Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Centre de conférence et camp d'été de l'église
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-31-1984
Juillet 31, 1984
Re : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Chère ***************
La présente répond à votre lettre de mars 8, 1984 et à votre conversation téléphonique de juin 25, 1984 avec un membre de mon personnel au sujet d'une décision sur l'applicabilité de la loi Va. Code § 58-441.6(gg) (à partir de juillet 1, 1984) aux achats effectués par le ***** ("Contribuable").
FAITS
Taxpayer est l'organe administratif de ***** dans la région de Virginie du Sud, qui compte 123 églises. Le contribuable, qui 18 est exonéré de l'impôt fédéral en vertu de l'IRC § 501(c)(3), a son siège à *****. Dans l'un des bâtiments *****, outre des bureaux et d'autres pièces, se trouve une chapelle utilisée par les employés du contribuable pour des offices hebdomadaires. Il n'y a pas de congrégation à proprement parler dans cette chapelle. Aucun cours n'est dispensé au siège.
Le contribuable possède et exploite trois centres de conférence, dont l'un est un bâtiment séparé situé sur le site du siège social *****. Un autre centre se trouve à ***** (il fait partie du bureau du contribuable à cet endroit) et le troisième se trouve à ***** dans un bâtiment séparé sur le même terrain que le bureau. Les centres fonctionnent toute l'année et sont loués à des organisations à but non lucratif (environ 35% ) et, le reste du temps, à des groupes religieux pour des retraites. Le culte est une partie mineure des activités, bien que les réunions des groupes religieux aient un contenu d'éducation religieuse.
Le contribuable gère également un camp d'été à ***** pour les enfants âgés de 7 ou 8 jusqu'à la fin de l'école secondaire. Le camp n'est pas confessionnel, mais la religion du contribuable fait l'objet de cultes réguliers.
DÉTERMINATION
A partir de juillet 1, 1984, Va. Code § 58-441.6(gg) exonère de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie les biens meubles corporels achetés par une église à but non lucratif qui bénéficie d'une exonération au titre de l'IRC § 501(c)(3) pour une utilisation (i) dans le cadre de services religieux par une congrégation ou des membres de l'église se réunissant dans un même lieu, et (ii) dans toutes les pièces des bâtiments publics de l'église utilisées pour mener à bien le travail de l'église et ses ministères connexes.
L'exemption "pour les services de culte religieux" figure dans la loi actuelle et ne s'applique qu'aux services de culte religieux parrainés par une église au sens ordinaire du terme. Bien que des services religieux puissent être organisés au siège administratif du contribuable ou dans ses salles de conférence, il n'a pas été affirmé que les participants constituaient une congrégation ou une église. Par conséquent, le premier volet de l'exonération ne s'applique pas au contribuable.
La deuxième partie de l'exonération, à savoir les articles destinés à être utilisés dans le bâtiment public de l'église et utilisés dans le cadre des activités de l'église et de ses ministères connexes, s'applique à "bâtiment public de l'église" au sens courant du terme, c'est-à-dire un bâtiment dont l'objectif principal est d'abriter des services religieux programmés régulièrement. Le siège administratif et les centres de conférence du contribuable n'ont pas un tel objectif principal. Elles existent plutôt pour administrer les activités commerciales du contribuable ou pour fournir des services récréatifs ou éducatifs à des personnes de toute confession religieuse. Les cultes religieux sont également pratiqués dans ces lieux.
Sur la base de ce qui précède, nous estimons que Va. Code § 58-441.6(gg) n'exonère pas le contribuable de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les achats effectués pour son siège administratif, ses camps et ses centres de conférence.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire aux impôts de l'État
Décisions du commissaire fiscal