Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Compte de retraite détenant des obligations du Trésor américain
Sujet
Soustractions et exclusions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-31-1984
31 janvier 1984
RE : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 31, 1983 dans laquelle vous demandez une décision sur le traitement fiscal des distributions provenant d'un compte de retraite individuel détenant des obligations du Trésor américain.
§ 58-151.03 de l'Union européenne. Code de Virginie impose un impôt sur le revenu imposable en Virginie pour chaque année d'imposition de chaque personne physique. Virginia Code § 58-151.013 prévoit que le revenu imposable en Virginie d'une personne physique résidente (le "taxpayer") est son revenu brut ajusté fédéral pour l'année d'imposition, avec les modifications spécifiées dans le §. Le paragraphe (c)(l) autorise une soustraction, dans la mesure où elle est incluse dans le revenu brut ajusté fédéral, pour les intérêts ou les dividendes sur les obligations des États-Unis.
En vertu de l'Internal Revenue Code, une distribution provenant d'un compte de retraite individuel est incluse dans le revenu brut du bénéficiaire en tant que revenu ordinaire pour l'année d'imposition au cours de laquelle la distribution est reçue (à l'exception des roulements qui sont des transferts non imposables et des retraits non imposables de paiements excédentaires). Si le compte de retraite individuel ne détient que des obligations du Trésor américain, un contribuable qui est considéré comme le véritable propriétaire de l'obligation exonérée sous-jacente et qui reçoit une distribution du compte aurait le droit de soustraire de son revenu brut ajusté fédéral pour l'année d'imposition au cours de laquelle la distribution est reçue la partie de la distribution de l'IRA attribuable aux intérêts. En d'autres termes, les intérêts reçus dans le cadre de la distribution de l'IRA conserveraient leur statut d'exonération entre les mains du contribuable "véritable propriétaire". Toutefois, comme les exonérations fiscales sont interprétées de manière stricte, si l'IRA détenait à la fois des obligations du Trésor américain exonérées d'impôt et des titres imposables, toutes les distributions de l'IRA seraient présumées imposables, à moins que le contribuable-bénéficiaire ne puisse justifier de la partie exonérée de la distribution.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal