. Le crédit d'impôt sera pas est accordée pour la taxe de vente de l'État payée sur les kits ou ses composants utilisés dans la construction d'un aéronef.

• • • Exemple 1
      
      A a transféré son aéronef d'un autre État en Virginie en 1982. L'avion a été acheté à l'origine à 1980 pour20,000 et la taxe sur les ventes a été payée pour un montant de600 à l'État de son ancienne résidence. La valeur publiée dans le guide des prix de l'avion au moment de son transfert en Virginia était de $16,000.

• • • Étant donné que l'avion ne devait être immatriculé en Virginia que six mois ou plus après son acquisition, la taxe d'utilisation de Virginia s'élèvera à deux pour cent de sa valeur marchande actuelle, soit $320. Le crédit pour une taxe similaire payée à un autre État compense entièrement la taxe de vente et d'utilisation d'aéronefs de Virginia et aucune taxe de Virginia n'est due.

Exemple 2

• • • X a acheté un avion dans l'État A qui n'a pas imposé de taxe sur l'achat ; l'avion a été transféré dans l'État C et une taxe d'utilisation a été imposée sur la valeur de l'avion par l'État C pour un montant de200. X a ensuite déplacé l'aéronef en Virginia pour l'utiliser dans cet État et la taxe de Virginia basée sur la valeur de l'aéronef s'élevait à $320. X a dû payer $120 d'impôt de Virginia ($320 d'impôt à payer moins $200 de crédit pour un impôt similaire payé à un autre État).

Exemple 3

• • • Y a acheté des pièces et un moteur et a construit un aéronef qui a coûté $12,000 une fois terminé et qui doit être immatriculé en Virginia. La taxe d'utilisation de l'aéronef s'élevait à240 et Y a demandé un crédit pour la taxe de vente au détail de200 qu'il a payée sur les pièces et le moteur qu'il a achetés pour construire l'aéronef. Aucun crédit n'a été accordé parce qu'aucune taxe similaire n'a été payée à Virginia ou à un autre État sur l'aéronef. La taxe payée sur les pièces et le moteur n'était pas une taxe similaire payée sur l'achat ou l'utilisation d'un avion.

Exemple 4

• • Sur le site 1975, B a loué un avion dans l'État D, qui a imposé une taxe d'utilisation sur les loyers. La valeur de location à long terme de l'avion s'élevait à30,000 et la taxe d'utilisation a été payée pour un montant de900. B a déplacé l'avion en Virginia en 1983. La valeur de marché actuelle de l'avion est de5,000 et la valeur restante du contrat de location est de4,500. L'impôt sur les aéronefs dû en Virginia s'élevait à100 et B a demandé un crédit pour l'impôt payé sur le contrat de location dans l'État D. Aucun crédit n'a été accordé parce que l'impôt sur les aéronefs en Virginia était basé sur la valeur marchande restante de l'aéronef lorsqu'il était assujetti à l'impôt sur les aéronefs en Virginia.

630-11-1505. EXEMPTIONS. En général. La taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs ne s'applique pas aux ventes ou à l'utilisation par les États-Unis ou l'une de leurs agences gouvernementales, le Commonwealth de Virginie ou l'une de ses subdivisions politiques, ou toute compagnie aérienne opérant dans le commerce intra-étatique, interétatique ou étranger en tant que transporteur commun fournissant des services aériens réguliers sur une base continue à un ou plusieurs aéroports de Virginie.

(1) Pour que les ventes aux États-Unis, au Commonwealth de Virginie ou à toute subdivision politique soient exonérées de la taxe, les achats doivent être effectués conformément aux bons de commande officiels requis et payés sur des fonds publics. Les ventes aux fonctionnaires pour leur propre usage sont imposables. En cas de commande officielle, la taxe ne s'applique pas aux ventes aux clubs d'officiers, aux clubs de sous-officiers, aux mess d'officiers, aux mess de sous-officiers et aux échanges postaux organisés, exploités et contrôlés en vertu des règlements du ministère de la défense, ni à l'utilisation de ces produits par ces clubs. L'exemption ne s'applique pas aux personnes ou aux organisations qui opèrent de plein droit dans une réserve militaire. Nul n'est exonéré de l'obligation de payer, de percevoir ou de rendre compte de la taxe au motif que la vente ou l'utilisation a eu lieu en tout ou en partie dans une zone fédérale.

(2) Aux fins de la présente section, l'expression "utilisation par" se rapporte à l'utilisation exonérée dans cet État de tout aéronef acheté en dehors de cet État. Elle ne s'applique pas dans les cas où le locataire, le preneur à bail ou un autre utilisateur est une agence gouvernementale, puisque dans ces cas, la taxe est prélevée sur l'utilisation du concessionnaire dans le cadre de l'activité de l'entreprise. son la location, l'affrètement ou d'autres activités.

(3) Aux fins de la présente section, l'expression "service aérien régulier" désigne un service fourni par un seul transporteur aérien consistant en des vols réguliers vers un ou plusieurs aéroports de Virginia au moins cinq jours par semaine.

(4) Un aéronef détenu et utilisé par une compagnie aérienne uniquement dans le cadre de ses activités de transporteur public dans le commerce intra-étatique, inter-étatique ou étranger est exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginia.

• • (a) Aux fins de la présente exemption, un aéronef acquis dans le cadre d'un contrat de crédit-bail ou de location constituant une vente "" telle que définie dans le règlement 630-11-1501(6) est réputé appartenir au preneur.

• • (b) Aux fins de cette exonération, le prix de vente ou la valeur d'un aéronef appartenant à une compagnie aérienne et utilisé pour des opérations intérieures non exonérées en tant que transporteur contractuel ainsi que pour des opérations exonérées sera réparti sur la base de cette utilisation.

• • • • REMARQUE : Les exonérations de cette section ne s'appliquent pas aux locations ou aux baux qui ne sont pas considérés comme des ventes, ou aux affrètements, dans le cas d'un concessionnaire qui paie un impôt sur les recettes brutes en vertu de l'exclusion des concessionnaires, étant donné que l'impôt sur les recettes brutes est prélevé sur le produit de la vente et que l'impôt sur les recettes brutes est prélevé sur le produit de la vente. concessionnaire et non au locataire, au preneur à bail ou à tout autre utilisateur.

• • • • 630-11-1506 DÉLAI DE PAIEMENT DE LA TAX. A. D'une manière générale. À l'exception de la taxe mensuelle sur les recettes brutes, la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs doit être payée par l'acheteur ou l'utilisateur de l'aéronef et doit être perçue par le commissaire avant que le propriétaire ne demande et n'obtienne une licence d'aéronef auprès du ministère de l'aviation. La demande de licence doit être faite auprès du département de l'aviation. Voir également le règlement 630-11-1502.

• • • • (1) Telle qu'elle est utilisée dans la présente section, l'expression "avant que le propriétaire ne demande et n'obtienne une licence d'aéronef auprès du ministère de l'aviation" fait référence à l'exigence énoncée à l'article 5.1-5 de la loi sur l'aviation. Code de Virginie comme suit :

• • • • • • "(a) Tout résident de cet État propriétaire d'un aéronef civil, tout non-résident propriétaire d'un aéronef civil basé dans cet État pendant plus de soixante jours au cours d'une période de douze mois et tout propriétaire d'un aéronef d'épandage aérien exploité dans cet État ou d'un aéronef civil exploité dans cet État en tant que transporteur aérien intérieur pour compte d'autrui doit, avant que l'aéronef ne soit exploité dans cet État, obtenir du ministère (de l'aviation) une licence d'exploitation d'aéronef pour cet aéronef.

• • • • • • • (b) Le Département (de l'aviation) doit prévoir la délivrance, l'expiration, la suspension et le retrait des licences d'aéronefs conformément aux réglementations promulguées par la Commission (de l'aviation de Virginia). Le département (de l'aviation) fournit tous les formulaires nécessaires à la délivrance de ces licences et peut percevoir pour cette délivrance une redevance ne dépassant pas cinq dollars par an. Le ministère (de l'aviation) peut, au lieu de délivrer les licences d'aéronefs requises par la sous-section (a) de la présente section, délivrer des licences d'aéronefs commerciaux aux transporteurs aériens et aux revendeurs commerciaux, et délivrer aux revendeurs non commerciaux des licences de flotte de revendeurs non commerciaux, pour couvrir tous les aéronefs appartenant à ces revendeurs et tous les aéronefs à vendre détenus par les revendeurs en consignation auprès d'un constructeur d'aéronefs. Le ministère (de l'aviation) peut percevoir une redevance n'excédant pas cinquante dollars par an pour toute licence de flotte non commerciale délivrée et une redevance n'excédant pas cent dollars par an pour toute licence de flotte commerciale délivrée. La redevance pour une licence d'exploitation commerciale d'un seul aéronef ne doit pas dépasser dix dollars par an."
              
    (2) Si un aéronef acquis à l'origine pour une utilisation exonérée d'impôt et immatriculé sans paiement de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginia est ensuite utilisé à des fins non exonérées, il devient alors assujetti à l'impôt sur la base de son coût ou de sa valeur marchande actuelle, selon le montant le plus bas.

• • (3) Si aucune licence n'est requise pour un aéronef en vertu des articles 5.1-5 de l'accord de l'Union européenne. Code de VirginieDans ce cas, la Virginia aircraft sales and use tax ne sera pas prélevée sur l'aéronef, à moins qu'il ne soit transféré dans le cadre d'un contrat de location défini comme une vente en vertu de la réglementation 630-11-1501.

• • B. Paiement et perception de la taxe. La taxe peut être payée au département des impôts au siège de Richmond ou dans les bureaux de district du département.

• • C. Déclaration et paiement mensuels des recettes brutes. Tout concessionnaire, approuvé pour l'exclusion des concessionnaires, doit déposer une déclaration de recettes brutes au plus tard le vingtième jour du mois suivant chaque période de déclaration, même [íf ñó~] Impôts est dû. Les déclarations sont prescrites et fournies par le département des impôts. La loi pas prévoient des rendements trimestriels, semestriels ou annuels.

(1) Aucune prolongation ne sera accordée pour la déclaration et/ou le paiement de la taxe due pour le mois.

(2) Si le négociant enregistré cesse d'exercer son activité au lieu indiqué dans sa demande d'enregistrement, il en informe le commissaire par écrit dans les trente jours suivant la cessation de l'exercice de son activité en son nom à cet endroit. Si le négociant enregistré souhaite changer de lieu d'activité, il doit en informer le commissaire par écrit.

630-11-1507. CHOIX DU COMMERÇANT, RÉVOCATION, ÉLIGIBILITÉ. A. D'une manière générale. Le concessionnaire doit déposer une demande auprès du ministère des impôts et recevoir une autorisation avant d'exploiter l'aéronef.

B. Concessionnaire choisissant d'être soumis à l'exclusion des concessionnaires ; révocation.

(1) Tout concessionnaire qui choisit l'exclusion des concessionnaires doit en faire la demande au ministère des impôts, sur les formulaires fournis sur demande, avant d'exploiter tout aéronef en vertu des dispositions d'exclusion des concessionnaires pour la taxe de vente et d'utilisation des aéronefs de Virginia. Dès réception de la demande d'exclusion du concessionnaire, le ministère des impôts lui notifie sa décision.

(2) Le concessionnaire qui reçoit l'approbation du ministère des Finances peut révoquer ce choix. seulement avec l'autorisation du commissaire aux impôts de l'État.

(3) Toute personne qui révoque un choix effectué en vertu de la disposition relative à l'exclusion des courtiers ne pourra pas choisir l'exclusion des courtiers pendant les deux années suivant la révocation.

(4) Toute personne qui révoque son choix devient immédiatement redevable de la taxe de vente et d'utilisation des aéronefs de Virginia prélevée sur les aéronefs vendus.

630-11-1508. CONSERVATION DES DOCUMENTS ; EXAMEN PAR LE COMMISSAIRE. A. D'une manière générale. Toute personne qui vend un aéronef en Virginia doit conserver une copie de la facture exigée par le §58.1-1503 pendant les six années suivant la vente. Tout concessionnaire imposé sur les recettes brutes en vertu des dispositions relatives à l'exclusion des concessionnaires doit conserver une copie de toutes les factures relatives à la location, à l'affrètement ou à toute autre utilisation d'un aéronef pendant les six années suivant la transaction.

B. Informations figurant sur la facture. Chaque facture doit décrire avec précision l'aéronef vendu, loué ou utilisé.

(1) Factures de vente d'avions. Les factures de vente doivent contenir une description complète de l'aéronef vendu, y compris son prix de vente, sa marque, son modèle, son année, le numéro de série du fabricant et la date d'achat.

• • (2) Facture mensuelle ou périodique du concessionnaire. En ce qui concerne la facture mensuelle ou périodique d'un concessionnaire pour le crédit-bail, la location ou toute autre utilisation d'un aéronef, la description requise se limite à la marque, au modèle et à l'année, à condition que le concessionnaire conserve une copie de la facture d'achat originale. pour chaque avion ainsi utilisé. Le concessionnaire doit également tenir un registre complet des recettes brutes provenant de la location, du leasing, de l'affrètement ou de toute autre utilisation de chaque aéronef, qu'il soit ou non soumis à l'exclusion des concessionnaires, chaque aéronef étant identifié par son numéro d'immatriculation FAA.

• • • • • • Le fait que les recettes soient soumises à la taxe mensuelle de deux pour cent constitue un commencement de preuve si les registres ne montrent pas clairement que ces revenus proviennent d'un aéronef sur lequel la taxe a été payée au moment de l'achat.

C. Examen par le commissaire. Le commissaire peut examiner, pendant les heures de bureau habituelles, les registres, livres, papiers ou autres documents de tout revendeur ou autre personne vendant ou achetant des aéronefs, relatifs aux recettes ou aux prix de vente de tout aéronef, afin de vérifier la véracité et l'exactitude de toute déclaration ou de toute autre information relative à une vente, une location ou une autre transaction imposable particulière.

• • 630-11-1509. DISPOSITION DES FONDS. En général. Tous les fonds collectés en vertu du présent chapitre par le commissaire sont immédiatement versés au Trésor public et les recettes provenant de ces collectes, nettes des remboursements, sont créditées au fonds spécial créé en vertu de l'article 5.1-51 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie. Le fonds spécial est créé dans le but d'administrer les lois sur l'aviation, de construire, d'entretenir et d'améliorer les aéroports et les terrains d'atterrissage et de promouvoir l'aviation dans l'intérêt des opérateurs et du public*.

630-11-1510. SANCTIONS CIVILES. A. D'une manière générale. Lorsqu'une personne, une entreprise ou une société omet de faire une déclaration ou de payer le montant total de l'impôt dû à ce titre ou produit délibérément une déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention délibérée de frauder l'État, des sanctions seront imposées.

B. Défaut de dépôt ou de paiement. Si une personne ne remplit pas de déclaration ou ne paie pas le montant total de la taxe due dans les trente jours à compter de la date à laquelle l'aéronef devait être immatriculé en Virginia, une pénalité spécifique de cinq pour cent du montant de la taxe impayée sera ajoutée à la taxe. Une pénalité supplémentaire de cinq pour cent sera ajoutée à l'impôt pour chaque période supplémentaire de trente jours ou fraction de cette période pendant laquelle le défaut de dépôt de la déclaration ou de paiement du montant total de l'impôt se poursuit, cette pénalité ne pouvant excéder vingt-cinq pour cent au total. Il n'y a pas de peine minimale.

(1) Si la personne ne dépose pas de déclaration mensuelle ou ne paie pas la taxe due dans les délais impartis et que le commissaire fiscal de l'État est convaincu que ce manquement est dû à des raisons providentielles ou à d'autres motifs valables, la déclaration peut être acceptée sans pénalités, mais avec des intérêts déterminés conformément aux articles 58.1-15 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie doivent être payés. Les demandes d'exonération de pénalités doivent être adressées par écrit au département des impôts et doivent inclure tous les faits pertinents à l'appui de la demande.

C. Déclaration fausse ou frauduleuse. En cas d'intention délibérée de frauder l'État de tout impôt dû en vertu du présent chapitre, ou en cas d'omission délibérée de déposer une déclaration dans l'intention de frauder l'État d'un tel impôt, une pénalité spécifique de cinquante pour cent du montant de l'impôt en question sera imposée. Le fait qu'un acheteur ou un utilisateur d'un aéronef déclare le prix de vente ou la valeur marchande actuelle de son aéronef, selon le cas, à cinquante pour cent ou moins du montant réel constitue une preuve prima facie de l'intention de frauder.

D. Recouvrement des sanctions. Toutes les pénalités et tous les intérêts imposés par le présent chapitre sont payables par le revendeur, l'acheteur ou l'utilisateur de l'aéronef et recouvrables par le commissaire de la même manière que s'ils faisaient partie de la taxe imposée.

Intérêt. Intérêts à un taux déterminé conformément à l'article58.1-15 de la loi sur l'assurance maladie. Code de Virginie sur le montant impayé de la taxe s'accumule à partir de la date d'échéance initiale de la taxe jusqu'au moment du paiement.*

*Il s'agit d'un langage statutaire. Aucune autre interprétation n'est nécessaire.

Décisions du commissaire fiscal