Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Évaluation des déficiences ; adresse incorrecte
Sujet
Recouvrement de l'impôt en souffrance,
Retours et paiements
Date d'émission
08-29-1984
Août 29, 1984
Re : §58-1118 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère *********************
La présente fait suite à votre lettre de mars 29, 1984, dans laquelle vous demandez une exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des intérêts pour ***** au titre de l'exercice fiscal 1968.
FAITS
Le contribuable, résident de Virginie, a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidentes de Virginie pour l'année d'imposition 1968. La déclaration a été déposée dans les délais et fait état d'un impôt dû de $**** qui a été payé au moment où la déclaration a été déposée. Par la suite, la déclaration a été examinée et ajustée par le département des impôts afin de refuser le crédit demandé pour les impôts sur le revenu payés à l'État du Maryland. Étant donné que le Maryland est un État avec lequel la Virginie pratique la réciprocité, les résidents de Virginie n'ont pas droit à un crédit sur leur déclaration de résident de Virginie pour les impôts sur le revenu payés au Maryland. Dans ce cas, le Maryland accorde le crédit sur sa déclaration de non-résident.
Une lettre expliquant l'ajustement et un avis d'imposition ont été envoyés par le ministère le 17, 1969, décembre. Ils sont allés au bon état, à la bonne ville et à la bonne rue, mais au mauvais numéro de maison. Il n'y a pas eu de réponse à cette lettre ni de paiement de la cotisation. Une autre notification a été envoyée le mars 6, 1974; cependant, elle a également été envoyée à une adresse incorrecte. En l'absence de paiement de cette cotisation 1968, les remboursements de l'impôt sur le revenu des personnes physiques des contribuables 1981 et 1982 ont été saisis par le département et appliqués à la cotisation impayée.
Le contribuable soutient que l'avis d'imposition n'ayant jamais été envoyé à la bonne adresse, l'imposition n'est pas valable et il demande le remboursement des trop-perçus 1981 et 1982 qui ont été appliqués à l'imposition 1968.
DÉTERMINATION
Pour parvenir à une décision dans cette affaire, il convient d'examiner les lois qui étaient en vigueur à l'époque où la cotisation a été générée. Virginia Code §58-113 (1968 Supp.) (abrogé par 1971 Acts of Assembly, Chapter 171) stipule :
Si le montant de l'impôt calculé par le département est supérieur au montant précédemment établi, l'excédent est établi par le département susmentionné et une facture est envoyée par la poste au contribuable .... (souligné par l'auteur).
Bien que deux tentatives aient été faites pour envoyer l'avis de cotisation au contribuable, chacune d'entre elles s'est révélée défectueuse. Parce que les deux tentatives étaient défectueuses, le département n'a pas respecté l'obligation d'envoyer l'évaluation "... au contribuable." Toute tentative de réévaluation de la taxe aujourd'hui serait interdite par la loi. Par conséquent, le département fera droit à cette demande de dédommagement. Le montant des paiements excédentaires 1981 et 1982 qui ont été appliqués à l'évaluation 1968 sera remboursé au contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst État
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal