Type d'impôt
Impôt sur les biens incorporels
Description
Créances, capital non imposé par ailleurs
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
08-24-1984
Août 1984
Objet : Demande de correction
Impôt sur le capital non imposé par ailleurs
Années 1976, 1977 et 1978
Chère *****************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'octobre 9, 1980, soumise conformément aux articles 58-1118 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie en contestation de l'impôt sur le capital non imposé par ailleurs pour les années 1976, 1977 et 1978.
FAITS
À la suite de l'audit, le contribuable s'est vu imposer des insuffisances en matière d'impôt sur la fortune non imposée par ailleurs pour des montants de ****, 1977 et 1978 pour les années 1976, et , respectivement. Les déficits fiscaux sont principalement imputables à l'inclusion, lors de l'audit, de créances à leur valeur comptable brute sans compensation par certaines réserves inscrites dans les livres du contribuable en tant que réserves d'évaluation de créances et à l'exclusion, lors de l'audit pour l'année 1976, d'un compte inscrit dans les livres du contribuable en tant que montant dû par une division du contribuable située en Virginia à la division de son siège social située dans un autre État.
DÉTERMINATION
Les réserves en question se composent de réserves pour comptes irrécouvrables, de réserves pour comptes facturés et de réserves pour comptes non facturés.
Le Virginia Code § 58-418, tel qu'il existait pour les années concernées, prélevait l'impôt sur la valeur actuelle des biens définis comme capital imposable et le département a toujours refusé de reconnaître diverses réserves pour d'éventuelles pertes futures dans sa détermination de la valeur actuelle. À cet égard, le département comptabilisera une réserve pour les comptes irrécouvrables dans la mesure où cette réserve est utilisée et autorisée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Toutefois, le département ne comptabilisera pas de réserve pour les pertes éventuelles anticipées à la suite de négociations futures avec les clients gouvernementaux ou d'autres clients.
Il n'a pas été démontré que la provision pour créances irrécouvrables du contribuable a été utilisée et autorisée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Votre demande est donc rejetée à cet égard.
Les informations soumises indiquent que la réserve du contribuable pour les comptes facturés couvre les pertes anticipées résultant de négociations futures avec les clients gouvernementaux. Votre demande est rejetée en ce qui concerne cette réserve.
Toutefois, les informations fournies indiquent que la réserve du contribuable pour les comptes non facturés couvre l'excédent des coûts encourus et comptabilisés sur le montant qui sera facturé pour les travaux effectués à ce jour. Ce compte est nécessaire pour évaluer correctement les ventes non facturées. Les cotisations seront ajustées pour tenir compte de cette réserve dans l'évaluation des créances imposables.
Dans votre protestation, vous avez indiqué que le montant inscrit dans les livres du contribuable à l'adresse 1976 comme étant dû à sa division centrale située dans un autre État représente la part de la division de Virginia des fonds empruntés dans le cadre d'un accord de ligne de crédit avec la banque ***** et que ces fonds ont été empruntés et utilisés dans le but de répondre aux besoins actuels en fonds de roulement d'une division de Virginia. Les cotisations seront donc ajustées pour refléter ce passif en tant que compensation dans l'évaluation des créances imposables pour l'année 1976.
Le capital imposable sera ajusté en fonction de cette détermination et des évaluations révisées ou des remboursements seront effectués.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal