Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
DÉCLARATION DE LA TAX SUR LE REVENU ESTIMATIF DES PERSONNES PHYSIQUES EN VIRGINIE
RÈGLEMENT
RÈGLEMENT
Sujet
Rapports
Date d'émission
09-19-1984
voir la date
DÉCLARATION DE LA VIRGINIE ESTIMÉE
TAX SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES
Réglementations
Introduction
Ces règlements pour la Virginia. Declaration of Estimated Income Tax by Individuals (Déclaration d'estimation de l'impôt sur le revenu par les personnes physiques) sont publiées en vertu de l'autorité conférée au commissaire aux impôts de l'État par le Virginia Code. § [58-48.6 (]§ 58.1-203 en vigueur depuis janvier 1, 1985) et sont susceptibles d'être modifiés, révisés et complétés par d'autres règlements si nécessaire ou approprié.
Les amendements, révisions et mises à jour du présent règlement seront publiés sous forme de pages de remplacement, chaque page de remplacement portant la date de révision.
Chaque règlement section est numéroté pour faire référence au section du titre 58.1 de la Code de Virginie qu'il interprète. Les trois premiers chiffres, 630, identifient ces règlements. aux fins du registre des règlements de Virginia, en tant que règlements du ministère de la fiscalité. Les chiffres qui suivent le premier trait d'union indiquent le type de taxe, et les chiffres qui suivent le deuxième trait d'union indiquent le type de taxe. section du titre 58.1 en cours d'interprétation. Par exemple, le section le numéro 630-2-491 identifie l'agence (630), l'impôt estimatif individuel (2) et le numéro d'identification de l'agence ( ). section du titre 58.1, Code de Virginiece qui est interprété (491).
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État,
Département de la fiscalité de Virginie
P. Boîte postale 6-L
Richmond, Virginia. 23282
DATE D'ENTRÉE EN VIGUEUR : janvier 1, 1985, avec effet rétroactif conformément aux dispositions suivantes § 38-48.6 de la Code de Virginie (recodifié en § [58.1-203)]
DATE D'EXPIRATION : N/A
REMPLACE : Tous les documents antérieurs et toutes les directives orales en contradiction avec le présent document.
Références : Code de Virginie §§ 58.1-321, 58.1-322, et 58.1-490
jusqu'à 58.1-498 sont réglementés dans le présent document.
AUTORITÉ : § [58-48.6,] Code de Virginie, et le § 58.1-203 sur
et après le mois de janvier 1, 1985.
CHAMP D'APPLICATION : Applicable à toutes les personnes physiques soumises à la déclaration de l'impôt sur le revenu estimé.
RESUME : Il s'agit d'un premier règlement qui interprète la déclaration de l'impôt sur le revenu estimé par les personnes physiques en Virginia, qui consiste en §§ 630-2-490.1 par le biais de 630-2-498. Ces règlements définissent les exigences et les procédures de déclaration et de paiement de l'impôt sur le revenu estimé par les personnes physiques, ainsi que les conséquences du non-respect de ces exigences. Ils servent également à rassembler dans un seul document les dispositions statutaires applicables et leurs explications et illustrations.
DATE D'ADOPTION : septembre 19, 1984.
Réglementation
Section Sujet Page
630-2-4.90.1 DÉFINITIONS
630-2-490.2 DÉCLARATIONS DE TAX ESTIMÉE
630-2-491 PAIEMENTS DE L'TAX ESTIMÉ
630-2-492 DÉFAUT DE PAIEMENT DU TAX ESTIMÉ PAR UN PARTICULIER
630-2-493 DÉCLARATIONS DE LA TAX ESTIMÉE À PAYER
DÉPOSÉ AUPRÈS DU COMMISSAIRE AUX RECETTES
DU COMTÉ OU DE LA VILLE
630-2-495 PAIEMENT DE LA TAX ESTIMÉE ; AVIS DE
VERSEMENT DÛ
630-2-496 OMISSION OU REFUS DÉLIBÉRÉ DE DÉPOSER UNE PLAINTE
LA DÉCLARATION DE TAX ESTIMÉE, OU
LA FABRICATION DE PRODUITS FAUX ET FRAUDULEUX
DÉCLARATION, UN DÉLIT
430-2-497 VIRGINIA CODE § 58 . 1 - 306
APPLICABLE À LA DÉCLARATION DE
ESTIMATION DE LA TAX
630-2-498 SERMENTS OU AFFIRMATIONS NON NÉCESSAIRES SUR
LES DÉCLARATIONS ET LES RAPPORTS ;
DÉLIT DE SOUSCRIPTION DE FAUX
DÉCLARATION OU RAPPORT
§ 630-2-490.1. DÉFINITIONS. -- Aux fins du présent règlement et sauf indication contraire du contexte :
"Chère imposable" désigne l'année d'imposition d'une personne physique aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu -.
"Revenu imposable" désigne le revenu brut fédéral ajusté d'une personne physique pour l'année d'imposition avec les ajouts, soustractions, déductions et autres modifications. et les ajustements prévus par la loi Va. Code § 58.1-322 et les règlements qui en découlent.
"Revenu brut ajusté en Virginia" désigne le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) pour l'année d'imposition, plus l'ajout prévu dans la loi Va. Code § 58.1-3228, et moins les soustractions énoncées dans Va. Code § 58.1-322C et la déduction supplémentaire de $400 pour les contribuables âgés de plus de 65.
"Estimation de l'impôt" désigne le montant qu'un particulier estime être l'impôt sur le revenu des personnes physiques dû pour l'année d'imposition, moins le montant estimé être la somme de tous les crédits déductibles de l'impôt.
"Commissaire" désigne le commissaire fiscal de l'État.
§ 630-2-490.2. LES DÉCLARATIONS DE TAX ESTIMÉE.
A. Obligation de déclaration. 1. Toute personne physique résidente ou non résidente doit faire une déclaration de son impôt estimé pour chaque année d'imposition, si son revenu brut ajusté de Virginia, autre que celui provenant de salaires sur lesquels l'impôt est retenu en vertu de la loi Va. Code § 58.1-460 et seq. et Virginia Withholding. Règlement relatif à l'impôt sur le revenu, § 630-6-460 et suivants. (les "Exigences en matière de retenue"), on peut raisonnablement s'attendre à ce qu'il dépasse400 $ plus la somme des exemptions personnelles auxquelles il a droit. En d'autres termes, une déclaration est requise si (i) le montant du revenu brut ajusté de Virginia sur lequel aucun impôt n'est retenu est supérieur à (ii) la somme de $400 et des exemptions personnelles. à laquelle le contribuable a droit. Cette obligation de déclaration est en vigueur pendant toute l'année d'imposition.
2. Un contribuable n'est pas tenu de déposer une déclaration si
Exemple 1:
B. Contenu de la déclaration. - Dans la déclaration requise au titre de l'articlesection A l'individu déclare :
1. Le montant qu'il estime être le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dont il sera redevable pour l'année d'imposition ;
2. Le montant, le cas échéant, qu'il estime être retenu sur les salaires pour l'année d'imposition en vertu des exigences en matière de retenue à la source ;
3. L'excédent du montant estimé au titre du paragraphe 1 du présent sous-paragraphe sur le montant estimé au titre du paragraphe du présent sous-paragraphe.section sur le montant estimé au titre du paragraphe 2 de la présente sous-section.section est considéré comme l'impôt estimé pour l'année d'imposition à payer par la personne physique conformément aux dispositions ci-après ; et
-4. Toute autre information demandée par le commissaire. Le formulaire 760-ES est actuellement utilisé à cette fin.
C. Déclaration commune du mari et de la femme. - Le mari et la femme peuvent déposer une déclaration commune, auquel cas ils sont solidairement responsables de l'impôt estimé. Une déclaration commune ne peut être faite : (i) si l'un ou l'autre des époux ou l'épouse ne réside pas en Virginia, à moins qu'ils ne soient tous deux tenus de le faire (ii) s'ils sont séparés en vertu d'un jugement de divorce ou d'une pension alimentaire séparée, ou (iii) s'ils ont des années d'imposition différentes. Si une déclaration commune est faite mais qu'une déclaration commune n'est pas établie pour l'année d'imposition, l'impôt estimé pour cette année peut être considéré comme l'impôt estimé du mari ou de la femme, ou peut être réparti entre eux comme ils en conviennent mutuellement.
D. Délai de dépôt de la déclaration. - La déclaration d'impôt estimatif d'une personne physique autre qu'un agriculteur ou un pêcheur doit être déposée au plus tard le Play 1 de l'année d'imposition.section A se rencontrent pour la première fois :
E. Déclaration de l'impôt estimé par un agriculteur ou un pêcheur. - Si les deux tiers au moins du revenu brut total estimé d'un travailleur indépendant pour l'année d'imposition proviennent de l'agriculture (y compris l'ostréiculture) ou de la pêche, la déclaration d'impôt estimé peut être déposée à tout moment au plus tard le 15 de l'année suivante, au lieu de la date prescrite par ailleurs. Toutefois, si la déclaration d'impôt sur le revenu pour l'année d'imposition est déposée au plus tard le mois de mars 1 de l'année suivante et que le total de l'impôt est payé à ce moment-là, la déclaration sera considérée comme une déclaration et un paiement dans les délais du versement de janvier 15 en vertu des dispositions de l'alinéa a).section A ci-dessous.
Une personne qui pratique l'agriculture ou la pêche pour gagner sa vie et dont les services sont légalement soumis à la volonté et au contrôle d'un employeur, qu'elle soit rémunérée par un salaire ou une commission, ou en espèces, en poisson ou en produits, est un salarié et non un travailleur indépendant. S'il n'y a pas de retenue à la source, le salarié est soumis aux mêmes obligations fiscales que tout autre salarié.
F. Déclaration de l'impôt estimé de quarante dollars ou moins. - Une déclaration d'impôt estimé d'une personne physique dont le total de l'impôt estimé pour l'année d'imposition est inférieur ou égal à40 peut être déposée à tout moment au plus tard le 15 de l'année suivante, mais le montant total de l'impôt estimé doit être payé au moment du dépôt de la déclaration. Toutefois, si la déclaration d'impôt sur le revenu pour cette année d'imposition est déposée au plus tard le mois de mars 1 de l'année suivante et que l'impôt total est payé à ce moment-là, la déclaration sera considérée comme une déclaration et un paiement dans les délais de l'acompte provisionnel de janvier 15 en vertu des dispositions de l'alinéa a).section H ci-dessous.
G. Modifications de la déclaration. - Un particulier peut modifier sa déclaration à tout moment de l'année en augmentant ou en diminuant le montant du paiement échelonné indiqué sur le bon de paiement qui accompagne le versement.
H. Retour en tant que déclaration ou paiement. - Si, au plus tard le 1er mars de l'année d'imposition suivante, le particulier dépose sa déclaration pour l'année d'imposition pour laquelle la déclaration est requise et paie avec celle-ci le montant total de l'impôt indiqué comme étant dû dans la déclaration :
Le dépôt d'une déclaration au plus tard le mois de mars 1 de l'année d'imposition suivante ou le dépôt d'une déclaration ou le paiement du dernier acompte le mois de janvier 15 ne dispense pas le contribuable de l'obligation de payer des compléments d'impôt pour l'insuffisance de paiement de l'un des acomptes de l'impôt estimé qui était dû en mai 1, juin 15 ou septembre 15 de l'année d'imposition.
Exemple 1: Le contribuable A découvre le mois de septembre 15, 1983 que ses prévisions. Le revenu brut ajusté de Virginia pour l'année civile 1983, autre que le salaire sur lequel son employeur de Virginia retient des impôts, sera supérieur à 400 plus ses exemptions personnelles. Le contribuable est tenu de déposer sa déclaration pour le mois de janvier 15, 1984, mais en déposant sa déclaration pour le mois d'avril, il n'est pas possible d'obtenir le remboursement de la TVA. 1983
le contribuable n'a pas produit de déclaration d'impôt sur le revenu au plus tard en mars 1, 1984 et n'a pas payé l'intégralité de l'impôt dû indiqué dans la déclaration, le contribuable est réputé avoir respecté les délais suivants a déposé la déclaration requise par la loi Va. Regs. § 630-2-490D(3).
Exemple 2: Le contribuable A fait la même découverte mais en septembre 1, 1983. Il doit déposer sa déclaration au plus tard le 15, 1983 accompagnée du premier versement de l'impôt estimé. Son deuxième versement serait dû en janvier 15, 1984. (Voir Va. Regs. § 630-2-491A.3.) Toutefois, étant donné qu'il dépose sa déclaration 1983 le février 28, 1984 accompagnée du paiement intégral de sa dette 1983, il est réputé avoir effectué le dépôt/paiement de son deuxième acompte dans les délais impartis.
I. Fiscal. année. - Cette section s'appliquent à un exercice fiscal autre qu'une année civile en remplaçant les mois de l'exercice fiscal correspondant.
J. Année fiscale courte. - Une déclaration séparée doit être déposée lorsqu'une déclaration est requise pour une période inférieure à 12 mois, sauf si la courte période est inférieure à quatre mois ou si les conditions de dépôt sont remplies pour la première fois après le premier jour du dernier mois de l'année d'imposition abrégée. Dans le cas d'un défunt, aucune déclaration ne doit être déposée après la date du décès.
Pour déterminer si une déclaration doit être déposée pour une période imposable courte résultant d'un changement de période comptable annuelle, le revenu imposable pour la période courte est placé sur une base annuelle en multipliant son montant par 12 et en divisant le résultat par le nombre de mois de la période courte.
K. Déclaration de la personne handicapée. - La déclaration de l'impôt estimé d'une personne physique incapable de faire une déclaration en raison d'une incapacité quelconque est faite et déposée par son tuteur, son curateur, son fiduciaire ou toute autre personne chargée de s'occuper de sa personne ou de ses biens (à l'exception d'un séquestre en possession d'une partie seulement de ses biens), ou par son agent dûment autorisé.
§ 630-2-491. LES PAIEMENTS DE TAX ESTIMÉ.
A. Général. - La taxe estimée relative à la déclaration déposée est payée comme suit :
B. Agriculteurs et pêcheurs. - Si un agriculteur ou un pêcheur indépendant visé dans la loi Va. Regs. § 630-2-490E fait une déclaration de taxe estimée après le mois de septembre 15 de l'année d'imposition et au plus tard le mois de janvier suivant 15, la taxe estimée est payée en totalité au moment du dépôt de la déclaration.
C. Modifications de la déclaration. - Si une modification de la déclaration est déposée, les versements restants, le cas échéant, sont augmentés ou diminués au prorata (selon le cas) pour refléter toute augmentation ou diminution de l'impôt estimé en raison de cette modification. Si une modification est apportée après le mois de septembre 15 de l'année d'imposition, toute augmentation de la taxe estimée en raison de cette modification doit être payée au moment de la modification.
Exemple: Le contribuable Z a estimé que son impôt à payer pour l'année d'imposition 1982 s'élevait à1,600, et a déposé sa déclaration et payé400 dans les délais impartis le mai 1, 1982. Le juin 1, 1982, il a gagné un jeu-concours dans une épicerie, ce qui a augmenté sa dette fiscale estimée de 1982 de $300 à $1,900. Pour absorber l'augmentation estimée de la dette fiscale, chacun de ses trois versements ultérieurs estimés pour juin 15 et septembre 15, 1982 et janvier 15, 1983 a été porté à $500.
D. Application à un exercice fiscal abrégé. - Dans le cas d'une année d'imposition courte d'une personne physique pour laquelle une déclaration doit être déposée, l'impôt estimé est payé en versements égaux, l'un au moment du dépôt de la déclaration, l'un le 15e jour du sixième mois de l'année d'imposition et l'autre le 15e jour du neuvième mois de cette année, à moins que l'année d'imposition courte n'ait été clôturée au cours ou avant ce sixième ou ce neuvième mois, et l'autre le 15e jour du premier mois de l'année d'imposition suivante. Par exemple, si l'année d'imposition abrégée correspond à la période de 10 mois allant de janvier 1, 1982 à octobre 31, 1982, et que la déclaration doit être déposée au plus tard le mai 1, 1982, l'impôt estimé est payable en quatre versements égaux, l'un à la date de dépôt de la déclaration, et l'autre en juin 15, septembre 15, et novembre 15, 1982. Si, dans ce cas, la déclaration doit être déposée après le mois de mai 1 mais au plus tard le mois de juin 15, la taxe sera payable en trois versements égaux, l'un à la date de dépôt de la déclaration, l'autre en septembre 15 et le dernier en novembre 15, 1982. Les dispositions de la loi Va. Regs. § 630-2-491A.5. relatives au paiement de l'impôt estimé dans tous les cas où la déclaration est déposée après la date d'échéance, sont également applicables au paiement de l'impôt estimé pour les années d'imposition courtes.
Dans le cas d'une personne décédée, il n'est pas nécessaire d'effectuer le paiement de l'impôt estimé après la date du décès.
E. Année fiscale. - Cette section s'appliquent à un exercice fiscal autre qu'une année civile en remplaçant les mois de l'exercice fiscal correspondant. Par exemple, pour un exercice fiscal allant de juillet 1 à juin 30, si la déclaration est déposée au plus tard en novembre 1, la taxe estimée est payée en quatre versements égaux, le premier au moment du dépôt de la déclaration et les deuxième, troisième et quatrième versements respectivement en décembre 15, mars 15 et juillet 15.
F. Acomptes ou totalité de l'impôt estimé payé à l'avance. - Un particulier peut choisir de payer tout versement de son impôt estimé avant la date prescrite pour son paiement. Un particulier peut également choisir de déposer une déclaration d'impôt estimée dans le cadre de la clôture Le contribuable peut, au moment où il dépose sa déclaration, payer intégralement le montant de l'impôt estimé pour l'année d'imposition qui va commencer.
G. Le paiement est effectué au titre de l'impôt pour l'année d'imposition. - Le paiement de l'impôt estimé, ou de tout acompte, est considéré comme un paiement au titre de l'impôt pour l'année d'imposition. Par exemple, un paiement effectué le mai 1, 1984 sera imputé à l'impôt sur le revenu de l'exercice fiscal 1984 et ne pourra pas être imputé ultérieurement à un impôt supplémentaire établi pour un exercice fiscal autre que 1984.
H. Crédit sur la dette fiscale estimée. - Voir Va. Code § 58.1-499 et ses règlements d'application en ce qui concerne l'imputation de l'excédent d'impôt sur le revenu sur l'impôt estimé pour l'année suivante.
§ 630-2-492. DÉFAUT DE PAIEMENT DU TAX ESTIMÉ PAR UN PARTICULIER.
A. Ajouts à l'impôt. - En cas de paiement insuffisant de l'impôt estimé par une personne physique, sauf dans les cas prévus à l'al.section D, il est ajouté à l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition un montant déterminé au taux établi pour les intérêts, en vertu de la loi Va. Code § 58.1-15, sur le montant de l'insuffisance de paiement (déterminé en vertu du soussection B), pour la période de l'insuffisance de paiement (déterminée conformément à la soussection C). Le montant de cette majoration de l'impôt est déclaré et payé au moment du dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition.
B. Montant du sous-paiement. - Aux fins de l'articlesection A, le montant de l'insuffisance de versement est égal à l'excédent de :
C. Période de sous-paiement. - La période de sous-paiement court à partir de la date à laquelle le versement devait être effectué jusqu'à la première des dates suivantes :
D. Exception. - Nonobstant les dispositions du sous-paragraphe précédent, les États membres sont tenus de respecter les dispositions de l'article 5, paragraphe 1, de la présente directive.section A, B et C, l'addition à l'impôt pour tout paiement insuffisant d'un versement n'est pas imposée si le montant total de tous les paiements de l'impôt estimé effectués au plus tard à la dernière date prescrite pour le paiement de ce versement est égal ou supérieur au moins élevé des montants suivants :
2. Un montant égal à 90% de l'impôt calculé, aux taux applicables à l'année d'imposition, sur la base du revenu imposable réel des mois de l'année d'imposition. l'exercice fiscal se terminant avant le mois au cours duquel le doit être versée.
Les périodes concernées, pour un contribuable de l'année civile, sont les suivantes : de janvier 1 à avril 30 de janvier 1 à mai 31, et de janvier 1 à août 31. Le revenu imposable de Virginia pour la période applicable est calculé comme suit : il est soustrait du revenu brut fédéral ajusté pour la période de 4-, 5- ou 8-mois, selon le cas, (i) les soustractions de Virginia spécifiées dans Va. Code § 58.1-322, (ii) le montant le plus élevé des déductions détaillées ou de la déduction standard, (iii) la déduction pour enfants et personnes à charge, et (iv) le montant en dollars des exemptions demandées dans la déclaration ; et il est ajouté au revenu brut ajusté fédéral les ajouts de Virginia spécifiés dans Va. Code § 58.1-322. L'impôt sur le revenu de Virginia est calculé sur le revenu imposable de Virginia qui en résulte. Si l'acompte d'impôt estimé relatif à la période est au moins égal à 90% de cet impôt, aucun supplément d'impôt n'est requis.
3. Exemples. a. Le contribuable E a déposé une déclaration pour l'année civile 1982 indiquant une dette fiscale de $4,750. Pour l'année civile 1983 E a effectué dans les délais impartis des paiements d'impôts estimés qui, avec les retenues à la source, se sont élevés au total à4,750. La déclaration de E pour l'année civile 1983 révèle une dette fiscale totale de6,000, qui a été sous-payée de1,250 ou de plus de 20% . Toutefois, étant donné que la retenue à la source de E et les paiements d'impôts estimés effectués dans les délais pour l'année civile 1983 étaient au moins égaux à l'impôt figurant sur sa déclaration 1982, l'exception de Va. Regs. § 630-2-492D.1.a s'applique et aucune taxe supplémentaire ne sera imposée.
b. Supposez que le mêmes faits que dans l'exemple a, sauf que le contribuable E a adopté une fille et un fils le janvier 1, 1983 et a effectué des paiements d'impôt estimés au cours de l'année civile 1983 pour un montant total de4,700. L'exception de Va. Regs. § 630-2-492D.1.a ne s'applique pas parce que les paiements d'impôts estimés sur 1983 sont inférieurs à l'impôt figurant sur sa déclaration 1982. Toutefois, la loi Va. Regs. § 630-2-492D.1.b permet à E de recalculer sa dette fiscale 1982 en utilisant ses deux exemptions supplémentaires de $600. En supposant que E ait atteint le 5.75% Dans le cas d'une personne se situant dans la tranche d'imposition la plus élevée, le montant de1,200 permettrait de réaliser une économie d'impôt de69 (5.75% de1,200). L'économie d'impôt de69 réduirait sa dette fiscale recalculée de 1982 à4,681. Étant donné que le montant total de l'impôt estimé payé à chaque date d'acompte dépasse le montant qui aurait dû être payé au plus tard à chacune de ces dates si l'impôt estimé était de4,681, aucun supplément d'impôt ne sera imposé.
c. La déclaration de la contribuable F ( 1982 ) fait apparaître un impôt total à payer de830, mais elle a droit à un crédit en raison de l'âge d'un montant de830, de sorte qu'elle n'a pas à payer d'impôt pour 1982. Elle a bénéficié d'une exemption à la fois pour 1982 et 1983, et des retenues à la source et des paiements d'impôts estimés d'un montant de100 ont été effectués pour l'année civile 1983. Sa dette fiscale 1983 s'élevait à1,000. L'exception de Va. Regs. § 630-2-492D.1.a ne s'applique pas parce que les paiements 1983 sont inférieurs à la dette fiscale de $830 indiquée dans sa déclaration 1982. Toutefois, la loi Va. Regs. § 630-2-492D.1.b prévoit une exception parce que les paiements 1983 de $100 sont au moins égaux à l'impôt (calculé en utilisant les crédits non remboursables applicables) qui aurait été dû sur son revenu 1982, en utilisant les taux 1983 et les exemptions personnelles.
d. Le contribuable G, qui demande une exemption et détaille ses déductions, a effectué quatre paiements échelonnés de l'impôt estimé pour un montant total de3,900 pour l'année civile 1984. Son obligation fiscale pour l'année civile 1984 était de $5,000 et sa perception du revenu brut ajusté de Virginia s'est accélérée au fil de l'année, comme l'illustre la feuille de calcul suivante :
Montant brut ajusté Virginia
revenu $15,500 $27,000 $64,000
1) Va. annualisée ajusté
revenu brut pour les périodes)
montré $46,500 $64,800 $96,000
2) Annualisé détaillé
déductions pour les périodes)
indiqué, ou Standard
Déduction si elle n'est pas détaillée 6,000 12,000 9,000
3) Montant total en dollars de
exemptions 600 600 600
4) Revenu imposable - soustraire
lignes 2 et 3 de 1 39,900 52,200 86,400
5) Impôt de Virginia sur le montant
indiqué sur la ligne 4 2,074 2,782 4,748
25%) de 50% ) de 75% ) de
Versements dus jusqu'à la ligne 5: ligne 5: ligne 5:
la période applicable $414.80 1,112.80 2,848.80
Paiements échelonnés jusqu'au
la période applicable $975 $1,950 $2,925
Étant donné que le total des paiements estimés pour chacune des trois périodes est au moins égal (et, en fait, supérieur) à 80% de l'impôt sur le revenu imposable annualisé pour la (les) période(s) applicable(s), aucun supplément d'impôt ne s'applique en raison de l'exception est Va. Regs. § 630-2-492D.1.c.
e. Le contribuable H, qui demande une exemption et détaille ses déductions, avait un revenu brut fédéral ajusté de100,000 pour l'année civile 1983 et un impôt à payer de5,000. H s'attendait à ce que son revenu soit de70,000 et avait payé l'impôt estimé en quatre versements de975. Son impôt à payer au titre de l'année civile 1982 s'élevait à4,000. Comme le montre la feuille de calcul suivante, son paiement estimé de l'impôt pour chacune des périodes de 4-, 5- et 8-mois est au moins égal (et, en fait, supérieur) à 90% de la dette fiscale pour la période applicable et aucun supplément d'impôt ne s'applique en raison de l'exception prévue dans la loi Va. Regs. § 630-2-492D.2.
1) AEI fédéral pour les périodes)
montré. 17,500 $29,000 $69,000
2) (a) Add Virginia Additions
et/ou
(b) Soustraire Virginia
Soustractions pour la (les) période(s)
montré -2,000 -2,000 -3,000
3) Soustraire
(a) Déductions détaillées pour
période(s) indiquée(s), ou (si
plus important)
(b) Déduction forfaitaire sur le
revenus indiqués -2,000 -5,000 -6,000
4) Soustraire l'enfant et la personne à charge
Soins. Déduction pour la (les) période(s)
montré -0- -0- -0-
5) Soustraire le montant de
exemptions -600 -600 -600
6) Revenu imposable en Virginia pour
période(s) présentée(s) 12,900 21,400 59,400
7) Impôt de Virginia sur les montants indiqués
en ligne 6 522 1,010 3,196
8) 90% de la ligne 7 470 909 2,876
9) Paiements échelonnés jusqu'au
la période applicable 975 1,950 2,925
E. Application de la section en cas d'impôt retenu sur les salaires. - Aux fins de l'application du présent section -
2. Le montant du crédit accordé en vertu de la loi Va. Code § 58.1-480 et ses règlements (traitant des montants retenus crédités au contribuable individuel) pour l'année imposable est considéré comme un paiement de l'impôt estimé, et une partie égale de ce montant est considérée comme payée à chaque date d'acompte (déterminée en vertu de la loi Va. Code § 58.1-491 et ses règlements) pour cette année d'imposition, à moins que le contribuable n'établisse les dates auxquelles tous les montants ont été effectivement retenus, auquel cas les montants ainsi retenus seront considérés comme des paiements de l'impôt estimé aux dates auxquelles ces montants ont été effectivement retenus.
F. Année fiscale courte[. -]
la taxe sera réduite en la multipliant par le nombre de mois de l'année d'imposition courte et en divisant le montant obtenu par 12.
2. Si l'année fiscale pour laquelle un paiement insuffisant d'impôt estimé existe est une année fiscale courte en raison d'un changement dans les périodes comptables annuelles, lors de l'annualisation du revenu pour les mois de l'année fiscale précédant une date d'acompte, aux fins de la Va. Code § 58.1-492D.1.c, les exemptions personnelles admises en déduction sont calculées au prorata en multipliant cette déduction par le rapport entre le nombre de mois de l'année fiscale courte et le nombre de mois de 12.
3. Si "l'année fiscale précédente" visée à Va. Code § 58.1-492D.1.b était une année fiscale courte, aux fins de déterminer l'applicabilité de l'exception décrite dans Va. Code § 58.1-492D.1.b, l'impôt, calculé sur la base des faits indiqués dans la déclaration pour l'année précédente, est l'impôt calculé de la manière décrite dans Va. Regs. § 630-2-340. Si les taux d'imposition ou le statut du contribuable en ce qui concerne les exemptions personnelles. pour l'année d'imposition en ce qui concerne. L'impôt déterminé conformément au présent alinéa est recalculé pour refléter les taux et la situation applicables à l'année au titre de laquelle l'insuffisance de paiement se produit.
§ 630--2-493. DÉCLARATIONS DE TAX ESTIMÉES À DÉPOSER AUPRÈS DU COMMISSAIRE AU REVENU DU COMTÉ OU DE LA VILLE.
Toute personne physique résidente qui est tenue par le présent règlement de déposer une déclaration d'impôt estimé doit déposer sa déclaration auprès du receveur des finances du comté ou de la ville où elle réside. Toute personne physique non résidente qui est tenue par le présent règlement de déposer une déclaration d'impôt estimatif doit déposer cette déclaration auprès du commissaire du revenu du comté ou de la ville où tout ou partie de ses revenus provenant de sources situées en Virginia ont été perçus. Une déclaration ne doit pas être déposée auprès de plusieurs commissaires aux recettes. Le département des impôts fournira des formulaires pour la préparation des déclarations d'impôts estimés. Les commissaires du fisc les envoient par la poste ou les remettent au plus tard le 15 de chaque année aux contribuables qui en ont besoin, dans la mesure où ils peuvent être déterminés. Le fait qu'un contribuable n'ait pas reçu ne le dispense pas de l'obligation de déposer une demande d'autorisation de mise sur le marché. une déclaration de taxe estimée.
§ 630-2-495. PAIEMENT DE LA TAX ESTIMÉE ; AVIS D'ÉCHÉANCE.
L'impôt estimé pour lequel une déclaration est requise par le présent règlement doit être payé comme spécifié dans la loi Va. Regs. § 630-2-491 au trésorier du comté ou de la ville auprès duquel le contribuable dépose sa déclaration d'impôt estimé.
Dans tous les cas, le contribuable peut effectuer son premier versement au trésorier du comté ou de la ville en joignant ce versement à la déclaration lorsqu'il la dépose auprès du commissaire du revenu.
(Il s'agit d'un texte réglementaire. Aucune autre interprétation n'est nécessaire.)
§ 630-2-496. L'OMISSION OU LE REFUS DÉLIBÉRÉ DE DÉPOSER LA DÉCLARATION DE TAX ESTIMÉE, OU LA DÉCLARATION FAUSSE ET FRAUDULEUSE, EST UN DÉLIT.
Non réglementé.
§ 630-2-497. VIRGINIA CODE § 58.1-306 APPLICABLE À LA DÉCLARATION DE L'TAX ESTIMÉ.
Va. Code § 58.1-306 (relatif aux cas particuliers dans lesquels un contribuable individuel peut déposer une déclaration d'impôt sur le revenu auprès du ministère des impôts) s'applique également à une déclaration d'impôt estimé.
(Il s'agit d'un texte réglementaire. Aucune autre interprétation n'est nécessaire.)
§ 630-2-498. SERMENTS OU AFFIRMATIONS INUTILES SUR LES DÉCLARATIONS ET RAPPORTS ; DÉLIT DE SOUSCRIRE UNE FAUSSE DÉCLARATION OU UN FAUX RAPPORT.
Les déclarations et rapports déposés en vertu du présent règlement ne doivent pas être vérifiés par le serment ou l'affirmation de la personne ou des personnes qui sont tenues par la loi de les signer. La signature de cette personne ou de ces personnes sur cette déclaration ou ce rapport est suffisante. Le fait pour une personne de souscrire délibérément à une déclaration ou à un rapport qu'elle ne croit pas véridique et correct sur tous les points importants constitue un délit de classe 1.
(Il s'agit d'un texte réglementaire. Aucune autre interprétation n'est nécessaire.)
DÉCLARATION DE LA VIRGINIE ESTIMÉE
TAX SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES
Réglementations
DÉPARTEMENT DE LA FISCALITÉ DE LA VIRGINIE
1 janvier 1985
1 janvier 1985
Introduction
Ces règlements pour la Virginia. Declaration of Estimated Income Tax by Individuals (Déclaration d'estimation de l'impôt sur le revenu par les personnes physiques) sont publiées en vertu de l'autorité conférée au commissaire aux impôts de l'État par le Virginia Code. § [58-48.6 (]§ 58.1-203 en vigueur depuis janvier 1, 1985) et sont susceptibles d'être modifiés, révisés et complétés par d'autres règlements si nécessaire ou approprié.
Les amendements, révisions et mises à jour du présent règlement seront publiés sous forme de pages de remplacement, chaque page de remplacement portant la date de révision.
Chaque règlement section est numéroté pour faire référence au section du titre 58.1 de la Code de Virginie qu'il interprète. Les trois premiers chiffres, 630, identifient ces règlements. aux fins du registre des règlements de Virginia, en tant que règlements du ministère de la fiscalité. Les chiffres qui suivent le premier trait d'union indiquent le type de taxe, et les chiffres qui suivent le deuxième trait d'union indiquent le type de taxe. section du titre 58.1 en cours d'interprétation. Par exemple, le section le numéro 630-2-491 identifie l'agence (630), l'impôt estimatif individuel (2) et le numéro d'identification de l'agence ( ). section du titre 58.1, Code de Virginiece qui est interprété (491).
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État,
Département de la fiscalité de Virginie
P. Boîte postale 6-L
Richmond, Virginia. 23282
DÉCLARATION DE LA VIRGINIE ESTIMÉE
TAX SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES
Réglementations
TAX SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES
Réglementations
DATE D'ENTRÉE EN VIGUEUR : janvier 1, 1985, avec effet rétroactif conformément aux dispositions suivantes § 38-48.6 de la Code de Virginie (recodifié en § [58.1-203)]
DATE D'EXPIRATION : N/A
REMPLACE : Tous les documents antérieurs et toutes les directives orales en contradiction avec le présent document.
Références : Code de Virginie §§ 58.1-321, 58.1-322, et 58.1-490
jusqu'à 58.1-498 sont réglementés dans le présent document.
AUTORITÉ : § [58-48.6,] Code de Virginie, et le § 58.1-203 sur
et après le mois de janvier 1, 1985.
CHAMP D'APPLICATION : Applicable à toutes les personnes physiques soumises à la déclaration de l'impôt sur le revenu estimé.
RESUME : Il s'agit d'un premier règlement qui interprète la déclaration de l'impôt sur le revenu estimé par les personnes physiques en Virginia, qui consiste en §§ 630-2-490.1 par le biais de 630-2-498. Ces règlements définissent les exigences et les procédures de déclaration et de paiement de l'impôt sur le revenu estimé par les personnes physiques, ainsi que les conséquences du non-respect de ces exigences. Ils servent également à rassembler dans un seul document les dispositions statutaires applicables et leurs explications et illustrations.
DATE D'ADOPTION : septembre 19, 1984.
TABLE DES MATIÈRES
Réglementation
Section Sujet Page
630-2-4.90.1 DÉFINITIONS
-
- Année d'imposition
Revenu imposable
Revenu brut ajusté en Virginia
Estimation de l'impôt
Commissaire
- Année d'imposition
630-2-490.2 DÉCLARATIONS DE TAX ESTIMÉE
-
- Exigence de déclaration
Contenu de la déclaration
Déclaration conjointe de l'époux et de l'épouse-
- Délai de dépôt de la déclaration
Déclaration de l'impôt estimé par un-
- Agriculteur ou pêcheur
Modifications de la déclaration
Retour en tant que déclaration ou paiement
Année fiscale
Année fiscale courte
Déclaration de l'individu sous-
- un handicap
-
- Délai de dépôt de la déclaration
-
- Exigence de déclaration
630-2-491 PAIEMENTS DE L'TAX ESTIMÉ
-
-
- Général
Agriculteurs et pêcheurs
Modifications de la déclaration
Application à une année fiscale courte
Année fiscale
Acomptes ou totalité de l'impôt estimé payé à l'avance
Paiement au titre de l'impôt pour l'année imposable
Crédit sur la dette fiscale estimée
- Général
-
630-2-492 DÉFAUT DE PAIEMENT DU TAX ESTIMÉ PAR UN PARTICULIER
-
-
- Ajouts à l'impôt
Montant du sous-paiement
Période de sous-paiement
Exception
Application de la section en cas de-
-
- Impôt retenu sur les salaires
-
-
- Ajouts à l'impôt
-
630-2-493 DÉCLARATIONS DE LA TAX ESTIMÉE À PAYER
DÉPOSÉ AUPRÈS DU COMMISSAIRE AUX RECETTES
DU COMTÉ OU DE LA VILLE
630-2-495 PAIEMENT DE LA TAX ESTIMÉE ; AVIS DE
VERSEMENT DÛ
630-2-496 OMISSION OU REFUS DÉLIBÉRÉ DE DÉPOSER UNE PLAINTE
LA DÉCLARATION DE TAX ESTIMÉE, OU
LA FABRICATION DE PRODUITS FAUX ET FRAUDULEUX
DÉCLARATION, UN DÉLIT
430-2-497 VIRGINIA CODE § 58 . 1 - 306
APPLICABLE À LA DÉCLARATION DE
ESTIMATION DE LA TAX
630-2-498 SERMENTS OU AFFIRMATIONS NON NÉCESSAIRES SUR
LES DÉCLARATIONS ET LES RAPPORTS ;
DÉLIT DE SOUSCRIPTION DE FAUX
DÉCLARATION OU RAPPORT
§ 630-2-490.1. DÉFINITIONS. -- Aux fins du présent règlement et sauf indication contraire du contexte :
"Chère imposable" désigne l'année d'imposition d'une personne physique aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu -.
"Revenu imposable" désigne le revenu brut fédéral ajusté d'une personne physique pour l'année d'imposition avec les ajouts, soustractions, déductions et autres modifications. et les ajustements prévus par la loi Va. Code § 58.1-322 et les règlements qui en découlent.
"Revenu brut ajusté en Virginia" désigne le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) pour l'année d'imposition, plus l'ajout prévu dans la loi Va. Code § 58.1-3228, et moins les soustractions énoncées dans Va. Code § 58.1-322C et la déduction supplémentaire de $400 pour les contribuables âgés de plus de 65.
"Estimation de l'impôt" désigne le montant qu'un particulier estime être l'impôt sur le revenu des personnes physiques dû pour l'année d'imposition, moins le montant estimé être la somme de tous les crédits déductibles de l'impôt.
"Commissaire" désigne le commissaire fiscal de l'État.
§ 630-2-490.2. LES DÉCLARATIONS DE TAX ESTIMÉE.
A. Obligation de déclaration. 1. Toute personne physique résidente ou non résidente doit faire une déclaration de son impôt estimé pour chaque année d'imposition, si son revenu brut ajusté de Virginia, autre que celui provenant de salaires sur lesquels l'impôt est retenu en vertu de la loi Va. Code § 58.1-460 et seq. et Virginia Withholding. Règlement relatif à l'impôt sur le revenu, § 630-6-460 et suivants. (les "Exigences en matière de retenue"), on peut raisonnablement s'attendre à ce qu'il dépasse400 $ plus la somme des exemptions personnelles auxquelles il a droit. En d'autres termes, une déclaration est requise si (i) le montant du revenu brut ajusté de Virginia sur lequel aucun impôt n'est retenu est supérieur à (ii) la somme de $400 et des exemptions personnelles. à laquelle le contribuable a droit. Cette obligation de déclaration est en vigueur pendant toute l'année d'imposition.
2. Un contribuable n'est pas tenu de déposer une déclaration si
-
- a. il est célibataire et son revenu brut ajusté attendu en Virginia est inférieur à 3,000; ou,
b. il est marié et le revenu brut ajusté de Virginia combiné du couple est inférieur à 3,000; ou
c. il n'est pas tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia conformément aux dispositions de la Va. Code § 58.1-342.
- a. il est célibataire et son revenu brut ajusté attendu en Virginia est inférieur à 3,000; ou,
Exemple 1:
-
-
- Le contribuable A est employé pour effectuer des travaux domestiques dans la section locale d'une fraternité universitaire. Les salaires qu'il perçoit ne sont pas soumis à la retenue à la source. Va. Code § 58.1-460. 2. Ses seuls autres revenus sont des intérêts et des dividendes. Son revenu brut total ajusté Virginia pour son année d'imposition devrait dépasser $10,000. Parce que son revenu brut ajusté estimé en Virginia dépasse $400 plus son unique exemption personnelle de Virginia ($600), il doit faire une déclaration.
- Le contribuable A est employé pour effectuer des travaux domestiques dans la section locale d'une fraternité universitaire. Les salaires qu'il perçoit ne sont pas soumis à la retenue à la source. Va. Code § 58.1-460. 2. Ses seuls autres revenus sont des intérêts et des dividendes. Son revenu brut total ajusté Virginia pour son année d'imposition devrait dépasser $10,000. Parce que son revenu brut ajusté estimé en Virginia dépasse $400 plus son unique exemption personnelle de Virginia ($600), il doit faire une déclaration.
-
-
-
- Supposons que le contribuable A, en plus de ses revenus susmentionnés, travaille également dans l'entreprise locale. Il travaille dans une épicerie et les impôts sont retenus sur son salaire. Cependant, comme dans l'exemple 1, son revenu brut ajusté de Virginia sur lequel les impôts ne sont pas retenus (service domestique, intérêts). et les dividendes) devrait dépasser10,000 pour l'année d'imposition, ce qui est supérieur à400 plus son unique exemption personnelle de600. Il doit donc déposer une déclaration.
-
B. Contenu de la déclaration. - Dans la déclaration requise au titre de l'articlesection A l'individu déclare :
1. Le montant qu'il estime être le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dont il sera redevable pour l'année d'imposition ;
2. Le montant, le cas échéant, qu'il estime être retenu sur les salaires pour l'année d'imposition en vertu des exigences en matière de retenue à la source ;
3. L'excédent du montant estimé au titre du paragraphe 1 du présent sous-paragraphe sur le montant estimé au titre du paragraphe du présent sous-paragraphe.section sur le montant estimé au titre du paragraphe 2 de la présente sous-section.section est considéré comme l'impôt estimé pour l'année d'imposition à payer par la personne physique conformément aux dispositions ci-après ; et
-4. Toute autre information demandée par le commissaire. Le formulaire 760-ES est actuellement utilisé à cette fin.
C. Déclaration commune du mari et de la femme. - Le mari et la femme peuvent déposer une déclaration commune, auquel cas ils sont solidairement responsables de l'impôt estimé. Une déclaration commune ne peut être faite : (i) si l'un ou l'autre des époux ou l'épouse ne réside pas en Virginia, à moins qu'ils ne soient tous deux tenus de le faire (ii) s'ils sont séparés en vertu d'un jugement de divorce ou d'une pension alimentaire séparée, ou (iii) s'ils ont des années d'imposition différentes. Si une déclaration commune est faite mais qu'une déclaration commune n'est pas établie pour l'année d'imposition, l'impôt estimé pour cette année peut être considéré comme l'impôt estimé du mari ou de la femme, ou peut être réparti entre eux comme ils en conviennent mutuellement.
D. Délai de dépôt de la déclaration. - La déclaration d'impôt estimatif d'une personne physique autre qu'un agriculteur ou un pêcheur doit être déposée au plus tard le Play 1 de l'année d'imposition.section A se rencontrent pour la première fois :
-
- (1) Après avril 15 et avant juin 2 de l'année d'imposition, la déclaration est déposée au plus tard le juin 15, ou
(2) Après le mois de juin 1 et avant le mois de septembre 2 de l'année d'imposition, la déclaration doit être déposée au plus tard le mois de septembre 15, ou
(3) Après le mois de septembre 1 de l'année d'imposition, la déclaration est déposée au plus tard le mois de janvier 15 de l'année suivante.
- (1) Après avril 15 et avant juin 2 de l'année d'imposition, la déclaration est déposée au plus tard le juin 15, ou
E. Déclaration de l'impôt estimé par un agriculteur ou un pêcheur. - Si les deux tiers au moins du revenu brut total estimé d'un travailleur indépendant pour l'année d'imposition proviennent de l'agriculture (y compris l'ostréiculture) ou de la pêche, la déclaration d'impôt estimé peut être déposée à tout moment au plus tard le 15 de l'année suivante, au lieu de la date prescrite par ailleurs. Toutefois, si la déclaration d'impôt sur le revenu pour l'année d'imposition est déposée au plus tard le mois de mars 1 de l'année suivante et que le total de l'impôt est payé à ce moment-là, la déclaration sera considérée comme une déclaration et un paiement dans les délais du versement de janvier 15 en vertu des dispositions de l'alinéa a).section A ci-dessous.
Une personne qui pratique l'agriculture ou la pêche pour gagner sa vie et dont les services sont légalement soumis à la volonté et au contrôle d'un employeur, qu'elle soit rémunérée par un salaire ou une commission, ou en espèces, en poisson ou en produits, est un salarié et non un travailleur indépendant. S'il n'y a pas de retenue à la source, le salarié est soumis aux mêmes obligations fiscales que tout autre salarié.
F. Déclaration de l'impôt estimé de quarante dollars ou moins. - Une déclaration d'impôt estimé d'une personne physique dont le total de l'impôt estimé pour l'année d'imposition est inférieur ou égal à40 peut être déposée à tout moment au plus tard le 15 de l'année suivante, mais le montant total de l'impôt estimé doit être payé au moment du dépôt de la déclaration. Toutefois, si la déclaration d'impôt sur le revenu pour cette année d'imposition est déposée au plus tard le mois de mars 1 de l'année suivante et que l'impôt total est payé à ce moment-là, la déclaration sera considérée comme une déclaration et un paiement dans les délais de l'acompte provisionnel de janvier 15 en vertu des dispositions de l'alinéa a).section H ci-dessous.
G. Modifications de la déclaration. - Un particulier peut modifier sa déclaration à tout moment de l'année en augmentant ou en diminuant le montant du paiement échelonné indiqué sur le bon de paiement qui accompagne le versement.
H. Retour en tant que déclaration ou paiement. - Si, au plus tard le 1er mars de l'année d'imposition suivante, le particulier dépose sa déclaration pour l'année d'imposition pour laquelle la déclaration est requise et paie avec celle-ci le montant total de l'impôt indiqué comme étant dû dans la déclaration :
-
- 1. Cette déclaration est considérée comme sa déclaration si aucune déclaration n'a dû être déposée au cours de l'année d'imposition, mais qu'elle doit être déposée au plus tard le mois de janvier 15.
2. Cette déclaration et ce paiement sont considérés comme le dernier versement de l'impôt estimé qui aurait dû être payé au plus tard le mois de janvier 15.
- 1. Cette déclaration est considérée comme sa déclaration si aucune déclaration n'a dû être déposée au cours de l'année d'imposition, mais qu'elle doit être déposée au plus tard le mois de janvier 15.
Le dépôt d'une déclaration au plus tard le mois de mars 1 de l'année d'imposition suivante ou le dépôt d'une déclaration ou le paiement du dernier acompte le mois de janvier 15 ne dispense pas le contribuable de l'obligation de payer des compléments d'impôt pour l'insuffisance de paiement de l'un des acomptes de l'impôt estimé qui était dû en mai 1, juin 15 ou septembre 15 de l'année d'imposition.
Exemple 1: Le contribuable A découvre le mois de septembre 15, 1983 que ses prévisions. Le revenu brut ajusté de Virginia pour l'année civile 1983, autre que le salaire sur lequel son employeur de Virginia retient des impôts, sera supérieur à 400 plus ses exemptions personnelles. Le contribuable est tenu de déposer sa déclaration pour le mois de janvier 15, 1984, mais en déposant sa déclaration pour le mois d'avril, il n'est pas possible d'obtenir le remboursement de la TVA. 1983
le contribuable n'a pas produit de déclaration d'impôt sur le revenu au plus tard en mars 1, 1984 et n'a pas payé l'intégralité de l'impôt dû indiqué dans la déclaration, le contribuable est réputé avoir respecté les délais suivants a déposé la déclaration requise par la loi Va. Regs. § 630-2-490D(3).
Exemple 2: Le contribuable A fait la même découverte mais en septembre 1, 1983. Il doit déposer sa déclaration au plus tard le 15, 1983 accompagnée du premier versement de l'impôt estimé. Son deuxième versement serait dû en janvier 15, 1984. (Voir Va. Regs. § 630-2-491A.3.) Toutefois, étant donné qu'il dépose sa déclaration 1983 le février 28, 1984 accompagnée du paiement intégral de sa dette 1983, il est réputé avoir effectué le dépôt/paiement de son deuxième acompte dans les délais impartis.
I. Fiscal. année. - Cette section s'appliquent à un exercice fiscal autre qu'une année civile en remplaçant les mois de l'exercice fiscal correspondant.
J. Année fiscale courte. - Une déclaration séparée doit être déposée lorsqu'une déclaration est requise pour une période inférieure à 12 mois, sauf si la courte période est inférieure à quatre mois ou si les conditions de dépôt sont remplies pour la première fois après le premier jour du dernier mois de l'année d'imposition abrégée. Dans le cas d'un défunt, aucune déclaration ne doit être déposée après la date du décès.
Pour déterminer si une déclaration doit être déposée pour une période imposable courte résultant d'un changement de période comptable annuelle, le revenu imposable pour la période courte est placé sur une base annuelle en multipliant son montant par 12 et en divisant le résultat par le nombre de mois de la période courte.
K. Déclaration de la personne handicapée. - La déclaration de l'impôt estimé d'une personne physique incapable de faire une déclaration en raison d'une incapacité quelconque est faite et déposée par son tuteur, son curateur, son fiduciaire ou toute autre personne chargée de s'occuper de sa personne ou de ses biens (à l'exception d'un séquestre en possession d'une partie seulement de ses biens), ou par son agent dûment autorisé.
§ 630-2-491. LES PAIEMENTS DE TAX ESTIMÉ.
A. Général. - La taxe estimée relative à la déclaration déposée est payée comme suit :
-
- 1. Si la déclaration est déposée au plus tard le 1 de l'année d'imposition,. la taxe estimée est payée en quatre versements égaux. Le premier versement est effectué au moment du dépôt de la déclaration et les deuxième, troisième et quatrième versements sont effectués respectivement les mois de juin 15, septembre 15 et janvier 15 suivants.
-
- 2. Si la déclaration est déposée après le mois de mai 1 mais au plus tard le mois de juin 15 de l'année d'imposition, et qu'elle ne doit pas être déposée au plus tard le mois de mai 1 de l'année d'imposition, l'impôt estimé est payé en trois versements égaux. Le premier versement est effectué au moment du dépôt de la déclaration et les deuxième et troisième versements sont effectués respectivement en septembre 15 et en janvier 15.
3. Si la déclaration est déposée après le mois de juin 15 mais au plus tard le mois de septembre 15 de l'année d'imposition et qu'elle ne doit pas être déposée au plus tard le mois de juin 15 de l'année d'imposition, la taxe estimée est payée en deux versements égaux, le premier au moment du dépôt de la déclaration et le second au mois de janvier suivant 15.
4. Si la déclaration est déposée après le mois de septembre 15 de l'année d'imposition et qu'elle ne doit pas être déposée au plus tard le mois de septembre 15 de l'année d'imposition, l'impôt estimé est payé en totalité au moment du dépôt de la déclaration.
5. Si la déclaration est déposée après la date d'échéance, y compris dans les cas où une prorogation de délai a été accordée, les paragraphes 2, 3 et 4 de la présente sous-section s'appliquent.section ne s'applique pas, et tous les versements de l'impôt estimé qui auraient été dus sont payés au moment du dépôt de la déclaration ou avant, et les autres versements sont payés aux dates et pour les montants auxquels ils auraient été dus si la déclaration avait été déposée à la date d'échéance.
- 2. Si la déclaration est déposée après le mois de mai 1 mais au plus tard le mois de juin 15 de l'année d'imposition, et qu'elle ne doit pas être déposée au plus tard le mois de mai 1 de l'année d'imposition, l'impôt estimé est payé en trois versements égaux. Le premier versement est effectué au moment du dépôt de la déclaration et les deuxième et troisième versements sont effectués respectivement en septembre 15 et en janvier 15.
-
- Exemple: Le contribuable B est tenu, à compter du mois d'avril 1, 1983, de déposer une déclaration d'impôt estimée, à remettre au plus tard le mois de mai 1, 1983, et de payer son impôt estimé en quatre versements égaux (au plus tard en mai 1, juin 15, et septembre 15, 1983 et au plus tard en janvier 15, 1984). En fait, il dépose la déclaration le septembre 20, 1983, date à laquelle il est en retard dans le paiement de trois acomptes de son impôt estimé pour l'année d'imposition 1983. Il doit donc payer les trois quarts de son impôt estimé lorsqu'il dépose sa déclaration en septembre 20, 1983.
B. Agriculteurs et pêcheurs. - Si un agriculteur ou un pêcheur indépendant visé dans la loi Va. Regs. § 630-2-490E fait une déclaration de taxe estimée après le mois de septembre 15 de l'année d'imposition et au plus tard le mois de janvier suivant 15, la taxe estimée est payée en totalité au moment du dépôt de la déclaration.
C. Modifications de la déclaration. - Si une modification de la déclaration est déposée, les versements restants, le cas échéant, sont augmentés ou diminués au prorata (selon le cas) pour refléter toute augmentation ou diminution de l'impôt estimé en raison de cette modification. Si une modification est apportée après le mois de septembre 15 de l'année d'imposition, toute augmentation de la taxe estimée en raison de cette modification doit être payée au moment de la modification.
Exemple: Le contribuable Z a estimé que son impôt à payer pour l'année d'imposition 1982 s'élevait à1,600, et a déposé sa déclaration et payé400 dans les délais impartis le mai 1, 1982. Le juin 1, 1982, il a gagné un jeu-concours dans une épicerie, ce qui a augmenté sa dette fiscale estimée de 1982 de $300 à $1,900. Pour absorber l'augmentation estimée de la dette fiscale, chacun de ses trois versements ultérieurs estimés pour juin 15 et septembre 15, 1982 et janvier 15, 1983 a été porté à $500.
D. Application à un exercice fiscal abrégé. - Dans le cas d'une année d'imposition courte d'une personne physique pour laquelle une déclaration doit être déposée, l'impôt estimé est payé en versements égaux, l'un au moment du dépôt de la déclaration, l'un le 15e jour du sixième mois de l'année d'imposition et l'autre le 15e jour du neuvième mois de cette année, à moins que l'année d'imposition courte n'ait été clôturée au cours ou avant ce sixième ou ce neuvième mois, et l'autre le 15e jour du premier mois de l'année d'imposition suivante. Par exemple, si l'année d'imposition abrégée correspond à la période de 10 mois allant de janvier 1, 1982 à octobre 31, 1982, et que la déclaration doit être déposée au plus tard le mai 1, 1982, l'impôt estimé est payable en quatre versements égaux, l'un à la date de dépôt de la déclaration, et l'autre en juin 15, septembre 15, et novembre 15, 1982. Si, dans ce cas, la déclaration doit être déposée après le mois de mai 1 mais au plus tard le mois de juin 15, la taxe sera payable en trois versements égaux, l'un à la date de dépôt de la déclaration, l'autre en septembre 15 et le dernier en novembre 15, 1982. Les dispositions de la loi Va. Regs. § 630-2-491A.5. relatives au paiement de l'impôt estimé dans tous les cas où la déclaration est déposée après la date d'échéance, sont également applicables au paiement de l'impôt estimé pour les années d'imposition courtes.
Dans le cas d'une personne décédée, il n'est pas nécessaire d'effectuer le paiement de l'impôt estimé après la date du décès.
E. Année fiscale. - Cette section s'appliquent à un exercice fiscal autre qu'une année civile en remplaçant les mois de l'exercice fiscal correspondant. Par exemple, pour un exercice fiscal allant de juillet 1 à juin 30, si la déclaration est déposée au plus tard en novembre 1, la taxe estimée est payée en quatre versements égaux, le premier au moment du dépôt de la déclaration et les deuxième, troisième et quatrième versements respectivement en décembre 15, mars 15 et juillet 15.
F. Acomptes ou totalité de l'impôt estimé payé à l'avance. - Un particulier peut choisir de payer tout versement de son impôt estimé avant la date prescrite pour son paiement. Un particulier peut également choisir de déposer une déclaration d'impôt estimée dans le cadre de la clôture Le contribuable peut, au moment où il dépose sa déclaration, payer intégralement le montant de l'impôt estimé pour l'année d'imposition qui va commencer.
G. Le paiement est effectué au titre de l'impôt pour l'année d'imposition. - Le paiement de l'impôt estimé, ou de tout acompte, est considéré comme un paiement au titre de l'impôt pour l'année d'imposition. Par exemple, un paiement effectué le mai 1, 1984 sera imputé à l'impôt sur le revenu de l'exercice fiscal 1984 et ne pourra pas être imputé ultérieurement à un impôt supplémentaire établi pour un exercice fiscal autre que 1984.
H. Crédit sur la dette fiscale estimée. - Voir Va. Code § 58.1-499 et ses règlements d'application en ce qui concerne l'imputation de l'excédent d'impôt sur le revenu sur l'impôt estimé pour l'année suivante.
§ 630-2-492. DÉFAUT DE PAIEMENT DU TAX ESTIMÉ PAR UN PARTICULIER.
A. Ajouts à l'impôt. - En cas de paiement insuffisant de l'impôt estimé par une personne physique, sauf dans les cas prévus à l'al.section D, il est ajouté à l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition un montant déterminé au taux établi pour les intérêts, en vertu de la loi Va. Code § 58.1-15, sur le montant de l'insuffisance de paiement (déterminé en vertu du soussection B), pour la période de l'insuffisance de paiement (déterminée conformément à la soussection C). Le montant de cette majoration de l'impôt est déclaré et payé au moment du dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition.
B. Montant du sous-paiement. - Aux fins de l'articlesection A, le montant de l'insuffisance de versement est égal à l'excédent de :
- 1. Le montant de l'acompte qui devrait être versé si l'impôt estimé était égal à 80% (66-2/3% dans le cas d'un agriculteur ou d'un pêcheur indépendant visé au V bis. Regs. § 630-2-490E) de l'impôt figurant sur la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition ou, si aucune déclaration n'a été déposée, 80% (66-2/3% dans le cas des agriculteurs ou pêcheurs indépendants visés à la Va. Regs. § 630-2-490E) de l'impôt pour cette année, sur
2. Le montant éventuel de l'acompte versé au plus tard à la dernière date prévue pour ce versement.
C. Période de sous-paiement. - La période de sous-paiement court à partir de la date à laquelle le versement devait être effectué jusqu'à la première des dates suivantes :
-
- 1. mai 1, s'il s'agit d'une année civile, ou le 15e jour du quatrième mois suivant la clôture de l'exercice imposable, s'il s'agit d'un exercice fiscal.
2. En ce qui concerne toute partie de l'insuffisance de paiement, la date à laquelle cette partie est payée. Aux fins du présent paragraphe, un paiement d'impôt estimé à une date d'acompte est considéré comme un paiement de tout paiement insuffisant antérieur uniquement dans la mesure où ce paiement dépasse le montant de l'acompte déterminé en vertu de soussection B.1 pour cette date de versement.
- 1. mai 1, s'il s'agit d'une année civile, ou le 15e jour du quatrième mois suivant la clôture de l'exercice imposable, s'il s'agit d'un exercice fiscal.
-
- Exemple 1: Le contribuable C a déposé sa déclaration pour l'année d'imposition 1983 le mai 1, 1984, indiquant un montant d'impôt à payer de10,000. Elle a payé1,500 d'impôt estimé pour chacun des mois de mai 1, juin 15 et septembre 15, 1983 et janvier 15, 1984, et n'a effectué aucun autre paiement avant le dépôt de la déclaration. Étant donné que chaque paiement de1,500 était inférieur à 80% de2,500 (un quart de l'impôt indiqué comme étant dû dans la déclaration), un supplément d'impôt est applicable à chaque paiement insuffisant à chaque date d'acompte, calculé comme suit (et en supposant un taux d'intérêt annuel de 12% ) :
-
-
-
- Montant de chaque versement insuffisant :
-
-
-
-
-
- 80% de $ , = $ ,2500 2000
- moins l'acompte versé 1 500
-
-
-
-
-
-
-
- $500
-
-
-
-
-
-
-
- moins l'acompte versé 1 500
- 80% de $ , = $ ,2500 2000
-
1e versement - période : 5/1/83 à 5/1/84 $ 60.00-
- (12% of $500)
(10.5% of $500)
3rd installment--period : 9/15/83 à 5/1/84 37.50
(7.5% of $500)
4ème tranche - période : 1/15/84 à 5/1/84 17.50-
- (3.5% of $500)
-
-
-
-
- Total du supplément d'impôt . . . . . . . . . . . . . . 167.50
-
-
-
-
- (3.5% of $500)
-
-
- Exemple 2: Le contribuable était redevable d'un impôt total de5,000, 80% (ou4,000), dont il devait s'acquitter en versements trimestriels de1,000 chacun. Il a effectué les paiements suivants :200 en mai 1,800 en juin 15,2,500 en septembre 15 et0 en janvier 15. Le trop-perçu de1,500 de septembre 15 serait appliqué aux autres moins-perçus trimestriels dans l'ordre et pour les montants suivants : 800 $ à mai 1,200 $ à juin 15, et500 $ à janvier 15.
D. Exception. - Nonobstant les dispositions du sous-paragraphe précédent, les États membres sont tenus de respecter les dispositions de l'article 5, paragraphe 1, de la présente directive.section A, B et C, l'addition à l'impôt pour tout paiement insuffisant d'un versement n'est pas imposée si le montant total de tous les paiements de l'impôt estimé effectués au plus tard à la dernière date prescrite pour le paiement de ce versement est égal ou supérieur au moins élevé des montants suivants :
-
- 1. Le montant qui aurait dû être payé au plus tard à cette date si l'impôt estimé était le moins élevé des montants suivants :
-
-
-
- a. L'impôt figurant dans la déclaration du particulier pour l'année d'imposition précédente, si une déclaration indiquant une obligation fiscale a été déposée par le particulier pour l'année d'imposition précédente et que cette année précédente était une année d'imposition de 12 mois, ou
b. Un montant égal à l'impôt calculé, aux taux applicables à l'année d'imposition, sur la base de la situation du contribuable au regard des exemptions personnelles pour l'année d'imposition, mais par ailleurs sur la base des faits indiqués dans sa déclaration pour l'année d'imposition précédente et de la législation applicable à cette dernière, ou
c. Un montant égal à 80% (66-2/3% dans le cas des agriculteurs ou pêcheurs indépendants visés au V bis. Regs. §- 630-2-490E) de l'impôt pour l'année d'imposition calculé en annualisant le revenu imposable pour les mois de l'année d'imposition se terminant avant le mois au cours duquel le versement doit être effectué. Aux fins du présent paragraphe, le revenu imposable est calculé sur une base annuelle :
- (i) en multipliant par 12 (ou, dans le cas d'un exercice fiscal de moins de 12 mois, par le nombre de mois de l'exercice fiscal) le revenu imposable (calculé sans déduction des exemptions personnelles) pour les mois de l'exercice fiscal se terminant avant le mois au cours duquel le versement doit être effectué,
- a. L'impôt figurant dans la déclaration du particulier pour l'année d'imposition précédente, si une déclaration indiquant une obligation fiscale a été déposée par le particulier pour l'année d'imposition précédente et que cette année précédente était une année d'imposition de 12 mois, ou
-
-
-
-
-
-
- ii) en divisant le montant ainsi obtenu par le nombre de mois de l'année imposable se terminant avant le mois au cours duquel tombe cette date de versement, et
(iii)en déduisant de ce montant les déductions au titre des exemptions personnelles autorisées pour l'année d'imposition (ces exemptions personnelles étant déterminées à la dernière date prescrite pour le paiement de l'acompte provisionnel) ; ou -
-
-
2. Un montant égal à 90% de l'impôt calculé, aux taux applicables à l'année d'imposition, sur la base du revenu imposable réel des mois de l'année d'imposition. l'exercice fiscal se terminant avant le mois au cours duquel le doit être versée.
Les périodes concernées, pour un contribuable de l'année civile, sont les suivantes : de janvier 1 à avril 30 de janvier 1 à mai 31, et de janvier 1 à août 31. Le revenu imposable de Virginia pour la période applicable est calculé comme suit : il est soustrait du revenu brut fédéral ajusté pour la période de 4-, 5- ou 8-mois, selon le cas, (i) les soustractions de Virginia spécifiées dans Va. Code § 58.1-322, (ii) le montant le plus élevé des déductions détaillées ou de la déduction standard, (iii) la déduction pour enfants et personnes à charge, et (iv) le montant en dollars des exemptions demandées dans la déclaration ; et il est ajouté au revenu brut ajusté fédéral les ajouts de Virginia spécifiés dans Va. Code § 58.1-322. L'impôt sur le revenu de Virginia est calculé sur le revenu imposable de Virginia qui en résulte. Si l'acompte d'impôt estimé relatif à la période est au moins égal à 90% de cet impôt, aucun supplément d'impôt n'est requis.
3. Exemples. a. Le contribuable E a déposé une déclaration pour l'année civile 1982 indiquant une dette fiscale de $4,750. Pour l'année civile 1983 E a effectué dans les délais impartis des paiements d'impôts estimés qui, avec les retenues à la source, se sont élevés au total à4,750. La déclaration de E pour l'année civile 1983 révèle une dette fiscale totale de6,000, qui a été sous-payée de1,250 ou de plus de 20% . Toutefois, étant donné que la retenue à la source de E et les paiements d'impôts estimés effectués dans les délais pour l'année civile 1983 étaient au moins égaux à l'impôt figurant sur sa déclaration 1982, l'exception de Va. Regs. § 630-2-492D.1.a s'applique et aucune taxe supplémentaire ne sera imposée.
b. Supposez que le mêmes faits que dans l'exemple a, sauf que le contribuable E a adopté une fille et un fils le janvier 1, 1983 et a effectué des paiements d'impôt estimés au cours de l'année civile 1983 pour un montant total de4,700. L'exception de Va. Regs. § 630-2-492D.1.a ne s'applique pas parce que les paiements d'impôts estimés sur 1983 sont inférieurs à l'impôt figurant sur sa déclaration 1982. Toutefois, la loi Va. Regs. § 630-2-492D.1.b permet à E de recalculer sa dette fiscale 1982 en utilisant ses deux exemptions supplémentaires de $600. En supposant que E ait atteint le 5.75% Dans le cas d'une personne se situant dans la tranche d'imposition la plus élevée, le montant de1,200 permettrait de réaliser une économie d'impôt de69 (5.75% de1,200). L'économie d'impôt de69 réduirait sa dette fiscale recalculée de 1982 à4,681. Étant donné que le montant total de l'impôt estimé payé à chaque date d'acompte dépasse le montant qui aurait dû être payé au plus tard à chacune de ces dates si l'impôt estimé était de4,681, aucun supplément d'impôt ne sera imposé.
c. La déclaration de la contribuable F ( 1982 ) fait apparaître un impôt total à payer de830, mais elle a droit à un crédit en raison de l'âge d'un montant de830, de sorte qu'elle n'a pas à payer d'impôt pour 1982. Elle a bénéficié d'une exemption à la fois pour 1982 et 1983, et des retenues à la source et des paiements d'impôts estimés d'un montant de100 ont été effectués pour l'année civile 1983. Sa dette fiscale 1983 s'élevait à1,000. L'exception de Va. Regs. § 630-2-492D.1.a ne s'applique pas parce que les paiements 1983 sont inférieurs à la dette fiscale de $830 indiquée dans sa déclaration 1982. Toutefois, la loi Va. Regs. § 630-2-492D.1.b prévoit une exception parce que les paiements 1983 de $100 sont au moins égaux à l'impôt (calculé en utilisant les crédits non remboursables applicables) qui aurait été dû sur son revenu 1982, en utilisant les taux 1983 et les exemptions personnelles.
d. Le contribuable G, qui demande une exemption et détaille ses déductions, a effectué quatre paiements échelonnés de l'impôt estimé pour un montant total de3,900 pour l'année civile 1984. Son obligation fiscale pour l'année civile 1984 était de $5,000 et sa perception du revenu brut ajusté de Virginia s'est accélérée au fil de l'année, comme l'illustre la feuille de calcul suivante :
-
- 1/1/84 à 1/1/84 à 1/1/84 à
Montant brut ajusté Virginia
revenu $15,500 $27,000 $64,000
1) Va. annualisée ajusté
revenu brut pour les périodes)
montré $46,500 $64,800 $96,000
2) Annualisé détaillé
déductions pour les périodes)
indiqué, ou Standard
Déduction si elle n'est pas détaillée 6,000 12,000 9,000
3) Montant total en dollars de
exemptions 600 600 600
4) Revenu imposable - soustraire
lignes 2 et 3 de 1 39,900 52,200 86,400
5) Impôt de Virginia sur le montant
indiqué sur la ligne 4 2,074 2,782 4,748
-
-
-
- 20% (ou (ou (ou 40% 60%
-
-
25%) de 50% ) de 75% ) de
Versements dus jusqu'à la ligne 5: ligne 5: ligne 5:
la période applicable $414.80 1,112.80 2,848.80
Paiements échelonnés jusqu'au
la période applicable $975 $1,950 $2,925
Étant donné que le total des paiements estimés pour chacune des trois périodes est au moins égal (et, en fait, supérieur) à 80% de l'impôt sur le revenu imposable annualisé pour la (les) période(s) applicable(s), aucun supplément d'impôt ne s'applique en raison de l'exception est Va. Regs. § 630-2-492D.1.c.
e. Le contribuable H, qui demande une exemption et détaille ses déductions, avait un revenu brut fédéral ajusté de100,000 pour l'année civile 1983 et un impôt à payer de5,000. H s'attendait à ce que son revenu soit de70,000 et avait payé l'impôt estimé en quatre versements de975. Son impôt à payer au titre de l'année civile 1982 s'élevait à4,000. Comme le montre la feuille de calcul suivante, son paiement estimé de l'impôt pour chacune des périodes de 4-, 5- et 8-mois est au moins égal (et, en fait, supérieur) à 90% de la dette fiscale pour la période applicable et aucun supplément d'impôt ne s'applique en raison de l'exception prévue dans la loi Va. Regs. § 630-2-492D.2.
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-
-
-
-
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-
- 1/1/83 à 1/1/83 à 1/1/83 à
-
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-
1) AEI fédéral pour les périodes)
montré. 17,500 $29,000 $69,000
2) (a) Add Virginia Additions
et/ou
(b) Soustraire Virginia
Soustractions pour la (les) période(s)
montré -2,000 -2,000 -3,000
3) Soustraire
(a) Déductions détaillées pour
période(s) indiquée(s), ou (si
plus important)
(b) Déduction forfaitaire sur le
revenus indiqués -2,000 -5,000 -6,000
4) Soustraire l'enfant et la personne à charge
Soins. Déduction pour la (les) période(s)
montré -0- -0- -0-
5) Soustraire le montant de
exemptions -600 -600 -600
6) Revenu imposable en Virginia pour
période(s) présentée(s) 12,900 21,400 59,400
7) Impôt de Virginia sur les montants indiqués
en ligne 6 522 1,010 3,196
8) 90% de la ligne 7 470 909 2,876
9) Paiements échelonnés jusqu'au
la période applicable 975 1,950 2,925
E. Application de la section en cas d'impôt retenu sur les salaires. - Aux fins de l'application du présent section -
- 1. L'impôt estimé est calculé sans réduction du montant que la personne physique estime être son crédit en vertu de la loi Va. Code § 58.1-480 et ses règlements (relatifs à l'impôt retenu à la source sur les salaires), et
2. Le montant du crédit accordé en vertu de la loi Va. Code § 58.1-480 et ses règlements (traitant des montants retenus crédités au contribuable individuel) pour l'année imposable est considéré comme un paiement de l'impôt estimé, et une partie égale de ce montant est considérée comme payée à chaque date d'acompte (déterminée en vertu de la loi Va. Code § 58.1-491 et ses règlements) pour cette année d'imposition, à moins que le contribuable n'établisse les dates auxquelles tous les montants ont été effectivement retenus, auquel cas les montants ainsi retenus seront considérés comme des paiements de l'impôt estimé aux dates auxquelles ces montants ont été effectivement retenus.
F. Année fiscale courte[. -]
- 1. Dans tous les cas où l'année d'imposition pour laquelle un paiement insuffisant d'impôt estimé existe est une année d'imposition courte en raison d'une modification des périodes comptables annuelles, lors de la détermination de l'impôt, le montant de l'impôt dû est calculé sur la base de l'année d'imposition.
-
- (i) indiqué dans la déclaration de l'année fiscale précédente (aux fins de la Va. Code § 58.1-492D.1.a),
(ii) sur la base des exemptions personnelles et des taux pour l'année d'imposition en cours, mais aussi sur la base des faits indiqués dans la déclaration pour l'année d'imposition précédente et de la loi applicable à cette année (aux fins de la Va.
- (i) indiqué dans la déclaration de l'année fiscale précédente (aux fins de la Va. Code § 58.1-492D.1.a),
la taxe sera réduite en la multipliant par le nombre de mois de l'année d'imposition courte et en divisant le montant obtenu par 12.
2. Si l'année fiscale pour laquelle un paiement insuffisant d'impôt estimé existe est une année fiscale courte en raison d'un changement dans les périodes comptables annuelles, lors de l'annualisation du revenu pour les mois de l'année fiscale précédant une date d'acompte, aux fins de la Va. Code § 58.1-492D.1.c, les exemptions personnelles admises en déduction sont calculées au prorata en multipliant cette déduction par le rapport entre le nombre de mois de l'année fiscale courte et le nombre de mois de 12.
3. Si "l'année fiscale précédente" visée à Va. Code § 58.1-492D.1.b était une année fiscale courte, aux fins de déterminer l'applicabilité de l'exception décrite dans Va. Code § 58.1-492D.1.b, l'impôt, calculé sur la base des faits indiqués dans la déclaration pour l'année précédente, est l'impôt calculé de la manière décrite dans Va. Regs. § 630-2-340. Si les taux d'imposition ou le statut du contribuable en ce qui concerne les exemptions personnelles. pour l'année d'imposition en ce qui concerne. L'impôt déterminé conformément au présent alinéa est recalculé pour refléter les taux et la situation applicables à l'année au titre de laquelle l'insuffisance de paiement se produit.
§ 630--2-493. DÉCLARATIONS DE TAX ESTIMÉES À DÉPOSER AUPRÈS DU COMMISSAIRE AU REVENU DU COMTÉ OU DE LA VILLE.
Toute personne physique résidente qui est tenue par le présent règlement de déposer une déclaration d'impôt estimé doit déposer sa déclaration auprès du receveur des finances du comté ou de la ville où elle réside. Toute personne physique non résidente qui est tenue par le présent règlement de déposer une déclaration d'impôt estimatif doit déposer cette déclaration auprès du commissaire du revenu du comté ou de la ville où tout ou partie de ses revenus provenant de sources situées en Virginia ont été perçus. Une déclaration ne doit pas être déposée auprès de plusieurs commissaires aux recettes. Le département des impôts fournira des formulaires pour la préparation des déclarations d'impôts estimés. Les commissaires du fisc les envoient par la poste ou les remettent au plus tard le 15 de chaque année aux contribuables qui en ont besoin, dans la mesure où ils peuvent être déterminés. Le fait qu'un contribuable n'ait pas reçu ne le dispense pas de l'obligation de déposer une demande d'autorisation de mise sur le marché. une déclaration de taxe estimée.
§ 630-2-495. PAIEMENT DE LA TAX ESTIMÉE ; AVIS D'ÉCHÉANCE.
L'impôt estimé pour lequel une déclaration est requise par le présent règlement doit être payé comme spécifié dans la loi Va. Regs. § 630-2-491 au trésorier du comté ou de la ville auprès duquel le contribuable dépose sa déclaration d'impôt estimé.
Dans tous les cas, le contribuable peut effectuer son premier versement au trésorier du comté ou de la ville en joignant ce versement à la déclaration lorsqu'il la dépose auprès du commissaire du revenu.
(Il s'agit d'un texte réglementaire. Aucune autre interprétation n'est nécessaire.)
§ 630-2-496. L'OMISSION OU LE REFUS DÉLIBÉRÉ DE DÉPOSER LA DÉCLARATION DE TAX ESTIMÉE, OU LA DÉCLARATION FAUSSE ET FRAUDULEUSE, EST UN DÉLIT.
Non réglementé.
§ 630-2-497. VIRGINIA CODE § 58.1-306 APPLICABLE À LA DÉCLARATION DE L'TAX ESTIMÉ.
Va. Code § 58.1-306 (relatif aux cas particuliers dans lesquels un contribuable individuel peut déposer une déclaration d'impôt sur le revenu auprès du ministère des impôts) s'applique également à une déclaration d'impôt estimé.
(Il s'agit d'un texte réglementaire. Aucune autre interprétation n'est nécessaire.)
§ 630-2-498. SERMENTS OU AFFIRMATIONS INUTILES SUR LES DÉCLARATIONS ET RAPPORTS ; DÉLIT DE SOUSCRIRE UNE FAUSSE DÉCLARATION OU UN FAUX RAPPORT.
Les déclarations et rapports déposés en vertu du présent règlement ne doivent pas être vérifiés par le serment ou l'affirmation de la personne ou des personnes qui sont tenues par la loi de les signer. La signature de cette personne ou de ces personnes sur cette déclaration ou ce rapport est suffisante. Le fait pour une personne de souscrire délibérément à une déclaration ou à un rapport qu'elle ne croit pas véridique et correct sur tous les points importants constitue un délit de classe 1.
(Il s'agit d'un texte réglementaire. Aucune autre interprétation n'est nécessaire.)
Décisions du commissaire fiscal