Type d'impôt
Taxe de vente et d'utilisation sur les aéronefs
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Discussion sur l'assujettissement à l'impôt
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-31-1984
Juillet 31, 1984
Re : Décision : Statut imposable
Chère *************
Nous accusons ainsi réception de votre lettre datée de mars 12, 1984 dans laquelle vous avez présenté des faits concernant le contribuable. Sur la base de ces faits, vous demandez une décision sur le statut fiscal en ce qui concerne l'impôt sur le revenu, les ventes et l'utilisation, et les biens personnels incorporels de la Virginie.
FAITS
Le contribuable, une société (*****), est une filiale à 100 % d'un constructeur étranger d'avions commerciaux. Le contribuable exerce une activité de location d'aéronefs aux États-Unis. Ces avions sont fabriqués par la société mère. Le contribuable ne possède ni n'exploite les aéronefs loués, mais les loue à des tiers bailleurs et les sous-loue à des exploitants.
Le contribuable n'a pas de bureau en Virginie mais utilise, comme bureau et adresse de désignation officielle, le bureau d'une autre filiale à 100 % de la société mère du contribuable. Cette filiale opère en tant que filiale indépendante du contribuable dans le cadre d'un contrat d'entrepreneur indépendant.
Le contribuable n'a pas d'employés rémunérés, pas de biens immobiliers ou mobiliers corporels en Virginia et pas de compte bancaire en Virginia. Le contribuable exerce ses activités en louant des avions à des acheteurs sur le site ***** et en louant simultanément ces avions à des opérateurs américains. Le contribuable prévoit qu'aucun des avions loués ne sera basé en Virginie.
Sur la base des faits présentés, vous demandez une décision confirmant vos conclusions selon lesquelles :
1) Le contribuable n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie car il n'a pas de revenu de source virginienne ;
2) Si le contribuable a des revenus de source virginienne, il ne doit pas d'impôt sur le revenu en Virginie et ne doit déposer qu'une déclaration d'information chaque année, car il n'a pas de revenu imposable attribuable à la Virginie ;
3) Le produit brut attribuable à la location et à la sous-location d'avions par le contribuable n'est pas soumis à l'impôt en vertu de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation des aéronefs de Virginie ou de la loi sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des biens de consommation de Virginie ;
4) Le contribuable n'est pas soumis à l'impôt sur les biens meubles incorporels (CNOT) de la Virginie.
DISCUSSION SUR L'ASSUJETTISSEMENT À L'IMPÔT
Le contribuable n'a ni bureau, ni propriété, ni salaire en Virginie. Ses ventes de biens incorporels seraient attribuables à la Virginie dans la mesure où le coût de la performance de ***** se situe en Virginie. Les données soumises indiquent qu'il n'y aura pas de coût de performance en Virginie. Sur la base de ces faits, le contribuable ne sera pas soumis à l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie.
§58-441.6 Le paragraphe (x) prévoit une exonération de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie pour les aéronefs soumis à la taxe de vente et d'utilisation d'aéronefs. Si les activités du contribuable sont conformes à cette exemption, le produit brut ne sera pas soumis à l'impôt sur les ventes au détail et à l'impôt sur l'utilisation en Virginie.
Aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs, les aéronefs ne sont pas vendus en Virginie et les faits, tels qu'exposés ci-dessus, indiquent que les aéronefs ne sont pas utilisés en Virginie. Par conséquent, le produit brut de la location d'aéronefs n'est pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'aéronefs en Virginia en vertu des dispositions de l'article58-685.29, Code de la Virginie. Le contribuable n'est pas soumis à l'impôt sur les biens meubles incorporels puisqu'il n'a pas d'inventaire en Virginie.
Cette décision est prise sur la base des faits exposés dans la présente lettre. Si les activités du contribuable sont différentes de celles décrites, l'application de l'impôt au contribuable peut différer des déterminations faites dans le présent document.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal